《企业纳税实务》课后练习参考答案Word文档下载推荐.docx
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4\
应纳增值税额=200×
1000×
17%=37400(元)
5\
销项税额=(23400+11700)÷
117%×
17%+1200000×
17%+(234000+5850+117)
÷
17%=243967(元)
进项税额转出=20000×
17%=3400
进项税额=34000+17000+8500=59500(元)
应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867(元)
6\
(1)当期不予抵扣或退税的税额
48000×
6.8×
(17%-15%)=6528(元)
(2)当期应纳税额=800000×
17%-(152000-6528)=
-9472(元)
由于没有期初余额,期末留低税额为
9472
元。
(3)免抵退税额:
15%=48960
元
(4)由于期末留抵税额<
免抵退税额
所以当期应退税额为
(5)免抵税额:
48960-9472=39488
会计分录:
(1)实现出口销售收入时:
借:
银行存款326400
贷:
主营业务收入326400
(2)实现内销收入时:
银行存款936000
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
(3)结转当期不予抵扣的税额时:
主营业务成本6528
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6528
(4)出口抵减内销产品销项税额时:
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
39488
应交税费——应交增值税(出口退税)39488
(5)结转应收退税补贴款
其他应收款9472
应交税费-----应交增值税(出口退税)9472
项目三
√6.
8.
√9.
1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.B9.C10.A11.A
12.D13.D14.A15.A
1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABC6.AC7.BD8.BC9.AC
10.BC11.ABD12.ABD
应纳税额=600×
100×
(1+5%)÷
(1-30%)×
30%=27000(元)
应付职工薪酬105300
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税(销项税)15300
营业税金及附加27000
应交税费——应交消费税2700
应纳消费税税额=68×
500÷
(1+17%)×
20%+250×
2×
0.5=6061.97(元)
应纳增值税税额=68×
17%=4940.17(元)
营业外支出9549.14
应交税费——应交消费税6061.97
----应交增值税(销项税)4940.17
(1)100×
240=24000(元)
(2)40×
240=9600(元)
(3)10×
240+4×
240=2400+960=3360(元)
本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960(元)
营业税金及附加36000
应交税费——应交消费税36000
营业外支出960
应交税费——应交消费税960
受托方代收代缴消费税税额=(100000+40000)÷
30%=60000(元)
直接出售烟丝不纳消费税
销售卷烟应纳消费税税额=5000×
36%+100×
150-30000=165000(元)
A
卷烟厂:
第一种情况:
加工时,已知有一半烟丝用于销售
(1)购进原材料:
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)
17000
银行存款117000
(2)发出委托加工物资:
委托加工物资100000
支付加工费:
委托加工物资40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
银行存款46800
支付受托方代收代缴消费税:
委托加工物资30000
应交税费——应交消费税30000
银行存款60000
完工入库:
库存商品100000
原材料70000
委托加工物资170000
(3)销售烟丝:
银行存款210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)
30600
(4)销售卷烟:
银行存款585000
主营业务收入500000
85000
计提消费税:
营业税金及附加195000
应交税费——应交消费税195000
上缴消费税:
应交税费——应交消费税165000
银行存款165000
第二种情况:
收回烟丝时,临时决定一半用于销售。
应交税费——应交消费税60000
原材料140000
委托加工物资140000
结转成本:
主营业务成本100000
B
烟厂:
银行存款106800
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
应交税费——应交消费税(代收代缴消费税
)
60000
(1)(60000+35000)÷
30%=40714.29(元)
(2)(80000+55000)÷
30%=57857.14(元)
当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43(元)
项目四
5.×
√11.
√12.
√13.
14.
15.
