自学考试审计学复习题及答案Word文档下载推荐.docx

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D.是否与被审计单位签订审计业务约定书

二、多项选择题

1．下列各项中属于业务类工作底稿的是：

【CD】

A.审计业务约定书B.审计计划C.符合性测试工作底稿

D.实质性测试工作底稿E.重要经济合同、协议

2.下列属于否定意见的专业术语的是：

【BC】

A.除上述问题造成的影响外B.由于受前段所述事项的影响

C.由于上述问题造成的重大影响D.由于无法实施必要的审计程序

E.除存在上述问题以外

3.以下关于不相容责任划分正确的是：

【ABCD】

A.某项交易的执行、记录及维护、保管相关的资产应指派给不同个人或部门

B.某项交易的执行包括的各个步骤，应该指派给不同的个人或部门

C.应收账款的总账和明细账由不同的人记录

D.记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户

E.管理现金或存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿

4.审计人员审查应交消费税时应注意的事项是：

A.计税依据是否与增值税依据相同

B.兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，无法分别核算时，按加权平均税率确定

C.是否及时足额交纳税款

D.会计核算是否正确

E.减免是否符合规定

5.社会审计的特点是：

【ABD】

A.审计的独立性B.审计的委托性C.审计的强制性

D.审计的有偿性E.审计的无偿性

6．查找未入账应付账款的审计程序包括：

【AC】

A.检查会计年度后银行存款支付的记录

B.检查接近资产负债表日之前银行存款支付的记录

C.检查期末的验收报告

D.检查供应的对账单

E.函证应付账款

7.下列属于会计责任的是：

【ADE】

A.建立健全内部控制制度B.保证审计报告的真实性、完整性C.按照独立审计

D.保护资产的安全、完整E.保证会计资料的真实、合法、完整

8.审计计划的繁简程度取决于：

A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的管理当局声明书

C.被审计单位业务复杂程度D.审计业务约定书的内容E.项目负责人的经验

9.对企业管理人员的素质审查主要包括：

【BCD】

A.审查企业管理人员的管理能力B.审查企业管理人员的学历水平

C.审查企业管理人员的职称级别D.审查企业管理人员过去的业绩记录

E.审查企业管理人员职责

10.对基本业务收入的审计内容包括：

【ABDE】

A.产品销售收入B.代制品收入C.无形资产转让收入

D.自制半成品收入E.视同买断代销收入

三、名词解释题

1.审计风险

答：

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

2.管理审计

管理审计是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。

它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。

从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。

对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。

从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。

3.审计职业道德

所谓审计职业道德是指审计人员的职业品德、执业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

4.分析性复核

分析性复核是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

四、论述题

1.试述内部控制制度的作用及其固有限制。

内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

建立内部控制制度的作用在于：

（1）保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，保证经济而合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；

（2）保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；

（3）保证企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行，杜绝各种脱节、推诿、窝工现象；

（4）确保企业各项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个工作时期的经营目标；

（5）内部控制制度的健全程度和遵循情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。

内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括：

第一，在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

第二，可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

2.试述如何搞好应收账款函证工作。

为证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，注册会计师应当对应收账款进行函证。

通过对应收账款的函证，注册会计师可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。

注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间。

（1）函证范围和对象的确定：

除非有证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：

应收账款在全部资产中的重要性。

被审计单位内部控制的强弱。

以前函证的结果。

函证方式的选择。

一般情况下，注册会计师应选择大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目以及可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目进行函证。

（2）函证方式的选择：

注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可以将两种方式结合使用。

在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。

在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之其他审计程序。

（3）函证时间的选择：

为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。

注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

（4）函证的控制：

注册会计师应当采取一定措施对函证实施过程进行控制。

（5）对不符事项的处理：

收回的询证函若有差异，即函证出现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并进一步分析和核实。

如果不符事项构成错报，注册会计师应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。

（6）对函证结果的总结和评价：

注册会计师应当将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性。

注册会计师对函证结果可进行如下评价：

注册会计师应重新考虑：

对内部控制的原有评价是否适当；

相关的风险评价是否适当等等。

如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地提供推论，全部应收账款总体是正确的。

如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少。

3.试述常见商品销售方式的收入确认时点。

根据《企业会计准则第14号－收入》的要求，收入的确认应满足五个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠的计量；

