财务报表分析计算.docx
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财务报表分析计算
财务报表分析计算
1、某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下:
实际销售收入:
(8万件*5元/件)40万元;
预算销售收入:
(9万件*4.8元/件)43.2万元;
差异:
3.2万元(不利)
要求:
分别用定基分解法、连环替代法分解差异。
解:
总差异=40-43.2=-3.2
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素:
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×预算数量
=实际价格×数量差异
=5×(8-9)
=-5万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=(5-4.8)×8万
=1.6(万元)
-5-1.6=-3.4,与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。
采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素:
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量
=预算价格×数量差异
=4.8×(8-9)
=-4.8(万元)
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=(5-4.8)×8万
=1.6(万元)
2、以下是天力公司2001年度的利润表:
利 润 表
编制单位:
天力公司2001年度单位:
万元
项目
2000年度
2001年度
一、主营业务收入
40938
48201
减:
主营业务成本
26801
32187
主营业务税金及附加
164
267
二、主营业务利润
13973
15747
加:
其他业务利润
310
57
减:
存货跌价损失
51
营业费用
1380
1537
管理费用
2867
4279
财务费用
1615
1855
三、营业利润
8421
8082
加:
投资收益
990
1250
补贴收入
350
1
营业外收入
344
364
减:
营业外支出
59
33
四、利润总额
10046
9664
减:
所得税
3315
3189
五、净利润
6731
6475
天力公司董事长认为,2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅度增加也属非常,要求有关人士进行解释。
要求:
(1)编制结构百分比财务报表,计算百分比至小数点后二位;
(2)简要评述两年的各项变动,并分析其原因。
解:
结构百分比分析:
项目
2000年度
2001年度
一、主营业务收入
100
100
减:
主营业务成本
46.47
66.78
主营业务税金及附加
0.40
0.55
二、主营业务利润
34.13
32.67
加:
其他业务利润
0.76
0.12
减:
存货跌价损失
0.11
营业费用
3.37
3.19
管理费用
7.00
8.88
财务费用
3.94
3.85
三、营业利润
20.57
16.77
加:
投资收益
2.42
2.59
补贴投入
0.85
0
营业外收入
0.84
0.76
减:
营业外支出
0.14
0.07
四、利润总额
24.54
20.05
减:
所得税
8.10
6.75
五、净利润
16.44
13.30
通过以上的计算可以分析得出:
本年虽然主营业务收入上升,但主营业务成本较上年增长显着,从46%上升到66%,其他业务利润也比上年比重小,而期间费用比上年增长较多,导致利润总额比上年减少。
3、华羽公司2001年度资产负债表资料如下表:
资产负债表
编制单位:
华羽公司2001年12月31日单位:
万元
资产
年末数
年初数
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动资产
8684
6791
流动负债
5850
4140
其中:
应收帐款
4071
3144
其中:
应付帐款
5277
3614
存货
3025
2178
长期负债
10334
4545
固定资产原值
15667
13789
负债合计
16184
8685
固定资产净值
8013
6663
所有者权益
6780
6013
无形及递延资产
6267
1244
其中:
实收资本
6000
5000
资产总计
22964
14698
负债加所有者权益
22964
14698
要求:
(1)计算各项目金额的增(减)额和增(减)百分比。
(2)根据计算结果,对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。
(3)运用结构百分比法,对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。
解:
(1)增减变动分析
资产负债表
编制单位:
华羽公司?
?
2001年12月31日?
?
?
