税务会计与税务筹划第三版习题答案Word下载.docx
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四、计算题
1.
(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+10+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
=[7+33000+10+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100
=48528.1(元)
(2)当期准予抵扣进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870
=11400+13600+56+6870=31926(元)
(3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)
2.
(1)当期准予抵扣进项税额
=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503
(2)当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
(3)应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.
(1)当期准予抵扣进项税额=17000+120-60=17060元
(2)当期销项税额=120/2+2340/1.17*17%+10*13%=60+340+15600=16000元
(3)本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元
4.
(1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元
(2)计算应纳税额
所有进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49(万元)
销项税额=7÷
1.17×
17%+60×
17%=11.22(万元)
应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)
(3)计算公司免抵退税总额
免抵退税额=(40-20*3/4)×
13%=3.25(万元)
(4)比大小拟定当期应退和应抵免税款
11.27>
3.25;
应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)
五、分录题
1.会计分录:
(1)借:
应收账款2340000
贷:
主营业务收入000
应缴税费—应交增值税(销项税额)340000
借:
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
银行存款2320000
财务费用20000
(2)借:
应收账款585000(红字)
主营业务收入500000(红字)
应缴税费—应交增值税(销项税额)85000(红字)
(3)依照增值税暂行条例规定:
先开发票,纳税义务发生时间为开具发票当天。
增值税销项税额为:
100×
17%=17万元。
借:
银行存款300000
应收账款870000
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)170000
(4)销售增值税转型前购进或自制固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/(1+4%)×
50%=0.2万元
固定资产清理320000
合计折旧180000
固定资产500000
银行存款104000
固定资产104000
固定资产清理2000
应交税费——应交增值税2000
营业外支出218000
固定资产清理218000
(5)依照增值税暂行条例实行细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其她混用固定资产进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+10×
7%=9.2万元
固定资产613000
应缴税费—应交增值税(进项税额)92000
贷:
银行存款705000
(6)依照增值税暂行条例规定,符合条件代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
应收账款732000
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税(销项税额)102000
银行存款30000
主营业务成本450000
库存商品450000
(7)月末,增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照合用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135000
应缴税费—应交增值税2000
应缴税费—未交增值税137000
2.
(1)借:
长期股权投资---其她股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
借:
主营业务成本180000
库存商品180000
(2)借:
长期股权投资---其她股权投资250000
银行存款16000
(3)借:
长期股权投资---其她股权投资224000
银行存款10000
应交税费---应交增值税(销项税额)34000
借:
六.谋划题
1.提示:
运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.
2.A公司采用经销方式:
应纳增值税=500×
210×
17%-50×
1250×
3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)
收益额=500×
210-50×
1250-14375=105000-62500-14375=28125
A公司采用来料加工方式:
应纳增值税=41000×
17%-1600=6970-1600=5370(元)
收益额=41000-5370=35630(元)
来料加工方式少交增值税9005元,多获得收益7505元。
对于B公司来说:
采用经销方式:
应纳增值税=50×
3%=1875(元)
货品成本=500×
(1+17%)=122850(元)
采用来料加工方式:
应纳增值税=0
货品成本=50×
41000×
(1+17%)=110470(元)
来料加工方式下,B公司加工货品成本减少12380元,增值税少交1875元。
第三章答案
1.A解析:
啤酒屋销售自制扎啤应缴纳消费税;
土杂商店出售烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税,商业零售环节不缴;
卡车不是消费税征税范畴。
使用过小轿车不交消费税,只交增值税。
2.A解析:
征收消费税汽车涉及小轿车、越野车、小客车。
电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税征税范畴。
3.D解析:
高档手表在生产环节征收消费税;
珍珠饰品不缴纳消费税;
金银首饰在零售环节缴纳消费税;
酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D解析:
只有用于持续生产应税消费税自用消费品,才不需要缴纳消费税。
外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税,移送持续加工环节不视同销售,但自制应税消费品用于向外单位投资移送环节应视同销售缴纳消费税。
1.AC解析:
啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。
葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。
AB属于视同销售应缴纳消费税;
C在出厂环节计算缴纳消费税;
D直接销售时不必缴纳消费税。
3.ACD解析:
持续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税;
金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税;
卷烟在货品批发环节缴纳消费税;
不动产转让不是消费税征税范畴。
4.ABD解析:
对饮食业、商业、娱乐业举办啤酒屋生产啤酒,应当征收消费税。
其营业额还应当征收营业税,按消费税额与营业税额计征城建税。
5.BCD解析:
A属于持续生产应税消费品;
C属于生产非应税消费品;
BD属于视同销售。
6.AD解析:
普通应税消费品都在生产环节缴纳消费税,在金银首饰在零售环节纳税,而卷烟除生产环节缴纳消费税外,在批发环节还要再缴纳消费税。
1.对解析:
对啤酒、黄酒以外酒类产品押金,无论到期与否,发出时均应并入销售额计征增值税。
2.对3.错
化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税,但消费税仅在出厂销售环节缴纳。
1.
