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制度是企业文化的基础,文化是制度的升华。
同时,企业文化的发展具有历史的局限性。
一个阶段或者一个历史时期形成的文化具有先进性,但是随着时间的推移,这种文化可能不能适应形势的需要了,必须弘扬一种新的文化来取代过去的文化。
所以需要通过制度的创新去改变,也就是以制度的设计和建设规范员工的行为。
当遵守制度变成员工的自觉行为时,就形成了文化。
这样,企业就会形成一种创新的文
化。
具体表示如下:
制度(长期执行)—习惯(职工的自觉行为)—文化—理念(经过提炼,再实践)—制度(创新的制度)。
可以看出,企业制度建设的过程既是制度的制定、执行和修改完善的过程,也是企业管理思想和理念、职工行为方式改变和习惯统一的过程,同时也是企业文化固化于制、内化于心的过程,是一个文化积淀的过程。
因此,建设优秀的企业文化不仅要立足于制度建设,更要超越制度建设。
制度的制定要体现价值一项制度的优劣主要体现在它的应用价值,即是否有针对性,是否有效,是否科学。
具体要体现三个特性。
一是针对性。
制定原则要符合企业实际,不能脱离实际空对空,既要把有利于企业发展的管理方式和行为准则制定成规章制度加
文/吴志刚
思想·
文化
Thoughts&
Culture
加强企业制度建设
打造优秀企业文化
74
以遵守,又要针对企业生产经营管理过程中出现的问题进行修正和防控,要将国家法律法规、上级政策精神和企业管理思想用通俗易懂的语言融入条款。
二是有效性。
制度的有效性应体现在三个方面:
首先是可操作,要按照企业实际,通过优化工作流程来提高制度的可执行性,让制度执行方便、简单、明了;
其次是起作用,要注意制度执行的效果,真正能够在企业管理中起到作用;
第三是要保持与企业文化的一致性,能够得到广大职工认同,防止流于形式,成为摆设。
三是公正性。
业务主管部门在制定制度时,必须站在公平、公正的立场上,不能只考虑部门利益和个人利益,坚决防止和杜绝权力部门化、权力个人化。
不能只体现领导意志,要体现责、权、利的有效平衡,坚持民主和集中相结合,坚持从群众中来到群众中去,
使制度的制定更客观、更公正。
必须避免和纠正制度只管别人不管自己的现象。
制度的执行要有刚性制度制定的关键在于是否能够严格地执行和落实,只有严格执行和落实,才能发挥出制度应有的作用。
一要有普遍性。
企业制度的约束性是广泛的,是针对所有员工的,无论是领导还是普通职工,在执行过程中都不能有例外。
要加大执行制度执行的检查考核力度,及时纠正违反制度的行为,摒弃“老好人”思想,给予违反人员相应的处罚,最终形成人人都遵守的良好局面。
二要有权威性。
要注意维护制度的严肃性和权威性,无论是谁违反都必须给予严惩,真正让制度成为职工的行为底线。
三要有率先性。
领导层对制度的遵守情况是决定制度执行成败
的关键,领导干部必须身体力行,率先垂范。
防止出现因为不了解制度而以言论代替制度、以批示代替制度,、职务大于制度的现象,破坏执行制度的严肃性。
制度的完善要有时限制度是有时限性的,只有不断进行修订和完善,才能跟上时代步伐和企业发展要求,才能真正发挥制度在企业管理中的作用。
一要及时废止过时制度,淡化其在企业文化建设中的影响。
制度的制定和执行有一定历史局限性,随着时间和形势的变化,陈旧的制度会影响优秀企业文化的普及,要
分阶段、分时期对制度进行梳理和规范,不适合目前实际的制度要坚决给予废止,防止过时制度依然约束职工。
二要修订完善现行制度,强化其在企业文化建设中的影响。
对于仍在执行并起作用的制度要不断强化,突出其在企业文化建设中的影响,对于部分不适合的条款给予修订,使之更完善,更符合客观实际。
三要适时制定新的制度,提升其在企业文化建设中的影响。
要不断研究企业管理中出现的新问题,分析形成的原因,探索解决的办法,并制定相应的制度给予规范,变成职工需要遵守的、新的行为准则。
要加大对新制度的宣传力度,力求做到尽人皆知。
通过制度的强制执行变成职工的自觉行为,最终形成创新的优秀企业文化。
(作者单位:
淮北矿业集团公司)(责任编辑:
李元)
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关于加强上市公司内部控制制度建设的几点建议1
关于加强上市公司内部控制制度建设的几点建议
发表时间:
2008-12-2311:
16来源:
网络发表评论第页/共页>
[摘要]内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分,是国家机关、企业、事业单位内部各种形式控制的总称。
从内部控制和内部控制制度的基本含义入手,论文分析了我国上市公司内部控制制度建设中存在的问题及成因,阐述了加强上市公司内部控制制度建设的必要性。
并从营造良好的公司控制环境、形成宽领域全方位的控制观念、构建风险管理机制、建立健全公司内部管理制度五个方面对上市公司内部控制制度建设提出操作性建议。
[关键词]内部控制内部控制制度公司控制环境内部审计
在现代企业制度下,我国的企业管理、财务管理等都面临着很大的挑战。
加强企业内部控制建设,是企业迎接新世纪挑战的重要内容。
近几年来,中国移动、中国联通、中国电信、中国网通等通信运营商相继在海内外成功上市,完善内部控制框架体系,适应境内外资本市场监管的客观需要,满足公司实现现代企业治理的要求,是各大运营商和所有上市公司必须面对的问题。
一、我国上市公司内部控制制度建设中存在的问题
1.内部控制制度
内部控制是社会发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
内部控制制度是在一个单位中,为实现经营目标,维护资产完整,保证会计信息真实正确和财务收支合法合规,贯彻经营决策、方针和政策,以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性,在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,由此所形成的一整套严密的控制机制。
由于每个企业的情况各不相同,上市公司的内部控制制度的具体内容也会不同,概括起来,现代企业内部控制制度大致包括以下六个方面的内容。
一是授权分权控制,授权又包括一般授权和特殊授权。
二是不相容职务分离控制,这在上市公司中体现的尤其明确。
三是业务程序标准化控制。
四是会计记录控制,又包括建立健全凭证制度,制定合理的会计记录程序,建立和加强复核制度,以及严格规定各项会计记录应遵守的原则。
五是资产安全控制。
六是人员素质的控制,又包括严格上岗制度、岗位培训制度、职务轮换制度等。
2.我国上市公司内部控制制度建设中存在的主要问题
目前一些上市公司的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权利、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务控制水平。