1.B2.C3.D4.D5.B6.A7.A8.C9.B10.D11.B
12.D13.D
1.ABC2.ACD3.ABC4.BCD5.BC6.BC7.ACD8.CD9.ABC
10.AB
应纳营业税=(80000-5000-10000)×
3%=1950(元)
应纳营业税=(20+30-10)×
5%=2(万元)
应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)×
5%=2300(元)
应纳营业税=(7+10+2+12)×
10%=31000(元)
应纳营业税=(6000-800-1500)×
3%=111(万元)
应扣缴甲设备公司营业税=800×
3%=24(万元)
应扣缴
装饰公司营业税=1500×
3%=45(万元)
建筑公司实际应上交营业税总额为
180
万元
房产公司建造房屋,按建筑业税目征税;
销售房屋,按销售不动产征税;
出租房屋,
按租赁业务征税。
应纳营业税为:
2100×
(1+10%)÷
(1-3%)÷
6×
4×
3%+40×
5%+3800×
5%=239.628866(万
元)
营业税金及附加2396288.66
应交税费—应交营业税2396288.66
项目五
10.×
1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A10.B
1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD
每吨关税完税价格=2000×
6.8+1000=14600(元)
应纳关税=14600×
500×
10%=730000(元)
借:
在途物资8030000
贷:
应交税金-----应交关税
730000
银行存款7300000
关税完税价格=(420+80)×
(1+0.3%)+10=511.65(万元)
应纳关税=511.65×
20%=102.33(万元)
应纳增值税=(511.65+102.33)×
17%=104.3766(万元)
在途物资6139800
1023300
银行存款5116500
应交税金----应交关税1023300
应交税金----应交增值税(进项税额)
1043766
银行存款2067066
应纳出口关税=450÷
(1+50%)×
50%=150(万元)
银行存款4500000
主营业务收入4500000
营业税金及附加1500000
应交税金----应交关税1500000
应纳关税=(40+60)×
10%=10(万元)
固定资产100000
银行存款100000
(1)应纳关税=20×
(20+2)×
20%=88(万元)
应纳增值税额=20×
(1+20%)÷
(1-5%)×
17%=944842(元)
应纳消费税额=20×
5%=277895(元)
在途物资5557895
应交税费----应交关税880000
----应交消费税277895
银行存款4400000
库存商品5557895
缴纳进口关税\增值税\消费税
应交税费----应交消费税277895
-----应交关税880000
-----应交增值税944842
银行存款2102737
(2)运费抵扣增值税额=50000×
7%=3500(元)
库存商品46500
应交税金---应交增值税(进项税)
3500
银行存款50000
销项税额=58.5×
16÷
17%=1360000(元)
银行存款9360000
主营业务收入8000000
应交税费----应交增值税(销项税)1360000
将自用小车的增值税进项税额转出
固定资产----小车650623.70
库存商品555789.50
应交税费---应交增值税(进项税额转出)94834.20
10
月份应纳的增值税=1360000-944842-3500+94834.2=506492.20(元)
项目六
7.×
11.
13.
√14.×
15.×
1.C2.A3.B4.D5.D6.C7.C8.B9.C10.D11.C
12.C13.C14.C15.C16.C17.C18.B
1.BC2.ABC3.AC4.ACD5.ABC6.ABCD7.BD8.BD9.BC
10.ABCD11.ABD12.ABCD
(1)该企业
2008
年度应纳税所得额
A、收入总额=800+40+5=845(万元)
B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+(3-1)+7.2+23=572.2(万元)
C、该企业
年度应纳税所得额=845-572.2=272.8(万元)
(2)该企业
年度应纳所得税额=272.8×
25%=68.2(万元)
(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110(万元)
(2)业务招待费扣除限额=500×
5‰=2.5(万元),按实际支出的
60%计算=5×
60%=3(万
元),3>2.5,业务招待调增所得额=5-2.5=2.5(万元)
(3)职工集资利息调增所得额=15-100×
10%=5(万元)
(4)公益救济性捐赠调增所得额=20-110×
12%=6.8(万元)
(5)国债利息收入调减所得额=10
万元;
(6)应纳税所得额:
110+2.5+5+6.8-10=114.3
(7)应缴纳所得税额=114.3×
25%=28.575(万元)
(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(万元)
(2)广告费调增所得额=450-2500×
15%=75(万元)
(3)业务招待费调增所得额=15-15×
60%=6(万元)
2500×
5‰=12.5
万元>15×
60%=9
(4)捐赠支出应调增所得额=30-170×
12%=9.6(万元)
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
年初口径
年末口径
账面原价
450
累计折旧
90
180
270
360
折余价值
账面价值