（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

具体来说，被审计单位采取的销售方式不同，确认销售的时点也是不同的：

（1）采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。

（2）采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。

（3）采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现。

（4）委托其他单位代销商品的，应于代销商品已经销售并收到代销清单时，按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现。

（5）销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

（6）长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法确认合同收入。

（7）委托外贸企业代理出口，实行代理制方式的，应当收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。

（8）对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算提交对方时确认收入。

4.审查固定资产增减变动及折旧时应注意哪些问题?

审计固定资产的增加是固定资产的交易及余额测试中的重要内容。

固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。

由于企业在一个审计期间内固定资产的增加是有限的，也因为固定资产价值高的特点，所以审计时要对每笔固定资产的增加都要进行详细审查。

固定资产的减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。

审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。

其审计要点如下：

（1）检查减少固定资产的授权批准文件。

（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性。

（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。

（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

累计折旧的审计目标：

折旧政策和折旧方法是否符合国家规定，并一贯遵循；

累计折旧增减变动记录是否完整；

折旧费用的计算和分摊是否正确、合理和一贯；

累计折旧的期末余额是否正确；

累计折旧在报表上的披露是否恰当。

为完成累计折旧的审计目标，注册会计师应执行以下审计程序：

（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查被审计单位制度的折旧政策和方法是否符合国家有关制度的规定，如采用加速折旧应有批准文件。

（3）分析性复核：

比如，本期计提折旧与固定资产原值的比例；

累计折旧与固定资产原值的比例等等。

（4）检查折旧的计提和分配：

计算复核本期折旧费用的计提是否正确，检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致，注意固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定。

（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。

6）结合固定资产审计。

检查其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。

（7）检查累计折旧的披露是否恰当。

五、案例分析题

1.指出下列职务中哪些属于不相容职务?

（1）授权执行某项业务；

（2）审查某项业务；

（3）保管某项财产物资业务；

（4）记录明细账；

（5）记录日记账；

（6）记录总账；

（7）进行账实核对；

（8）执行某项经济业务；

（9）记录某项经济业务；

（10）记录某项财产物资业务。

在这些职务中属于不相容职务的有：

第一项授权执行某项业务的职务与第八项执行某项经济业务的职务；

第二项审查某项业务的职务与第八项执行某项经济业务的职务；

第三项保管某项财产物资的职务与第十项记录某项财产物资的职务；

第三项保管某项财产物资的职务与第七项进行账实核对的职务；

第四项记录明细账的职务与第六项记录总账的职务；

第五项记录日记账的职务与第六项记录总账的职务；

第八项执行某项经济业务的职务与第九项记录某项经济业务的职务。

2.审计人员在对某企业银行存款进行审计时，发现该企业2006年6月30日银行存款日记账账面余额为697850元，银行对账单余额为846629元，经查发现以下情况：

