四川地区经济法基础重点题50题含答案Word格式文档下载.docx
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D.15日
[解析]纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
6、位于某市的房地产开发企业2011年建造商品房一幢,其成本、费用支出为:
(1)支付地价款350万元;
(2)土地征用费450万元;
(3)前期工程费380万元;
(4)基础设施费200万元;
(5)开发小区内的道路建设费用150万元;
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元;
(7)开发间接费100万元;
(8)期间费用1200万元,其中利息支出520万元(其中有逾期利息14万元,罚息6万元,利息不能按房地产项目分摊)。
(9)该房地产开发企业将开发的商品房80%用于出售,签订合同取得收入6000万元,20%用于安置回迁户(假定均签订销售合同),按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除,契税税率3%)。
[要求]根据所给资料,回答下列问题:
企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为()万元。
A.2860.4
B.2980
C.2390.5
D.1742.8
[解析]拆迁补偿费支出=6000/80%×
20%=1500(万元)
7、某国有企业在其所在城市有房屋三幢,其中两幢用于本企业生产经营,两幢房产账面原值共为500万元。
2007年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建,7月底改扩建完工,支付费用200万元;
另外一幢房屋租给某私营企业,年租金收入为50万元。
该企业2007年应缴纳的房产税为()。
(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)
A.8.6万元
B.3.7万元
C.10.9万元
D.15万元
[解析]500×
(1-30%)×
1.2%+200×
1.2%×
5/12+50×
12%=10.9万元。
①纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,题目中是大修3个多月,没有达到半年以上的,所以不得免征房产税;
②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值,所以对于150万元的扩建费用要作为计算房产税的基数,③按照《房产税暂行条例》的规定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。
8、某房地产开发公司一新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元;
该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;
该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算;
该项目已经全部对外销售,与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元,购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。
确认该商品房项目缴纳土地增值税时,土地增值税中扣除项目合计是()万元。
A.11840
B.11832.5
C.9625
D.11225
[解析]扣除项目合计为8000+8000×
10%+8000×
20%+750+52.5+22.5=11225(万元)
9、根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是()。
A.城区房产使用人
B.城区房产代管人
C.城区房屋所有人
D.城区房屋出典人
[解析]本题考核房产税纳税人的范围。
根据规定,房屋出典的,“承典人”为房产税的纳税人。
10、下列关于土地增值税的说法中,正确的是()。
A.国有土地使用权出让,出让方应交土地增值税
B.国有土地使用权转让,转让方应交土地增值税
C.房屋买卖,双方不交土地增值税
D.单位之间交换房地产,双方不交土地增值税
暂无解析
11、根据房产税的有关规定,下列说法不正确的是()。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构自用的房产,免征房产税
C.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产,免征房产税
D.公园附设的影剧院,免征房产税
[解析]本题考核房产税的税收优惠。
宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。
12、某单位转让一幢1980年建造的公寓楼,当时的造价为500万元。
经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。
在计算土地增值税时,其评估价格为()。
A.500万元
B.1200万元
C,2000万元
D.1500万元
转让旧房使用评估的方法,要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。
评估价格=2000×
60%=1200(万元)。
13、某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下:
(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份,合同记载借款金额1500万元,借款期限11个月,还款到期日11月30日;
(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元,购得非耕地45000平方米的使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼;
(3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发,于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。
写字楼占地面积22000平方米,建筑面积70000平方米;
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入16000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;
其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店,共担风险,该酒店2009年由于刚开业出现亏损,未分配利润。
普通标准住宅楼尚未开发;
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元;
发生管理费用900万元。
(说明:
计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据以上资料和税法有关规定,回答下列问题:
征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为()万元。
A.6200.66
B.6100.2
C.7244.44
D.6000
[解析]征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7000+(500×
22000÷
45000)=7244.44(万元)
14、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按()计算。
A.账面余额
B.重置成本
C.账面原值乘以成新度折扣率
D.重置成本价乘以成新度折扣率
[解析]出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。