计税基础
300
30
计量单位:
(5)支付税收滞纳金调增所得额=6
(6)职工福利费调整所得额=25-150×
14%=4(万元)
职工教育经费调增所得额=4-150×
2.5%=0.25
(7)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6++4+0.25=270.85(万元)
(7)2008
年应缴企业所得税额=270.85×
25%=67.7125(万元)
(1)递延所得税资产增加=620×
25%=155(万元)
递延所得税负债增加=140×
25%=35(万元)
递延所得税=35-155=-120
(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)
应交所得税=2000×
25%=500(万元)
(3)
所得税费用=500-120=380(万元)
年确认所得税费用的会计分录:
所得税费用3800000
递延所得税资产1550000
应交税费----应交所得税5000000
递延所得税负债350000
(4)2009
年递延所得税资产的年末余额=540×
25%=135
2009
年递延所得税资产减少额=155-135=20
(5)
年递延所得税负债的年末余额=200×
25%=50
年递延所得税负债增加额=50-35=15
递延所得税=15+20=35(万元)
(6)应纳税所得额=2000+20+400+120-200=2340(万元)
应交所得税=2340×
25%=585
所得税费用=585+35=620
编制
所得税费用6200000
应交税费----应交所得税5850000
递延所得税负债150000
递延所得税资产200000
资产负债表债务法的会计处理如下:
(1)暂时性差异及相关指标的界定:
差异余额
60
税率
33%
25%
差异变动额
-30
-60
递延所得税负
债余额
19.8
22.5
15
债变动额
2.7
-7.5
-15
项目
税前会计利润
100
250
380
470
应纳税暂时性差异的变动额
应税所得额
40
220
410
530
当期应交所得税
13.2
72.6
75
102.5
132.5
递延所得税
本期所得税费用
33
75.3
95
117.5
第一年的递延所得税负债余额=年末差异余额×
第二年~第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×
(2)在资产负债表债务法下的所得税处理过程:
单位:
(3)会计分录如下:
第一年:
所得税费用330000
应交税费——应交所得税132000
递延所得税负债198000
第二年:
所得税费用753000
应交税费——应交所得税726000
递延所得税负债27000
第三年:
所得税费用750000
应交税费——应交所得税750000
第四年:
所得税费用950000
递延所得税负债75000
应交税费——应交所得税1025000
第五年:
所得税费用1175000
应交税费——应交所得税1325000
项目七
√2
√7.×
10.√
1.B2.D3.B4.B5.B6.D7.B8.C
1.ABD2.BC3.BD4.BC5.ABD6.ABC7.BD8.ABCD
应纳税所得额=80000×
(1-10%)×
(1-20%)=57600(元)
公益性捐赠扣除限额=57600×
30%=17280(元)
应纳税额=(57600-17280)×
30%-2000=10090(元)
公司代扣代缴个人所得税额=800×
10%-25=55(元)
公司代扣代缴个人所得税额=(2800-2000)×
自行申报应补缴的个人所得税额=(2800+800-2000)×
10%-25-55-55=25(元)
(1)A
公司代扣代缴税款时:
应付职工薪酬55
应交税费——代扣个人所得税55
(2)A
公司上缴税款时:
银行存款55
(1)每月工资、薪金所得
2000
元不需缴税
(2)12
个月奖金所得应纳税额=8400×
10%-25=815(元)
(3)公益性捐赠扣除限额=40000×
(1-20%)×
30%=9600(元)
劳务报酬所得应纳税额=[40000×
(1-20%)-9600]×
30%-2000=4720(元)
(4)股息所得应纳税额=5000×
20%=1000(元)
(5)省人民政府颁发的科技奖
20000
元免税
12
月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535(元)
(1)工资、薪金所得应纳税额=[(39600÷
12-2000)×
10%-25]
12=1260(元)
(2)稿酬所得应纳税额=(2000-800)×
20%×
(1-30%)=168(元)
(3)A
国扣除限额=8000×
20%=1280(元)
已在
国缴纳
1400
元,故不需补税,其差额
120
元可在以后连续
5
年内用超过
国的扣除限额余额部分继续补扣
(4)B
国扣除限额=3000×
20%+(2000-800)×
20%=840(元)
700
元,应补缴
140
应纳税总额=1260+168+140=1568(元)
甲:
应纳税所得额=(4400-2000-125)÷
(1-15%)=2676.47(元)
应纳税额=3147.06×
15%-125=276.47(元)
(1)
支付工资时:
应付职工薪酬4676.47
现金4400
应交税费——代扣个人所得税276.47
(2)
上缴税款时:
银行存款276.47
乙:
应纳税额=(2800-2000)×
代扣个人所得税时:
项目八
1.×
.×
3.×
√5.×
6.×
√9.×
1.D2.C3.A4.A5.B6.C7
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- 企业纳税实务 企业 纳税 实务 课后 练习 参考答案
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