单位:
万元
资产
增加数
增长率%
负债及所有者权益
增加数
增长率%
流动资产
1893
27.88
流动负债
1710
41.30
其中:
应收帐款
927
29.48
其中:
应付帐款
1663
46.02
存货
847
38.89
长期负债
5789
127.37
固定资产原值
1878
13.62
负债合计
7499
86.34
固定资产净值
1350
20.26
所有者权益
767
12.76
无形及递延资产
5023
403.18
其中:
实收资本
1000
20.00
资产总计
8266
56.24
负债加所有者权益
3140
56.24
(2)由上表可知:
流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益都有大幅上升。
流动资产的上升幅度小于流动负债的上升幅度,企业的偿债能力有所减弱。
长期负债增加,幅度达到127.37%,说明企业改变了筹资政策,必须增加企业的利息负担,增加企业的财务风险,可能会加大企业运用财务杠杆的效率,但需要计算利润率和利息率做进一步分析。
所有者权益增长12.76%
总之,企业的经营规模加大,经营效率提高,但从筹资来源来看,企业财务风险加大。
(3)结构变动分析
资产负债表
编制单位:
华羽公司2001年12月31日单位:
万元
资产
年末数
年初数
结构变动%
负债及所有者权益
年末数
年初数
结构变动%
流动资产
37.82
46.20
-8.38
流动负债
25.47
28.17
-2.69
其中:
应收帐款
其中:
应付帐款
存货
长期负债
45
30.92
14.08
固定资产原值
负债合计
70.47
59.09
11.39
固定资产净值
34.89
45.33
-10.44
所有者权益
29.52
40.91
-11.39
无形及递延资产
27.29
8.46
18.83
其中:
实收资本
资产总计
100
100
负债加所有者权益
100
100
总资产中长期资产增长幅度大于流动资产增长幅度,说明企业注重资产的盈利性;总负债中长期负债的比重大于所有者权益所占的比重,说明企业改变了筹资结构,企业财务风险加大,应加以关注。
总之,华羽公司应对企业的资产结构和资本结构加以优化确立风险意识,合理使用全部资产。
4、某企业的全部流动资产为820000元,流动比率为106,该公司购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊销,又购置运输车辆一部,价值46000元,其中18000元以银行存款支付,其余开出应付票据一张。
要求:
(1)计算交易后的营运资本。
(2)计算交易后的流动比率。
(3)简要分析流动比率变动的原因。
解:
(1)流动资产=820000+160000-80000-18000=882000
流动负债=820000÷1.6+80000+(46000—18000)=620500
营运资本=882000-620500=261500
(2)流动比率=882000÷620500=1.42
(3)购买商品时用去了现金并产生应付账款,购置车辆时导致银行存款的减少和应付票据的增加。
虽然流动资产和流动负债均有所上升,但流动负债上升的幅度远大于流动资产上升幅度,导致流动比率降低。
5、东方公司是钢铁生产企业,下面是部分资产负债表资料:
单位:
元
项目
2001年
2000年
行业标准
现金
20000
26000
24000
银行存款
2010000
1800000
2200000
短期投资—债券投资
63000
50000
45000
其中:
短期投资跌价准备
2500
1840
630
应收票据
150000
60000
84000
应收账款
500800
484000
160000
其中:
坏帐准备
15024
1936
10800
原材料
187050
124000
134000
应付票据
480000
450000
290000
应付账款
982400
730000
643800
应交税金
35000
90000
140000
预提费用
54000
32000
80000
要求:
(1)计算流动比率、速动比率、现金比率,进行同业比较分析,并作出评价。
(2)进行多期比较分析,并简要评价。
解:
2001年:
流动资产=2913326,速动资产=2726276,
现金资产=2090500,流动负债=1551400
2000年:
流动资产=2540224,速动资产=2416224
现金资产=1874160,流动负债=1302000
行业标准:
流动资产=2635570,速动资产=2501570
现金资产=2268370,流动负债=1153800
项目
2001年
2000年
行业标准
流动比率
1.88
1.95
2.28
速动比率
1.76
1.86
2.17
现金比率
1.35
1.44
1.97
通过以上比较可以看出:
该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势,说明短期偿债能力有所减弱,主要原因是2001年流动负债增长速度19.16%大于流动、速度、现金资产增长速度14.96%,而导致比率下降。
与行业标准相比较,该企业的短期偿债能力较低,其中存货和应收账款占用过多。
总之,该企业的短期偿债能力相对较弱,应提高资产的运用效率,合理使用全部资产,以获取更大收益。
6、顺达公司有关资料显示:
1999年利润总额为3838万元,利息费用为360万元,另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元,2000年利润总额为4845万元,利息费用为1020万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
解:
1999年利息偿付倍数=(3838+360+470)÷(360+470)=5.62
2000年利息偿付倍数=(4845+1020)÷1020=5.75
1999年和2000年的利息偿付倍数变化,表明企业的偿付利息的能力较为稳定并略有提高。
7、远方公司是一上市公司,2000年的资料负债表简要如下:
资产负债表
2000年12月31日单位:
万元
资产
负债及股东权益
流动资产
655
流动负债
290
固定资产
1570
长期借款
540
应付债券
200
无形资产
5.5
其他长期负债
25
递延资产
7.5
长期负债合计
765
其他长期资产
5
股东权益
1188
资产总计
2243
负债及股东权益
2243
要求:
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