15、按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值税时,应按照()。
A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.房地产评估价格扣除
D.房地产原值减除30%后的余值扣除
[解析]考点在于许多人误认为应该选择A,但实际上是由税务部门根据房地产评估价格扣除。
16、某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能取得金融机构的合法证明,其转让办公楼相关的税金已经全部付清,已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该单位的转让行为应缴纳土地增值税()万元。
(不考虑印花税)
A.600
B.381
C.390
D.510
17、李某因工作调动原因,经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套,取得转让房款24万元。
经评估,该住房的重置成本价为20万元。
住房转让时,李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金2万元。
因此,李四应缴纳土地增值税()。
A.2.4万元
B.1.2万元
C.0.6万元
D.0万元
根据土地增值税的规定,对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申请核准,凡居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;
居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税,所以应纳土地增值税的计算如下:
扣除项日金额=20×
70%+2=16(万元)增值额=24-16=8(万元)增值额占扣除项目的比重=8÷
16=50%,所以,适用税率为30%。
由于李某已住满4年,可以减半征税,因此:
土地增值税:
8×
30%×
50%=1.2(万元)
18、依照土地增值税的规定,建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠,下列各项符合普通标准住宅标准的是()。
A.住宅小区建筑容积率在1.0以上
B.单套建筑面积在140平方米以下,最高不超过180平方米
C.成本利润率不得超过30%
D.实际成交价格不得低于实际交易价格的50%
A
[解析]普通标准住宅标准必须同时满足:
住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在120平方米以下,实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
允许单套建筑面积和价格标准适当浮动,但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
19、某外资企业2010年度的经济业务相关资料如下(该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税,城镇土地使用税税额为5元/平方米,当地载客汽车车船税每年每辆60元):
(1)年初购入办公楼一栋,面积200平方米,价值400万元。
其中价值100万元的部分用作企业办医院。
(2)拥有土地1000平方米,其中绿化占地500平方米。
绿化占地面积中有60%为街心花园,并向周围居民开放。
(3)企业将临街厂房的一间小屋出租给李某开超市使用,月租金为2000元。
(4)企业在3月份购入载客汽车5辆,其中1辆专属幼儿园使用,1辆专属某小学使用。
该企业发生的第
(2)笔业务应纳房产税为()元。
A.5000
B.2500
C.3500
D.1500
[解析]用作公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征城镇土地使用税,则该企业应纳城镇土地使用税=计税土地面积(平方米)×
适用单位税额=(1000-500×
60%)×
5=3500(元)。
故本题答案为C。
20、甲公司出租房屋100平方米,房屋租赁合同签订年租金为110元/平方米,则甲公司每年应交纳的房产税为()元。
A.120
B.132
C.1200
D.1320
对于出租的房产,以房产租金收入为计税依据。
房产租金收入计征的,税率为12%。
房产税按年计征,分期缴纳。
故计算=100×
110×
12%=1320审题时需注意所给条件为年租金,还是月租金,如果是月租金则需乘以12计算出年租金。
21、根据土地增值税的有关规定,以下说法中正确的是()。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用计入房地产开发费用
B.房地产开发企业的预提费用,一律可以扣除
C.房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施,建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用不可以扣除
D.对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人,须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
[解析]选项A,装修费用应该计入房地产开发成本;
选项B,房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除;
选项C,房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施,建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除。
22、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;
拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为:
(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;
经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;
(2)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税222.42万元,城建税和教育费附加30.39万元;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;
财务费用10万元;
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元,含房产税和车船税);
(5)销售费用10万元(含广告费8万元);
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据),支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;
(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨,房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为()万元。
A.+1.6
B.-2.1
C.-2.4
D.+2.4
[解析]该企业2009年销售收入总额=500+23.4÷
(1+17%)=520(万元)
23、在行政诉讼案件的审理中,下列有关是否可适用调解方式结案的说法,错误的是:
A.人民法院审理行政案件不适用调解
B.某些行政案件可以调解方式结案,某些行政案件则不可
C.人民法院审理行政案件基本不适用调解,但若涉及行政赔偿诉讼则可以调解
D.人民法院审理行政案件基本不适用调解,但如果行政案件附带民事诉讼,则附带民事诉讼案件可以调解
[考点]行政诉讼案件中的调解适用
24、下列税种中,属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是()。
A.土地增值税
B.消费税
C.营业税
D.增值税
