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简答题

5、X公司系2009年新设立的家电类企业，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2011年度财务报表进行审计。

相关背景信息如下：

（1）A和B注册会计师对X公司整套财务报表实施审计；

（2）财务报表由X公司管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；

（3）审计业务约定条款中说明的X公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；

（4）除对财务报表实施审计外，A和B注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。

A和B注册会计师在接受该项业务委托后，对X公司进行了解后确定进一步的审计策略，在2012年3月10日完成审计工作。

假定X公司2011年度财务报告于2012年3月28日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。

X公司未经审计的2011年度财务报表中的部分会计资料如下：

A和B注册会计师确定X公司2011年度财务报表层次的重要性水平为300万元。

经审计，A和B注册会计师发现X公司存在以下事项：

（1）X公司应收D公司货款的账面价值为1400万元（账面余额为2000万元，相应的坏账准备为600万元），由于D公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：

D公司以其1000万股普通股――该项股权的公允价值为1800万元（每股面值为1元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为2011年8月1日。

X公司据此于2011年8月1日作如下会计处理：

借记“长期股权投资――D公司”1000万元、“坏账准备”600万元、“营业外支出――债务重组损失”400万元，贷记“应收账款――D公司”2000万元，并拟对该债务重组事项在2011年度财务报表附注中按规定予以披露（D公司2011年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案）。

（2）E公司系X公司于2011年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2011年度财务报表反映的净利润为3600万元。

X公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2011年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。

E公司2011年度财务报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。

（3）2011年12月，经与F公司协商，X公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。

X公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%（不考虑教育费附加等）；

F公司生产设备的账面原价为1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，F公司另支付60万元现金给X公司。

2011年12月31日，X公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕（安装调试费用忽略不计），尚未作会计处理（假定该交易具有商业实质）。

（4）X公司2011年度审计后的净利润为-1000万元，2011年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。

A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为X公可编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的。

（5）A和B注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2011年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2010年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未作任何会计处理，而在2011年1月作了如下会计处理：

借记“银行存款”11700000元，贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税费――应交增值税（销项税额）”1700000元；

同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8700000元，贷记“存货――甲产品”8700000元。