比如,财务内部控制尚未形成覆盖各个部门和环节的系统,还有薄弱点和空白点;
财务规章、制度和操作规程的贯彻落实还不够,互相衔接也不够严密;
管理力度呈逐层递减趋势,管理效应也层层弱化。
理论上忽视对上市公司财务内部控制及其风险的研究,误导财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈,是以上问题产生的主要原因。
主要表现在:
(1)上市公司的企业管理层重生产、轻经营,重开发,轻内部后续管理,甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事,而没有将公司内部控制制度建设放到全局的战略高度来思考和对待。
(2)有的上市公司虽然有为数不少的内部控制规章制度,但仅仅是纸上谈兵,流于形式,不能得到切实的贯彻和执行。
(3)忽视财务内部稽核和内部审计的作用。
有的公司没有财会部门的稽核,有的虽有但
不规范,未形成制度。
(4)在日常的内部控制制度管理方面,思想工作不深入,对职工的个人行为和思想状况了解不够,使一些管理隐患长期得不到发现和纠正。
二、上市公司内部控制制度建设的实质和必要性
1.上市公司内部控制制度建设的实质
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业各种形式管理控制的总称。
内部控制制度产生的基础是生产经营管理的需要。
其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性及效果性,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。
2.上市公司内部控制制度建设的必要性
(1)加强公司内部控制是建立现代企业制度的内在要求。
我国的上市公司经过近年的大发展,各上市公司的资金、人员、市场等都发展到了相当的规模,公司的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面必须适应公司进一步发展的要求。
因此,加强公司管理,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过度,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
(2)健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。
为了提升管理效率,有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性,以及法律法规的遵循性,上市公司必须形成一整套内部控制体系,通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节,规避公司经营风险,及时发现和纠正各种错误。
健全的内部控制体系不仅是公司内部相互制衡、相互监督的治理机制问题,更是在激烈的竞争环境中,公司得以生存、避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。
(3)建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。
虽然我国上市公司自我发展比较快,但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。
一个重要的原因就是可持续发展能力不强,市场认可度不高。
一个规范的、有效的公司内部控制制度,可以提高公司的市场认可度,提高公司参与国际竞争的实力和信心,适应境内外资本市场监管的客观需要。
三、我国上市公司内部控制制度建设的具体举措建议
1.营造良好的公司控制环境
公司控制环境包括董事会、公司管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。
控制环境直接影响到公司内部控制的贯彻和执行,以及公司经营目标及整体战略目标的实现。
完善公司的控制环境,最主要的就是建立良好的公司治理结构。
2.形成全方位、宽领域的控制观念
要在公司实施有效的内部控制,必须从公司整体的角度来考虑内部控制问题、从公司整体角度来定义和设计内部控制体系,打破传统公司内部控制的狭隘性,由局部的会计控制、财务控制扩展到整个公司治理权控制、公司资源和运营控制,真正构建完整的公司内部控制系统。
3.构建风险管理机制
风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制定过程中,而且也贯彻在公司日常的内部控制过程中。
构筑灵敏的信息系统与监控系统,对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制,当内部因素及外部因素发生变化时,能及时调整和应变。
管理层应向董事会保证已经采用风险评估程序执行了必要的风险评估,董事会通过审计委员会等对管理层的报告进行审核,公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。
4.建立、健全公司内部管理制度
上市公司要努力建立健全包括两个相对独立层次的内部控制制度体系。
第一层次是组织制度。
第二层次是管理制度。
层次化的内部控制体系是通过明确各方关系人的权利和责任实现的,使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下,避免出现控制的真空地带或控制盲点,而使控制流于形式,难收成效。
5.充分发挥内部审计的作用
内部审计是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策是否贯彻,建立的标准是否已落实,资源的利用是否合理有效,以及公司的经营目标是否已达到。
首先,要从地位上保证内部审计的充分独立性,以更好地对内部控制进行评价。
设立审计委员会,增强内部审计的权威性和独立性。
上市公司是以人为主体的经济实体,内部控制的实质就是要规范公司内部各组成人员的行为。
上市公司在实行内部控制制度时,要让所有人都认识到公司内部控制不仅是公司管理人员、内部审计或董事会的事,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,明确这种责任有利于公司员工团结一致,使其主动地维护及改善公司的内部控制。
因此,上市公司要树立以人为本、以人为核心的管理理念,充分挖掘人的创造潜力,建立良好的公司文化。
通过各种途径对全员进行培训和职业道德教育,让全体职工认识到自己在内部控制中所负的责任及内部控制对于公司和自身的重要意义,从而使所有的人都处于制度的控制之中。
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