（1）6月29日，银行收到甲单位汇来的购货款100，000万元，银行已入账，企业尚未入账。

（2）6月18日，企业将15300元现金存人银行，6月23日企业开出转账支票15300元支付货款。

银行对账单上有此两笔记录，但企业银行日记账上却无此记录。

（3）6月30日银行计算该企业存款利息为10729元，银行已入账，企业尚未入账。

（4）6月30日企业开出转账支票一张，计20，000元企业已入账，银行尚未入账。

要求：

（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；

（2）指出可能存在的问题，提出审计意见。

（1）编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

2006年6月30日

项目

金额

余额

银行存款日记账余额

加：

银行已收，企业未收

其中：

6月29日甲单位汇来的购货款

6月30日存款利息

减：

银行已付，企业未付

697850

100000

10729

银行对账单余额

企业已收，银行未收

企业已付，银行未付

6月30日开出转账支票

846629

20000

调节后余额

808579

826629

（2）可能存在的问题及审计意见

问题1：

6月18日与6月23日的两笔账并非未达账项，而是企业漏记的账。

审计意见：

应编制如下调整分录

借：

银行存款15300

贷：

现金15300

应付账款（或有关账户）15300

问题2：

调整后银行存款日记账的余额与银行对账单的余额仍然不相等，说明要么企业记账有差错，要么银行记账有差错，也有可能存在贪污挪用公款的情况。

重新评价该企业银行存款的内部控制；

将银行对账单同企业的银行存款日记账的收支记录逐笔进行核对，在核对过程中如有疑问，应请银行提供证明，必要时还可函证银行存款余额；

检查未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。

3.审计人员在审查宏进机床厂2006年12月份管理费用明细账时，发现如下情况：

（1）驾驶员违章罚款200元；

（2）未按期交纳税金而支付的滞纳金1000元；

（3）房屋大修理领用木材6000元；

（4）广告费支出2400元；

（5）利息支出5000元；

（6）租入包装物押金12000元；

（7）支付2007年财产保险费3000元。

指出上述情况所存在的问题，并提出处理意见。

“驾驶员违章罚款”以及“未按期交纳税金而支付的滞纳金”不应作为“管理费用”处理，而应作为“营业外支出”处理。

处理意见：

编制如下调整分录

借：

营业外支出1200

管理费用1200

房屋的大修理支出不能作为当期的费用处理，应当采用预提或待摊的办法，以便均衡各期的成本费用。

6000元的大修理支出作为“待摊费用”处理，从发生当月起的12个月内摊销完，每月摊销500元。

编制如下调整分录：

待摊费用5500

管理费用5500

问题3：

广告费支出不能作为管理费用处理，而应作为销售费用处理。

编制如下调整分录：

销售费用2400

管理费用2400

问题4：

利息支出不能作为管理费用处理，而应作为财务费用处理。

财务费用5000

管理费用5000

问题5：

租入包装物押金不能作为当期损益处理，应作为“其他应收款”处理。

其他应收款12000

管理费用12000

问题6：

2007年财产保险费不能作为2006年的费用处理，在支付时应作为“待摊费用”处理。

待摊费用3000

管理费用3000

4.在对某工业企业2006年度的财务收支进行审计的过程中，发现以下情况：

（1）企业将提前报废的固定资产净损失2万元，作为补提折旧，计入管理费用。

（2）该企业在2006年12月30日发出产品一批，并相应结转销售成本30000元，但相应的销售收入40000元在2007年1月6日才入账。

（3）该企业本年购入材料时发生的外地运杂费计100000元，均在发出时计入管理费用。

（4）2006年12月份，预付2007年度厂房租金时，全部计入当期制造费用计120000元。

（5）固定资产出租收入计入营业外收入金额为6000元。

（6）向投资者分配利润时，借记“本年利润”，贷记“应付利润”，金额为80000元。

（1）分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确；

（2）如果有错误，请提出调账意见。

（1）错误。

固定资产清理损失应计入营业支出。

调整分录：

营业外支出20000

管理费用20000

（2）错误。

产品成本在2006年确认，产品也在2006年发出，相应的收入也应在2006年确认。

应收账款40000

产品销售收入40000

（3）错误。

材料采购的外地运杂费应计入采购成本。

材料采购100000

管理费用100000

（4）错误。

租金的受益期为2007年，应确认为待摊费用。

待摊费用120000

制造费用120000

（5）错误。

固定资产出租收入应计入其他业务收入。

营业外收入6000

其他业务收入6000

（6）错误。

分配利润应通过“利润分配”科目。

利润分配80000

本年利润80000

同时，还应相应调整所得税。