在2010年12月已符合销售收入确认条件，而未对其进行确认。

（6）X公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。

2011年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。

银行因此向法院起诉，要求X公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。

2012年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。

考虑到无法向G公司追偿，X公司在2012年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。

对上述事项，X公司拟在2011年度财务报表附注中按规定予以披露。

如果不考虑重要性水平，针对上述第

（1）、第（3）、第（4）、第（5）、第（6）个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。

6、一般而言，基金财务会计报告分析可以达到的目的是（）。

A．评价基金过去的经营业绩及投资管理能力

B．了解基金的投资状况

C．为基金投资者的投资决策提供依据

D．反映基金某一特定日期的财务状况

7、母公司在对其境外子公司的财务报表折算为记账本位币时，下列各项，应当采用资产负债表日即期汇率的是（）。

A．利润表的收入项目

B．资产负债表的实收资本项目

C．资产负债表的未分配利润项目

D．资产负债表的交易性金融资产项目

8、关于会计的表述，不正确的一项是（）。

A．会计是经济管理的重要组成部分，包括财务会计和管理会计

B．会计具有核算和控制两大基本职能

C．会计所提供的信息可帮助投资者和债权人做出合理的决策

D．会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况

9、2011年一季度我国国民经济保持平稳较快增长。

一季度国内生产总值96311亿元，按可比价格计算，同比增长9.7%。

分产业看，第一产业增加值5980亿元，增长3.5%；

第二产业增加值46788亿元，增长11.1%；

第三产业增加值43543亿元，增长9.1%。

从环比看，一季度国内生产总值增长2.1%。

工业生产平稳增长，企业效益继续增加。

下列说法与资料相符的有几个（）

Ⅰ．2011年3月主要工业产品产量与去年同期相比均有所增长

Ⅱ．2010年3月粗钢的产量超过生铁的产量

Ⅲ．2010年一季度轿车的产量占汽车产量的60%以上

A．0

B．1

C．2

D．3

10、甲国有企业拟利用英国乙公司的投资将其全资拥有的丙国有独资公司（下称丙公司）改组为中外合资经营企业。

甲企业在与乙公司协商后，拟订的有关改组方案中有关要点如下：

（1）改组前的丙公司注册资本5000万元人民币。

甲企业拟将丙公司60%的股权转让给乙公司，转让价款为450万美元；

乙公司经审批机关批准，在中外合资经营企业营业执照颁发后半年内向甲企业支付280万美元，余款在1年内付清。

（2）丙公司改组后注册资本增加至1270万美元，投资总额拟为3800万美元。

（3）改组后，丙公司的经营期限为20年。

经营期满，企业全部固定资产无偿归中方所有，外方在经营期限内先行回收投资。

（4）在乙公司支付购买金达到控股比例时，由乙公司取得丙公司的决策权，并将其在丙公司中的权益、资产以合并报表的方式纳入乙公司的财务报表。

要求：

根据上述内容及有关规定，分别回答以下问题。

1.乙公司向甲企业支付股权转让价款的期限是否符合规定简要说明理由。

11、下列各项中，税务机关不应当采取“核定征收”方式征税的有（）。

A．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的

B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C．企业财务会计管理人员严重不足的

D．虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

12、影响消费者购买行为的因素众多，其中家庭属于（）.

A．文化因素

B．社会因素

C．个人因素

D．心理因素

13、下列行为引发的争议，哪个属于行政诉讼的受案范围（）。

A．行政机关派工作人员到市场上购买办公用品的行为

B．认为行政机关没有依法发给抚恤金

C．认为行政机关的任免决定不合理

D．认为当地政府制定的地方性法规侵犯自己合法权利的

14、关于财务报告的构成，下列说法中正确的是______。

A．财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料

B．财务报表只包括资产负债表、利润表和现金流量表

C．所有者权益变动表是财务报表的附表，不属于财务报告的内容

D．财务报表不包括报表附注

15、阅读以下说明，根据要求回答问题。

[说明]

假设某大型商业企业由商品配送中心和连锁超市组成，其中商品配送中心包括采购、财务和配送等部门。

为实现高效管理，设计了商品配送中心信息管理系统，其主要功能描述如下。

（1）系统接收由连锁超市提出的供货请求，并将其记录到供货请求记录文件中。

（2）在接到供货请求后，从商品库存记录文件中进行商品库存信息查询。

如果库存满足供货请求，则给配送处理发送配送通知；

否则，向采购部门发出缺货通知。

（3）配送处理接到配送通知后，查询供货请求记录文件，更新商品库存记录文件，并向配送部门发送配送单，在配送货品的同时记录配送信息至商品配送记录文件。

（4）采购部门接到缺货通知后，与供货商洽谈，进行商品采购处理，使合格商品入库，并记录采购清单至采购清单记录文件，向配送处理发出配送通知，同时通知财务部门给供货商支付货款。