[解析]营业税、增值税为中央地方共享税,但营业税由地方税务机构征收,消费税为中央政府固定收入,土地增值税为地方固定收入。
25、我国现行税法规定,纳税人应当进行土地增值税清算的情形是()。
A.房地产开发项目全部验收竣工完毕
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目
C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租
[解析]现行税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:
(1)房地产开发项目全部竣工,完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。
26、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到()税务机关办理纳税申报。
A.房地产所在地
B.纳税人注册地
C.纳税人核算地
D.合同签订地
[解析]土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报。
27、由国家财政部门拨付事业经费的单位,其经费来源实行自收自支后,从事业单位经费实行自收自支的年度起,免征房产税()。
A.1年
B.2年
C.3年
D.无限期
[解析]由国家财政部门拨付事业经费的单位,其经费来源实行自收自支后,从事业单位经费实行自收自支的年度起,免征房产税3年。
28、根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是()。
[解析]房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
29、房产税实行比例税率,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为()。
B.12%
C.15%
D.18%
[解析]根据《房产税暂行条例》的规定,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
30、甲贸易市场与乙公司签订合同,约定由乙公司以支援市场建设为由向甲贸易市场捐赠2000万元,甲贸易市场将一栋大楼作价4000万元出售给乙公司。
但该大楼实际价值6000万元,按照该合同,双方向国家少缴纳土地增值税等税费达数百万元。
甲、乙之间的合同()。
A.有效
B.无效
C.可撤销
D.效力待定
[解析] 根据《合同法》的规定,一方以欺诈、胁迫手段订立合同,或者双方恶意串通损害他人或国家利益以及合同内容有悖于公序良俗,合同无效。
因此,正确答案是B。
31、土地增值税对()征税。
A.继承转让的房地产
B.转让非国有土地
C.出让国有土地
D.转让土地使用权和转让地上建筑物和其他附着物的产权
[解析]土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税;
对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,则不予征税。
故A、B、C三项均不正确。
32、北京市某房地产开发公司,2009年发生以下业务:
(1)1月签订土地使用权出让合同,承受市区一处土地的使用权,按合同规定应支付土地出让金7000万元,后经申请减免1000万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本2000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,医院产权属于住宅楼全体业主所有;
(5)写字楼开发成本3000万元,分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明,其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万;
(6)11月份全部竣工验收后,公司将住宅楼全部出售,签订合同取得收入10000万元。
将写字楼的50%,签订合同按市场价4000万元出售;
写字楼剩下的50%对外投资开设一商场,签订合同共担经营风险,当年收到25万元。
其他相关资料:
该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用,契税已计入开发成本中,契税税率为5%。
计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为()万元。
A.0
B.1
C.1.2
D.1.44
[解析]以房产投资共担风险的,应当由被投资方缴纳房产税,投资方不用缴纳房产税。
因此该房地产企业不缴纳房产税,应缴纳房产税=0(万元)
33、甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业,双方议定,甲每年可固定得到100万元的利润。
当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%,则甲公司每年应该缴纳的房产税为()。
B.12万元
C.12.6万元
D.18万元
[解析]甲公司每年取得固定的利润,属于房产的出租行为,应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。
房产税=100×
12%=12(万元)。
34、某制药企业为增值税一般纳税人,资产总额3000万元。
职工人数1200人(其中残疾人员20人)。
2008年度相关生产经营业务如下:
(1)企业座落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)企业拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨),客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人),大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格);
购进已税原料,取得增值税专用发票,注明进项税额1051万元。
(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元,发生销售费用3200万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为2313.6万元(其中残疾人工资19.28万元)。
(6)12月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用,普通发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%),两笔利息均为流动资金借款利息。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费3070万元、业务宣传费95万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。
城镇土地使用税每平方米税额3元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车9座以下的年纳税额400元,20座以上的年纳税额500元)
该企业2008年所得税前准予扣除的销售费用为()万元。
A.1835
B.1965
C.3200
D.2915
[解析]广告宣传费扣除限额=12000×
15%=1800(万元),实际发生3070+95=3165(万元),准予扣除1800万元。
35、某单位转让一幢位于城区的旧办公楼,原造价400万元,经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元,成新度折扣率为七成,转让价格2000万元,支付有关税费500万元,转让项目应纳土地增值税为()万元。
A.90
B.198
C.415
D.441
[解析]评估价格:
重置成本x成新度折扣率=1200×
70%=840(万元),扣除项目金额=840+500=1
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