中央企业计算机审计方法体系Word文档下载推荐.docx
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8.5(FAE)固定资产业务审计方法194颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷涨负。
8.5.1(FAEA)固定资产情况分析194濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減栖。
8.5.2(FAEB)固定资产确认审计方法198銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼鏗穎。
8.5.3(FAEC)固定资产折旧审计方法203挤貼綬电麥结鈺贖哓类芈罷。
8.5.4(FAED)固定资产处置审计方法210赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈極嚕。
8.5.5(FAEE)固定资产减值准备审计方法215塤礙籟馐决穩賽釙冊庫麩适。
8.6(FAF)筹资业务审计方法215裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺递灿。
8.6.1(FAFA)企业筹资情况分析方法215仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁絛鯛。
8.6.2(FAFB)所有者权益审计方法221绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧恒蟬。
8.6.3(FAFC)负债审计方法227骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙骠弒。
8.7(FAG)投资业务审计方法241瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉貿锕。
8.7.1(FAGA)投资业务情况分析方法241鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類碍穑。
8.7.2(FAGB)股权投资审计方法248栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬奧伛。
8.7.3(FAGC)债权投资审计方法253辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应頁諳。
8.7.4(FAGD)其他投资审计方法253峴扬斕滾澗辐滠兴渙藺诈機。
8.8(FAH)职工薪酬业务审计方法271詩叁撻訥烬忧毀厉鋨骜靈韬。
8.8.1(FAHA)职工薪酬情况分析方法271则鯤愜韋瘓賈晖园栋泷华缙。
8.8.2(FAHB)职工薪酬审计方法281胀鏝彈奥秘孫戶孪钇賻锵咏。
8.8.3(FAHC)个人所得税审计方法319鳃躋峽祷紉诵帮废掃減萵輳。
8.8.4(FAHD)工资总额审计方法337稟虛嬪赈维哜妝扩踴粜椤灣。
8.9(FAJ)货币资金业务审计方法346陽簍埡鲑罷規呜旧岿錟麗鲍。
8.9.1(FAJA)货币资金业务情况分析方法346沩氣嘮戇苌鑿鑿槠谔應釵蔼。
8.9.2(FAJB)货币资金审计方法352钡嵐縣緱虜荣产涛團蔺缔嵛。
8.9.3(FAJC)其他货币资金审计方法365懨俠劑鈍触乐鹇烬觶騮揚銥。
8.10(FAK)审计评价方法371謾饱兗争詣繚鮐癞别瀘鯽礎。
8.10.1(FAKA)主要指标对比分析审计评价方法371呙铉們欤谦鸪饺竞荡赚趱為。
8.10.2(FAKB)审计结果统计分析审计评价方法384莹谐龌蕲賞组靄绉嚴减籩诹。
8.10.3(FAKC)其他审计评价方法393麸肃鹏镟轿騍镣缚縟糶尔摊。
1.前言
依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,编制中央企业计算机审计方法体系。
本方法体系描述了适用于企业计算机审计(主要是大型企业集团审计),并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。
納畴鳗吶鄖禎銣腻鰲锬颤階。
本方法体系的组织单位:
审计署企业审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。
本方法体系的起草单位:
审计署企业审计司、京津冀特派办、南京特派办、成都特派办、长春特派办、重庆特派办、昆明特派办、兰州特派办、西安特派办、沈阳特派办、太原特派办、长沙特派办、武汉特派办、哈尔滨特派办、郑州特派办、上海特派办、深圳特派办、广州特派办、济南特派办。
風撵鲔貓铁频钙蓟纠庙誑繃。
本方法体系的主要起草人:
郭亚伟、张德勇、刘传峰、虞菲、阎强、金志大、姚永佶、许永池、李乐、程政、董立强、王美平、郑子恒、赵峰、杜常瑞、张枫、薛雁、李建军、毛艺平、冯欣荣等。