该系统采用结构化方法进行开发，得到待修改的数据流图如图所示。

图中存在4处错误的数据流，请在表中指出各自的起点和终点。

若将上述4条错误数据流删除，为保证数据流图的正确性，应补充3条数据流，请在表中给出所补充数据流的起点和终点（起点和终点请采用数据流图中的符号或名称）。

16、下列关于理财顾问服务和综合理财服务的描述，错误的是（）。

A．理财顾问服务是指商业银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推介等专业化服务

B．综合理财服务是指商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动

C．理财顾问服务是综合理财服务的前提和基础；

综合理财服务是理财顾问服务的核心和延伸部分

D．理财顾问服务只是提供资产的投资和管理等服务，而综合理财服务则提供包括咨询、建议、理财计划制定和执行、资产的投资和管理在内的一揽子理财服务

17、从行政管理机构的性质上看，国务院办公厅、各省人民政府办公厅、财政部办公厅等属于（）

A．领导机构

B．信息机构

C．辅助机构

D．执行机构

18、（五）E注册会计师负责审计戊公司2×

10年度财务报表。

在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。

A．复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

B．对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

C．对相关控制活动的运行有效性进行测试

D．测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

19、项目经理在承担项目施工管理过程中，需履行的职责有（）。

A.贯彻执行国家和工程所在地政府的有关法律、法规和政策

B.确定项目部和企业之间的利益分配

C.对工程项目施工进行有效控制

D.严格财务制度，加强财务管理

E.确保工程质量和工期，实现安全、文明生产

20、请用“6W”和“60”理论对售价为4000元左右的学生笔记本电脑进行消费者行为分析。

21、

（一）A注册会计师负责审计甲公司2×

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（）。

A．在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合

B．程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用

C．注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

D．如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

22、王某为甲有限责任公司的董事长和总经理，甲公司主要经营办公家具销售业务。

任职期间，王某代理乙公司从国外进口一批办公家具并将其销售给丙公司。

下列有关该行为说法正确的是（）。

A．王某的行为违反了公司法律制度的规定

B．甲公司可以决定将其从事上述行为所得收入收归本公司所有

C．如果经过董事会同意的，王某可以从事以上的活动

D．甲公司可以决定撤销王某的行为，但是不能将其取得的收入归人本公司

23、根据《国有企业财产监督管理条例》的规定，下列选项中，监事会应履行的职责有（）。

A．审查经注册会计师验证或经厂长（经理）签署的企业财务报告

B．查阅企业的财务账目

C．向派出监事会的监督机构提出对厂长的奖惩建议

D．根据厂长的要求提供咨询意见

24、有关会计信息的作用，下列说法正确的是（）。

A．考评企业经营者经营企业资源的责任和绩效的依据

B．国家、政府部门进行微观经济管理的重要信息来源

C．在企业内部经营管理中发挥重要的作用

D．帮助投资者和债权人作出合理的决策

E．有助于有关各方了解企业的财务状况和经营成果

25、在下列交易纠纷中，哪一案件中的商品或服务的购买者可以援引《中华人民共和国消费者权益保护法》请求保护（）

A．甲市路通汽车厂从甲市百货公司购买办公用打印机墨盒200只，后发现其中68只存在渗墨现象，无法正常使用

B．乙市居民尹女士在千丽美容院做了双眼皮整容手术，因手术失败导致一目失明

C．丙市人民医院从市医药厂购买进“康安”牌降压药250瓶，验货时检测发现该药品在生产过程中因操作不慎而受潮从而导致其发霉变质

D．丁市农民苏某在农乐农具有限公司处购买5303型播种机养护液及器具一套，使用后播种机多处出现掉漆生锈现象，经产品质量检测部门鉴定，该养护液含腐蚀性成分，不符合国家强制标准

