3防治小金库相关知识_精品文档.doc
- 文档编号:209454
- 上传时间:2022-10-06
- 格式:DOC
- 页数:8
- 大小:31.50KB
3防治小金库相关知识_精品文档.doc
《3防治小金库相关知识_精品文档.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《3防治小金库相关知识_精品文档.doc(8页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
防治小金库相关知识
一、定义
违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
二、“小金库”的分类
(一)隐匿收入设立“小金库”
1、主要手段
截留销售和劳务等经营收入,销售收入、劳务收入、利息收入,佣金手续费收入。
资产出租使用收入:
隐匿或计入下属单位
转移资产处置收入
坐支截留收取的会议费、培训费
税务部门返还的三代手续费
转移收入到下属单位
2、主要来源
各项生产经营收入。
包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。
各项服务和劳务收入。
包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。
各项价外费用。
包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。
各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。
股票、债券等投资收益(包括对外投资)。
各种形式的回扣和佣金。
各项行政事业性收费。
各项罚没收入。
各类协会、学会的会费收入等。
其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。
通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的
(二)虚列支出设立“小金库”
以会议费、培训费等名义套取资金
虚列资料费、劳务费等发放津贴补贴
以假发票、假票据、假合同等套取资金
虚列工资、福利费等人工成本套取资金
(三)转移资产设立的小金库
(四)其他方式
三、“小金库”的使用方向
弥补经费,其中有的是弥补正常经费的不足,但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足;
购建资产、对外投资或对外借款;
发放奖金、津补贴、福利等;
接待宴请、公款旅游职务消费、;
礼品礼金支出;
私分、贪污、挪用;七是其他方式。
四、小金库的表现形式
违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;
用资产处置、出租收入设立“小金库”;
以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;
经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”;
虚列支出转出资金设立“小金库”;
以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;
上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”
五、小金库的存放态
1、现金
现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。
基本特点是:
金额相对于银行存款较小,支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。
使用时现金来、现金去,最为方便、快捷。
主要表现为:
一是收入不入账,保险柜直接存放现金。
通常是利用非正规票据或自制票据,将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账,或利用一些个人交款后索取发票的意识不强,收款单位以各种借口不开发票,将其收入隐藏形成“小金库”资金。
二是采用虚列支出的方法,套取现金。
如:
以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金;虚报人数、工资额,将差额部分单独存放,形成小金库。
此外,还包括收取的各种回扣未入账,等等。
2、银行存款形态。
银行存款形态的“小金库”,是当前小金库的主要形态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一般要高些,主要由单位或部门支配,部分挂靠于二级单位或关联单位,部分甚至以个人存款形式存在。
如:
将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户,将其成为私设“小金库”的“避风港”;通过下属单位走账,将收入存放在账外单独设立的账户;通过收入转移、将资金直接存入个人账户,躲避日常监管等等。
3、有价证券形态。
有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。
这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。
一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物,而购物卡还可能是下属单位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。
4、固定资产形态。
固定资产形式的“小金库”,多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映,为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础,多与资产出租、处置收入不入账等相关。
一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的,也有利用特殊资源与其他单位合作获取的,还有一部分用资金购买形成。
固定资产来源途径大致有两类:
一是来源于改制过程中形成的账外资产;二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠在外单位,在本单位不入账,表面上可能表现为某种借用关系。
5、股权和债权投资形态。
这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系,不包括股票、债券等有价证券。
这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现,甚至是一种口头上的承诺。
其来源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反映,形成账外“小金库”;也有部分是以权利作为交换而形成的所谓“干股”,成为“小金库”。
这种形式的“小金库”隐蔽性较强,只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。
此外,“小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式。
6、存货
7、无形资产
五、小金库的治理
小金库的定性法规:
《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》(中办发〔2009〕18号)
治理范围和方法步骤
(一)治理范围。
违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产,均纳入治理范围。
2009年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理,事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点,然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。
(二)方法步骤。
1、动员部署2、自查自纠3、重点检查 4、整改落实。
(三)法律依据