北京中软国际信息技术有限公司协助起草,并进行了技术把关。
灭嗳骇諗鋅猎輛觏馊藹狰廚。
2.引言
金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统,增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。
审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分,也是国家审计数据中心的重要组成部分。
审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上,组织计算机审计方法体系的规划,实现审计技术方法的规范、建设和利用。
铹鸝饷飾镡閌赀诨癱骝吶转。
本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求,在总结企业计算机审计实践经验的基础上,结合近年来企业计算机审计专家经验和计算机审计方法,编制而成。
目的是为了总结出一套审计方法和审计手段,以规范企业审计业务、增强企业审计监督能力,加大信息化环境下企业审计力度和深度,切实提高审计质量和审计效率,在全国各级审计机关开展企业审计时发挥指导和参考作用,使企业审计能够更好地维护国有资产安全,促进企业科学发展和国民经济又好又快发展。
攙閿频嵘陣澇諗谴隴泸鐙浍。
3.范围
本方法体系主要适用于大型企业集团领导人员经济责任及财务收支审计。
本方法体系的使用对象为开展大型企业集团审计的各级审计机关的审计人员,一般企业和其他行业审计可根据实际情况参照或借鉴使用。
趕輾雏纨颗锊讨跃满賺蚬騍。
4.规范性引用文件
下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。
《国家审计数据中心基本规划》(审计署计算机审计实务公告第5号)
《计算机审计方法流程图编制规范》(审计署计算机审计实务公告第12号)
《计算机审计方法语言编制规范》(审计署计算机审计实务公告第13号)
《计算机审计方法体系基本规划》(审计署计算机审计实务公告第14号)
《中央企业审计数据规划》(审计署计算机审计实务公告第17号)
5.术语和定义
以下术语和定义适用于本方法体系。
5.1计算机审计方法
计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标,利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。
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5.2审计业务模型
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
6.概述
企业计算机审计方法体系是在企业各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。
本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。
审计方法的构建采用模型构建法,审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制,相关实例的数据表、数据元素参照《中央企业审计数据规划》相关内容,审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》,审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。
视絀镘鸸鲚鐘脑钧欖粝佥爾。
本方法体系主要包括2个方面的内容:
企业审计方法目录体系、企业审计方法实例。
企业审计方法实例代表了近年来企业审计领域中计算机审计技术方法应用的主要成果,本方法体系正式发布后,要结合企业审计实践不断完善,及时补充新的审计方法实例。
偽澀锟攢鴛擋緬铹鈞錠铃铋。
7.审计方法目录体系
企业计算机审计方法目录体系包括:
计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。
7.1资源分类
按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,结合企业计算机审计的实际情况,企业计算机审计方法代码体系共划分为四级,其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,三级、四级及其后代码根据企业审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。
緦徑铫膾龋轿级镗挢廟耬癣。
根据企业审计业务特点,中央企业计算机审计方法体系三级分类主要采取按企业基本业务循环分类的方式。
企业的基本业务循环通常有:
销售业务循环、采购业务循环、生产业务循环、固定资产业务循环、筹资业务循环、投资业务循环、职工薪酬业务循环、货币资金业务循环。
同时,结合计算机审计特点和企业审计需要,还增加了总体分析方法和审计评价方法两个分类。
三级分类见下表:
騅憑钶銘侥张礫阵轸蔼揽齊。
分类码
三级分类
FAA
大型企业集团总体分析方法
FAB
销售业务审计方法
FAC
采购业务审计方法
FAD
生产业务审计方法
FAE
固定资产审计方法
FAF
筹资业务审计方法
FAG
投资业务审计方法
FAH
职工薪酬业务审计方法
FAJ
货币资金业务审计方法
FAK
审计评价方法
在中央企业计算机审计方法体系三级分类中,根据企业审计的内容和事项,进一步细分,形成中央企业计算机审计方法体系四级分类。
四级分类见下表:
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四级分类
说明
FAAA
内部控制风险分析
与企业内部控制测评相关的分析方法
FAAB
会计报表分析
与企业财务会计报表的基本要素分析相关的方法
FAAC
财务指标分析
与企业财务指标相关的审计方法
FAAD
业务状况分析
与企业业务状况相关的审计方法
FAAE
重大经营事项分析
与企业重大决策事项相关的审计方法
FABA
销售业务情况分析
与企业销售业务整体情况分析相关的审计方法
FABB
国家销售政策执行情况审计方法
与企业执行国家销售政策相关的审计方法
FABC
销售价格公允性审计方法
与企业销售价格相关的审计方法
FABD
营业收入审计方法
与营业收入相关的审计方法
FABE
销售费用审计方法
与销售费用相关的审计方法
FABF
营业税金及附加审计方法
与营业税金及附加相关的审计方法
FABG
坏账准备审计方法
与坏账准备相关的审计方法
FACA
采购业务情况分析
与采购业务整体情况分析相关的审计方法
FACB
采购价格公允性审计方法
与采购业务计价相关的审计方法
FACC
应付账款审计方法
与应付账款相关的审计方法
FACD
应付票据审计方法
与应付票据相关的审计方法
FACE
预付账款审计方法
与预付账款相关的审计方法
FADA
生产业务情况分析
与生产和存货业务整体情况相关的审计方法
FADB
国家生产政策执行情况审计方法
与国家生产政策相关的审计方法
FADC
存货审计方法
与存货相关的审计方法
FADD
营业成本审计方法
与营业成本相关的审计方法
FADE
存货跌价准备审计方法
与存货跌价计提相关的审计方法
FAEA
固定资产情况分析
与固定资产整体情况分析相关的审计方法
FAEB
固定资产确认审计方法
与固定资产核算相关的审计方法
FAEC
固定资产折旧审计方法
与固定资产折旧相关的审计方法
FAED
固定资产处置审计方法
与固定资产处置相关的审计方法
FAEE
固定资产减值准备审计方法
与固定资产减值相关的审计方法
FAFA
企业筹资情况分析
与企业筹资整体情况分析相关的审计方法
FAFB
所有者权益审计方法
与所有者权益相关的审计方法
FAFC
负债审计方法
与负债相关的审计方法
FAGA
投资业务情况分析
与投资业务整体情况分析相关的审计方法
FAGB
股权投资审计方法
与股权投资相关的审计方法
FAGC
债权投资审计方法
与债权投资相关的审计方法
FAGD
其他投资审计方法
与其他投资相关的审计方法
FAHA
职工薪酬情况分析
与职工薪酬整体情况分析相关的审计方法
FAHB
职工薪酬审计方法
与职工薪酬相关的审计方法
FAHC
个人所得税审计方法
与个人所得税相关的审计方法
FAHD
工资总额审计方法
与工资总额相关的审计方法
FAJA
货币资金业务情况分析
与货币资金业务整体情况相关的审计方法
FAJB
货币资金审计方法
与货币资金相关的审计方法
FAJC
其他货币资金审计方法
与其他货币资金相关的审计方法
FAKA
主要指标对比分析审计评价方法
与指标对比分析评价相关的审计方法
FAKB
审计结果统计分析审计评价方法
与审计结果统计分析评价相关的审计方法
FAKC
其他审计评价方法
与审计评价相关的其他审计方法
7.2代码结构
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。
本方法体系中,审计方法代码分为分类码和流水码,中间用“/”作分隔符。
分类码的前两位为“FA”;
后两位为分类扩展,用大写拉丁字母表示;
流水码为具体审计方法代码,用4位阿拉伯数字表示。
为避免大写拉丁字母和阿拉伯数字的混淆,在大写罗马字母中不使用I、O字母。
镞锊过润启婭澗骆讕瀘載撻。
中央企业计算机审计方法体系代码结构见下图:
审计方法代码示例:
内控测评分析方法代码为FAAA/0001。
铁路运输企业销售价格政策执行情况审计方法代码为FABB/0002。
7.3中央企业计算机审计方法体系
按照《计算机审计方法体系基本规划》的规定,对企业计算机审计方法进行了三级、四级分类,并在此基础上编制四级分类目录下的具体审计方法,形成中央企业计算机审计方法体系。