26、（）是商业银行财务管理的基本观念和理论。

A．货币时间价值和投资风险价值

B．资金价值

C．投资风险价值和资金价值

D．股东价值

27、从职能视角研究和分析企业的能力，可以分为营销能力、财务能力、运营能力、人力资源能力、组织管理能力等。

以下选项属于人力资源能力内容的是（）。

A．平衡就业波动的能力

B．激励制度的有效性

C．组织结构和组织文化

D．高层管理者的技能、能力和兴趣

E．与行业内竞争者相比的员工关系成本

28、A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：

资产负债表2009年12月31日单位：

万元

资产年末年初负债及股东权益年末年初

流动资产：

流动负债：

货币资金107短期借款3014

交易性金融资产59交易性金融负债86

应收利息0.20.1应付票据211

应收票据6.826.9应付账款1440

应收账款8060应付职工薪酬11

应收股利2012应交税费34

其他应收款100应付利息54

存货4085应付股利105

其他流动资产2811其他应付款914

流动资产合计200211其他流动负债80

流动负债合计9099

非流动负债：

长期借款10569

非流动资产：

应付债券8048

可供出售金融资产515长期应付款4015

持有至到期投资100预计负债00

长期股权投资100100递延所得税负债00

长期应收款00其他非流动负债00

固定资产17087非流动负债合计225132

在建工程128负债合计315231

固定资产清理00股东权益：

无形资产90股本3030

长期待摊费用46资本公积33

递延所得税资产00盈余公积3012

其他非流动资产54未分配利润137155

非流动资产合计315220股东权益合计200200

资产总计515431负债及股东权益总计515431

利润表2009年单位：

项目本期金额上期金额

一、营业收入750700

减：

营业成本640585

营业税金及附加2725

销售费用1213

管理费用8.2310.3

财务费用22.8612.86

资产减值损失05

加：

公允价值变动收益00

投资收益10

二、营业利润40.9148.84

营业外收入16.2311.16

营业外支出00

三、利润总额57.1460

所得税费用17.1418.00

四、净利润4042

（2）A公司2008年的相关指标如下表。

表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。

指标2008年实际值

净经营资产净利率15.70%

税后利息率7.21%

净财务杠杆62.45%

杠杆贡献率5.30%

权益净利率21%

（3）计算财务比率时假设：

“货币资金”全部为金融资产；

“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；

“应付票据”等短期应付项目不支付利息；

“长期应付款”是由融资租赁引起的；

“应付股利”全部是普通股的应付股利；

“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。

1.计算2009年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；

29、请结合“给定资料”，简述当前我国地方政府债务风险形成的原因，并假定你是一名基层政府工作者，请你提出解决该问题的具体措施。

观点明确，措施得当，条理清楚，具有针对性，不超过500字。

30、在讨论审计计划或者风险评估的时候，会用到ⅡA《标准》，“风险”这个词的最佳定义是（）。

A．内部审计师不能发现引起财务报表或内部报告错报或误导的重大错误或事件的可能性

B．对组织造成不利影响的事件或行为的可能性

C．管理层有意或无意做出的决策增加了组织潜在义务的可能性

D．财务报表和/或内部报告包含重大错误的可能性

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,C

赵某的行为是自己代理行为。

所谓自己代理，是指代理人和相对人是同一个人，即代理人既代理被代理人又是与被代理人的交易相对人。

这时的代理人很容易对被代理人造成损害，所以自己代理行为应当被禁止。

2-答案：

D

[解析]保险公司风险管理的目标是风险管理战略的核心。

保险公司整体风险管理的目标是实现财务稳定和创造价值，充分发挥保险保障功能，树立良好社会形象。

3-答案：

[解析]中国人民银行的存款准备金制度建立于中国人民银行专门行使中央银行职能之初，要求各商业银行、城乡信用社和其他金融机构都必须按一般存款（即企业存款、储蓄存款和农村存款等）的一定比例向人民银行交存法定存款准备金。

4-答案：

[解析]信号效应是利用央行在外汇市场上的影响力，通过声明等手段表明政府的态度，规范交易者的行为，改变预期，从而起到干预市场的效果。

但其效力取决于市场反应程度，预期调整的时滞等。

5-答案：

个事项，A和B注册会计师应提请X公司作以F调整分录：

暂无解析

6-答案：

7-答案：

[解析]按照《企业会计准则――外币折算》的规定，企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率挖的汇率折算。

8-答案：

B

9-答案：

C

10-答案：

改组后的丙公司的注册资本与投资总额的比例符合规定的。

根据规定，合营企业的投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3，其中投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。

本题丙公司改组后的投资总额拟为3800万美元，其1/3为1266.67万元，注册资本为1270万美元，因此是符合规定的。

11-答案：

[解析]根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

纳税人中报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

12-答案：

社会因素包括参照群体、家庭、社会角色与地位等。

答案为B。

13-答案：

14-答案：

A

[考点]财务报告的构成

15-答案：

错误的数据流：

将问题1和问题2的分析结果填写到图中，由题干中的关键信息“1．系统接收由连锁超市提出的供货请求，并将其记录到供货请求记录文件”可知，加工“供货请求处理”应有一条输出数据流“供货请求”，其箭头线的终点是数据存储D4“供货请求记录文件”。

换而言之，图中D4到加工“供货请求处理”的数据流“供货请求”的方向是错误的。

16-答案：

[解析]D项中理财顾问服务只足提供财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推介等服务，不涉及资产的投资和管理，而综合理财服务则提供包括咨询、建议、理财计划制定和执行在