(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×
10%=151×
10%=15.1(万元)
进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×
17%=28.237(万元)
(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×
10%=71×
10%=7.1(万元)
进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×
17%=13.28(万元)
(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×
17%+10×
(/100)×
17%=375.7(万元)
容许抵扣进项税额=28.237+13.28+51+(12+4)×
7%+17=110.64(万元)
应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)
(4)本月应纳消费税=(+11.7/1.17+10×
/100)×
12%
=2210×
12%=265.2(万元)
2.
(1)甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+0+300×
(1-7%)=30279(元)
加工及辅料费=8000(元)
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷
(1-30%)×
30%=16405.29(元)
(2)甲公司进项税=1700+3400+300×
7%+8000×
17%+800×
7%=6537(元)
甲公司销项税=100000÷
(1+17%)×
17%=14529.91(元)
应缴纳增值税=14529.91-6537=7992.91(元)
(3)甲公司销售香水应缴纳消费税
=100000÷
30%-16405.29×
70%
=25641.03-11483.7=14157.33(元)
(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×
17%-200=1160(元)
3.小汽车进口环节构成计税价格
=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
卷烟进口环节构成计税价格={150*(1+20%)+100*150/10000}/(1-56%)=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额=8×
93.6/1.17×
17%+1000×
17%=108.8+170=278.8万元
容许抵扣进项税额=93.5+1*7%+70.13=163.7万元
应纳增值税=278.8-163.7=115.1万元,应交消费税=0
1.应纳消费税额=700×
20%=140(元)应纳增值税额=700×
17%=119(元)
应收账款819
其她业务收入700
应交税费---应交增值税119
营业税金及附加140
应交税费——应交消费税140
2.
(1)发出材料时:
委托加工物资55000
原材料55000
(2)支付加工费和增值税时:
委托加工物资20000
应交税费---应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
(3)支付代扣代缴消费税时:
代扣代缴消费税=(55000+0)÷
30%=32143(元)
提回后直接销售,将加工环节已纳消费税计入成本
委托加工物资32143
银行存款32143
提回后用于持续生产卷烟,已纳消费税计入”应交税费”
应交税费-消费税32143
(4)提回后直接销售状况下,烟丝入库时:
库存商品107143
委托加工物资107143
烟丝销售时,不再缴纳消费税。
提回后用于持续生产卷烟状况下,烟丝入库时:
库存商品75000
委托加工物资75000
1.方案一:
委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。
该酒厂以价值250万元原材料委托A厂加工成酒精,加工费支出150万元,加工后酒精运回本厂后,再由本厂生产成白酒,需支付人工及其她费用100万元。
A.代收代缴消费税为:
组税价格=(250+150)÷
(l-5%)=421.05万元
消费税=421.05×
5%=21.05(万元)
B.白酒在委托加工环节缴纳消费税不得抵扣,销售后,应交消费税为:
1000×
20%+100*2*0.5=300(万元)
C.税后利润(所得税25%):
(1000-250-150-21.05-100-300)×
(1-25%)
=178.95×
75%=134.21(万元)
方案二:
委托A厂直接加工成白酒,收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元原材料交A厂加工成白酒,需支付加工费250万元。
产品运回后仍以1000万元价格销售。
(250+250+100*2*0.5)÷
(l-20%)×
20%+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售,不必再缴消费税。
税后利润如下:
(1000-250-250-250)×
(l-25%)
=250×
75%=187.5(万元)
方案三:
由该厂自己完毕白酒生产过程。
由本厂生产,需支付人工费及其她费用250万元。
应缴消费税=1000×
20%+100*2*0.5=300万元
税后利润=(1000-250-250-300)×
(1-25%)
=200×
75%=150(万元)
通过计算可知,方案二最优。
第四章答案
1.B解析:
ACD均为增值税纳税人,其中D为增值税、营业税混合销售特例。
2.A解析:
销售无形资产在境内使用应在国内缴纳营业税;
境外外国公司为境内某公司提供修理劳务属于增值税征税范畴;
境外运送公司载运货品入境不属于境内劳务;
境内某公司销售其位于境外不动产,不属于境内销售不动产。
3.D解析:
D不属于营业税征税范畴;
ABC属于金融保险业征税范畴。
AC属于运送业;
B属于服务业。
5.D解析:
AB为应税项目;
C营利性医疗机构医疗服务收入仅在执业登记三年内免税;
D属于规定免税项目。
6.B解析:
A应差额计税;
B应按利息全额计税;
C属于金融机构业务往来暂不征收营业税;
D应免征营业税。
1.BCD解析:
木材厂为增值税纳税人,包工包料装修为混合销售行为,应征收增值税。
2.CD
3.BC解析:
残疾人服务机构举办几种特殊服务项目及残疾人本人直接从事服务项目免税;
养老院收取照顾老人服务收入免营业税,对外其她经营征税。
4.ABC解析:
土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者行为免缴营业税;
土地租赁按租赁业缴纳营业税。
5.CD解析:
建筑工程承包收入税率为3%;
游艺厅游艺项目收入税率为20%。
6.AC解析:
公司自建建筑物后自用,不缴纳营业税,自建后转让,缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。
7.CD解析:
AB属于应缴增值税混合销售行为。
8.AB解析:
个人按市场价格对外出租居民住房收入,减按3%征收营业税;
高校学生公寓对社会人员出租收入,按5%征收营业税。
1.错解析:
在国内境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。
2.错解析:
纳税人自建住房销售给本单位职工,属于销售不动产行为,应照章征收营业税。
3.错解析:
人民银行对金融机关发放贷款不征营业税,对公司发放贷款要征营业税。
4.错解析:
应按销售不动产缴纳营业税。
5.错解析:
一并按销售不动产项目缴纳营业税。
1.吸取存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税=(200+5+50+20+40+30+20)×
5%=365×
5%=18.25万元
2.营业税=(220+400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)×
5%
=620×
20%+960*5%=124+48=172万元
3.营业税=(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元
增值税=18/(1+3%)*2%=0.35万元
4.营业税=(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5万元
5.
(1)该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×
3%=101.1(万元)
该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×
3%=36.9(万元)
(2)该公司自建自用行为不用缴营业税,自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要构成计税价格计算:
=3000×
50%×
(1+20%)÷
(1-3%)×
3%=55.67(万元)
销售不动产营业税=2400×
5%=120(万元)
(3)销售不动产营业税涉及预售房屋预售款:
=(3000+)×
5%=250(万元)
(4)运送业营业税=200×
3%+(300-150)×
3%=10.5
销售货品并负责运送获得收入缴纳增值税,不缴纳营业税。
该公司共缴纳营业税:
101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(万元)
代扣代缴营业税36.9万元。
1.
(1)支付上月税款时。
应交税费---应交营业税48000
银行存款48000
(2)月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售,因属销售不动产,应按5%税率计算营业税。
=(1100000+260000)×
5%=68000(元)
代建工程结算收入,因属建筑业,应按3%税率计算营业税。
=00×
3%=6000(元)
两项共计应纳营业税=68000+6000=74000(元)
主营税金及附加74000
应交税费---应交营业税74000
2.
(1)获得第一笔租金时。
银行存款30000
其她业务收入---经营租赁收入10000
预收账款20000
(2)计提当月营业税时。
营业税金及附加---经营租赁支出500
应交税费---应交营业税500
(3)缴纳当月营业税时。
银行存款500
1.提示如下:
A公司本应当以土地和房屋出资1800万元,若占40%股份,则另一投资方必要出资2700万元,注册资本为4500万元。
这样,因被投资B公司是房地产公司,不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳流转税,但可以减少钞票流出400万元。
因土地和房屋有各自价格,谋划时可将总收入在土地和房屋间做恰当分派,分别签合同,减少增值税额,减少纳税。
2.提示如下:
方案1.签一种房地产转让合同,直接转让房地产。
按照9000万元缴纳营业税,城建税,教诲费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交公司所得税,代扣个人所得税
方案2:
签一种代收拆迁款合同,签一种转让房地产合同。
按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教诲费附加,印花税
方案3:
直接转让100%股权。
免营业税、城建税,教诲费附加,土地增值税
交印花税,补交契税,交公司所得税,代扣个人所得税
方案4:
以房地产进行投资,与买方共同成立一种新公司,然后再转让在新公司中股权。
交纳股权转让印花税
补交契税,交纳公司所得税,代扣个人所得税
与方案三不同是,还可以用本来公司名字从事活动.
第五章答案
1.D解析:
城建税计税根据是纳税人实际缴纳“三税”税额,不涉及非税款项。
2.D解析:
当月免抵增值税税额,纳入城建税计税范畴。
货品运抵境内输入地点起卸前支出,都计入完税价格。
4.B
5.A解析:
转让二手房能扣除是以所有重置成本为基本计算评估价格。
6.C解析:
个人之间互换自有住房,免征土地增值税;
公司之间房地产互换,缴纳土地增值税;
兼并公司从被兼并公司得到房地产,不征土地增值税;
非房地产公司间用房地产进行投资,免征土地增值税。
2.AC
3.AD
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