《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》
《中华人民共和国公司法》:
“小金库”的认定标准。
认定是否属于“小金库”,唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。
许多违规行为的性质类似于“小金库”,如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金津贴;公款旅游;请客送礼等,但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算,就不能认定为“小金库”,只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。
(四)总体要求:
深入开展小金库的治理工作,坚决查处和纠正各种形式的小金库,建立和完善防治小金库的长效机制。
(五)治理基本原则
分级负责,分口把关。
统筹兼顾,整体推进。
依法依纪,宽严相济。
标本兼治,纠建并举。
(六)检查小金库的主要方法
1、突击盘存法。
对于私设“小金库”的部门来讲,除保管困难外,现金是使用起来最为方便、最为便捷的。
对这种形式的“小金库”,实践中比较有效的检查方法是突击盘库。
对于盘点,一定要掌握好时机和对象,盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析,进行周密安排,根据掌握的线索资料,准确判断资金存放的地点;盘点时要注重两个结合,一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来;二要与保管的实物资料相结合。
盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。
当判断现金会存放在多个保险柜时,应安排几个盘点小组同时进行。
如果发现账款不符现象,应追查到底,查清原因。
对于存放于保险柜的存折、存单,不管是单位户或是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于“小金库”。
2、收入核实法。
全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况,尽量掌握其各种收入的来源,以利于确认是否全部收入都已入账,核对报表与收入总账、明细账是否相符,重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入,出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账;审查有无非法收入或用不合法票据收费,有无截留事业收入、经营收入和其他收入。
3、支出追查法。
通过审查各项开支,检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况,特别注意审查白条抵库、大额和金额较整,有规律的支出,必要时延伸到关联单位。
盘查实际支出,账面列支数额与实物的单价、数额是否相符,看有无报支发票而无物资,有无以购代领虚列支出的情况。
4、账户核对法。
审查被查单位的银行开户情况,同被查单位提供的资料进行核对。
同时,核实银行存款与银行对账单是否相符。
5、清查票据法。
检查票据购买登记簿,清点所提供的票据存根是否完整;审核票据编号是否连续,填写项目是否齐全,大、小写金额、复写字迹是否一致,有无涂改现象,作废的票据是否加盖“作废”戳记。
可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索,通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
6、审阅相关资料法。
一是审查会计凭证后附的原始凭单,考究其真伪。
二是审查合同、协议,特别注意保证金和押金的情况。
三是查阅被查单位的会议记录,因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹,可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。
四是查阅会计人员交接记录。
会计人员交接记录是非常重要的检查证据,能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。
认真检查历任会计、出纳人员的交接记录,可能会发现违法乱纪问题的线索。
7、调查询证法。
通过询问、调查有关部门或知情人员,并对其做思想工作,讲明利害关系,调查、核实证据。
8、分析比较法。
一是对单位的财务数据进行比较分析,从中发现存在的问题。
二是对同一类型的事项进行比较,如果存在差异,分析差异存在的原因,从而发现存在的问题。
要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。
比较分析可以利用计算机来进行排查。
通过对计算机数据的筛选、分析,能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题,提高检查效率和检查质量。
9、现场勘察法。
主要到被检查单位办公场所进行实地查看,观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况,按照目前市场运作机制,这些情况都可能为被检查单位带来额外收入,尽管这些收入可能比较少,但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。
10、延伸检查法。
在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上,向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。
通过对现场的勘察和向有关人员询问,结合财务资料和经济资料,选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。
找出线索打开缺口。
各调查组也应加强联系,及时沟通反馈情况。
就特定事项向资金往来单位调查取证,分析判断、搜寻蛛丝马迹,对查出“小金库”至关重要。
11、利用举报法。
在开展“小金库”的检查时,公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址(包括电子邮箱地址)也很重要,一旦收到“小金库”举报信息,检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断,重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查,参考“小金库”举报信息进行实质性测试,可以提高检查的针对性。
(七)“小金库”惩处方式
对“小金库”问题进行惩处的方式有哪些?
根据我国现行的法律、法规,以及党的有关文件,目前的主要方式主要有:
处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处理及移送司法机关等。
处理是指财政、审计等执法部门对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。
对于财政违法行为,无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分,都应区别情况采取及时、有效的处理措施,这样才能避免造成更大的损失。
《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为:
(1)责令改正(责令停止执行);
(2)调整有关会计账目;(3)收缴应当上缴的财政收入;(4)限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产);(5)追回有关财政资金(国家建设资金);(6)暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项(核减或停止拨付工程投资);(7)销毁非法印制的票据或撤消非法
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 防治 小金库 相关 知识 精品 文档