此外,根据中央企业审计数据规划情况,将企业审计方法(实例)分为三大类,即“财务类审计方法”、“业务类审计方法”和“财务/业务类审计方法”。
财务类审计方法是指使用已规划的各类财务数据的审计方法(已规划的数据均有数据表标识符,如被审计单位基本情况表标识符为AFA11/0001);
业务类审计方法是指主要使用尚未规划的各类业务数据的审计方法;
财务/业务类审计方法是指既使用了已规划的财务数据,又涉及未规划的各项业务数据的审计方法。
目前,企业审计行业业务数据还在规划之中,业务类和财务/业务类审计方法所涉及的业务数据尚不规范,也未采集到企业审计数据库中。
因此,业务类和财务/业务类的审计方法(实例)主要是提出了方法的思路和步骤,待相关行业业务数据规划完成后,再进一步修订,使其达到可直接运行使用的要求。
审计方法体系目录见下表:
榿贰轲誊壟该槛鲻垲赛纬闼。
代码
方法(实例)名称
方法类型
FAAA/0001
内控测评分析方法
财务/业务类
FAAB/0001
资产规模结构分析方法
财务类
FAAB/0002
负债规模结构分析方法
FAAB/0003
损益状况分析方法
FAAB/0004
现金流状况分析方法
FAAC/0001
偿债能力分析方法
FAAC/0002
营运能力分析方法
FAAC/0003
盈利能力分析方法
FAAD/0001
主要业务指标分析方法
业务类
重大事项分析
FAAE/0001
重大经济决策情况分析方法
FAAE/0002
重大财务事项分析方法
FAAE/0003
违法违纪违规事项分析方法
FABA/0001
销售业务总体分析方法
FABA/0002
销售客户情况分析方法
FABB/0001
烟草企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0002
石油石化企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0003
电力企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0004
烟草企业销售限量政策情况审计方法
FABB/0005
石油石化企业销售资质情况审计方法
FABB/0006
烟草企业销售资质情况审计方法
FABC/0001
让利销售审计方法
FABD/0001
隐瞒业务少计收入审计方法
FABD/0002
直接坐支少计收入审计方法
FABD/0003
推迟确认少计收入审计方法
FABD/0004
转移业务少计收入审计方法
FABD/0005
截留收入形成小金库审计方法
FABD/0006
虚构业务多计收入审计方法
FABD/0007
提前确认多计收入审计方法
FACA/0001
采购业务总体分析方法
FACA/0002
采购供应商情况分析方法
FACB/0001
高价采购物资的审计方法
FACC/0001
物资估价异常审计方法
FACC/0002
虚增采购量的审计方法
FADA/0001
生产业务总体分析方法
FADA/0002
存货业务总体分析方法
FADB/0001
限量生产政策执行情况审计方法
FADC/0001
虚增存货审计方法
FADC/0002
少计存货审计方法
FADC/0003
库存物资管理的审计方法
FADD/0001
多计产成品成本审计方法
FADD/0002
少计产成品成本审计方法
FADD/0003
虚列制造费用审计方法
FADD/0004
多支付仓储费用审计方法
FADD/0005
虚列运费审计方法
FADD/0006
虚列成本形成小金库审计方法
FADE/0001
FAEA/0001
固定资产总体分析方法
固定资产核算审计方法
FAEB/0001
在建工程结转情况审计方法
FAEC/0001
固定资产折旧计提审计方法
FAED/0001
固定资产清理情况审计方法
FAEE/0001
固定资产减值准备计提审计方法
FAFA/0001
企业筹资总体分析方法
FAFB/0001
股东出资情况审计方法
FAFB/0002
股权融资业务审计方法
FAFC/0001
长期负债审计方法
FAFC/0002
短期负债审计方法
FAFC/0003
财务费用审计方法
FAGA/0001
投资业务总体分析方法
FAGB/0001
长期股权投资审计方法
FAGC/0001
长期债权投资审计方法
FAGD/0001
股票投资情况审计方法
FAGD/0002
委托理财情况审计方法
FAHA/0001
职工薪酬总体分析方法
FAHB/0001
职工薪酬计提审计方法
FAHB/0002
职工工资审计方法
FAHB/0003
职工福利费审计方法
FAHB/0004
非货币性福利审计方法
FAHB/0005
职工奖金审计方法
FAHB/0006
职工辞退福利审计方法
财务
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