建筑税Word格式文档下载.docx

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3%

五、文化体育业

六、娱乐业

5-20%

七、服务业

八、转让无形资产

九、销售不动产

四、应纳税额的计算

营业税应纳税额＝营业额×

税率 

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

上述价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

（三）所收款项全额上缴财政。

五、纳税义务发生时间

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

六、纳税地点

（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

七、纳税期限

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、l个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

企业所得税

1、什么是企业所得税？

企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织，就其境内、境外从事的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

2、什么是企业所得税的纳税义务人？

企业所得税以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织为纳税人。

具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

3、企业所得税的征税范围是什么？

凡中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织，其在境内、境外取得的各种生产经营所得和其他所得，均属于企业所得税的征税范围。

4、企业所得税的计税依据是什么？

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。

其中：

收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入，股息红利等权益性投资收益、利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入有财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

5、企业所得税的应纳税额如何计算？

企业所得税的应纳税额=应纳税所得税×

适用税率

6、企业所得税的税率是如何规定的？

税法规定，企业所得税适用25%的比例税率。

同时，为充分发挥小型微利企业在技术创新、吸纳就业等方面优势，对小型微利企业采取了20%的税率。

7、企业所得税税前扣除的确认应遵循哪些原则？

企业所得税税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

（一）权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。

即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

8、如何确定工资薪金支出的税前扣除？

工资薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

对工资支出和理性的判断，主要包括两个方面：

一是雇员实际提供了服务；

二是报酬总额在数量上是合理的。

实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。

同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。

9、税法对企业所得税的纳税人弥补亏损有何规定？

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

10、如何进行业务招待费的税前扣除？

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

11、纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费，在计征企业所得税时如何扣除？

纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

税法所指的融资租赁，又称资本租赁，是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

所有权最终可以转移，也可以不转移。

经营性租赁是指所有权不转移的租赁。

12、如何进行固定资产大修理支出的税前扣除？

（一）在计算应纳税所得额时，企业发生的固定资产的大修理支出

支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

同时符合下列条件的支出，应视为固定资产的大修理支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上

13、对小型微利企业的优惠政策是如何规定的？

新税法规定对符合下列条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。

小型微利企业的条件，具体界定为从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一） 

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

（二） 

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

印花税

一、纳税人

在我国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。

二、征税对象

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业帐薄；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

三、税目税率 

税 

目

范 

围

率

１、购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

２、加工承揽合同 

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 

按加工或承揽收入万分之五贴花

３、建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

４、建筑安装工程承包合同 

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

５、财产租赁合同 

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等

按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元的按一元贴花

６、货物运输合同 

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

７、仓储保管合同 

包括仓储、保管合同 

按仓储保管费用千分之一贴花

８、借款合同 

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

９、财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入千分之一贴花

10、技术合同 

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

11、产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 

按所载金额万分之五贴花

12、营业帐簿

生产经营用帐册

记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

其他帐簿按件贴花五元

13、权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花五元

城市维护建设税

【字体：

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小】

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。

对中外合资企业和外资企业不征收城市维护建设税。

二、计税依据

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

三、税率

按照纳税人所在地的不同，实行不同档次的税率。

纳税人所在地在市区的，税率为7%；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

教育费附加

发布日期：

[2007-04-05]　　来源：

一、缴纳人

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人。

二、计征依据

教育费附加的计征依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

三、征收率

现行征收率为3%。

地方教育费附加

在本省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，为地方教育附加的缴纳人。

对中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业暂不征收地方教育附加。

地方教育附加的计征依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

现行征收率为2%

国家税务总局关于调整

核定征收企业所得税应税所得率的通知

国税发〔2007〕104号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步规范企业所得税核定征收工作，完善核定征税办法，经研究，对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号，以下简称《暂行办法》）规定的应税所得率标准进行调整，现通知如下：

　　一、《暂行办法》第十条规定的应税所得率调整为按下表规定的标准执行：

应税所得率表

行　　业

应税所得率（%）

农、林、牧、渔业

3-10

制造业

5-15

批发和零售贸易业

4-15

交通运输业

7-15

建筑业

8-20

饮食业

8-25

娱乐业

15-30

其他行业

10-30

　　二、房地产开发企业按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）的有关规定执行。

　　三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际情况，在本通知规定的应税所得率范围内联合确定本地区的具体应税所得率，并报国家税务总局备案。

　　四、本通知自2007年1月1日起执行，《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年八月三十日