企业内部控制知识竞赛试题及参考答案题后附有详细的答案解析引用具体指引条文文档格式.docx
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A.高管层对工作重视不够,有意回避存在的问题
B.评价人员业务能力不强,缺乏科学的评价手段,对存在的风险识别不足
C.内部控制、审计、专业部门沟通不够,信息无法共享
D.内部控制评价独立性不强,评价过程中受下属单位管理层干涉
60、关于美国科索委员会(COSO)发布的《内部控制——整合框架》(1992)和《企业风险管理——整合框架》(2004)之间的关系,下列说法正确的有(ABCD)
A.后者并没有取代前者,对于那些着眼于内部控制的主体,前者依旧有用
B.后者增加了战略目标,并将报告目标扩大到非财务报告
C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念,将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素
D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上,并且来源于许多内部和外部因素
1、下列选项中,通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有(BCD)
A.把握市场机会的能力不强
B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序
C.违反国家《环境保护法》,受到环保部门的严厉处罚
D.管理人员或技术人员大量流失,流失率达到50%
财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》四、内部控制缺陷的认定
3.非财务报告内部控制缺陷的认定标准非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的内部控制。
这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规目标等。
非财务报告评价应当作为企业内部控制评价的重点。
非财务报告内部控制缺陷认定具有涉及面广、认定难度大的特点。
企业可以根据风险评估的各项工作,对《企业内部控制应用指引》中每一篇应用指引所阐述的风险,根据自身的实际情况、管理现状和发展要求,加以细化或按内部控制原理补充,参照财务报告内部控制缺陷的认定标准,合理确定定性和定量的认定标准,根据其对内部控制目标实现的影响程度认定为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。
其中:
定量标准,即涉及金额大小,既可以根据造成直接财产损失绝对金额制定,也可以根据其直接损失占本企业资产、销售收入及利润等的比率确定;
定性标准,即涉及业务性质的严重程度,可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。
以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷:
(1)国有企业缺乏民主决策程序,如缺乏“三重一大”决策程序;
(2)企业决策程序不科学,如决策失误,导致并购不成功;
(3)违犯国家法律、法规,如环境污染;
(4)管理人员或技术人员纷纷流失;
(5)媒体负面新闻频现;
(6)内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。
(7)重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
2、关于企业采购业务内部控制,下列说法正确的有(BD)
A.应采取多头采购或分散采购的方式,避免采购业务集中
B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换
C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程
D.重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
3、关于内部控制评价范围,下列说法错误的有(CD)
A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位,应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准
B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司,其所有的业务流程都应当进行内部控制评估
C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致
D.各年度内部控制评估的范围应保持一致,如果评估范围出现变化,应经过公司董事会或授权机构的审批
财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》(三)内部控制评价的原则
内部控制评价的原则是开展评价工作应该注意的原则,与内部控制的原则不完全相同。
根据《评价指引》第三条规定,企业对内部控制评价至少遵循以下原则:
全面性原则、重要性原则和客观性原则。
1.全面性原则。
全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面,具体来说,是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
2.重要性原则。
重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上,着眼于风险,突出重点。
具体来说,主要体现在制订和实施评价工作方案、分配评价资源的过程之中,它的核心要求主要包括两个方面:
一是要坚持风险导向的思路,着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点;
二是要坚持重点突出的思路,着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节,以及重要业务单位。
《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》5.对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的领域,应如何处理?
答:
由于企业所面临的客观环境和自身的经营管理活动比较复杂,目前的《企业内部控制配套指引》仅对企业常见的、一般性生产经营过程的主要方面和环节进行了规范。
在建设与实施内部控制的过程中,对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域,企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求,按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法,从企业经营目标出发,识别和评估相关风险,梳理关键业务流程,根据风险评估的结果,制定和执行相应控制措施。
4、企业编制、对外提供和分析利用财务报告,应当关注的风险有(ABC)
A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和声誉受损
B.提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,造成决策失误,干扰市场秩序
C.不能有效利用财务报告,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失控
D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌
《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告,至少应当关注下列风险:
(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
(二)提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,造成决策失误,干扰市场秩序。
(三)不能有效利用财务报告,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失控。
5、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求,正确的有(B)
A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现,应立即报告
B.一般缺陷、重要缺陷应定期(至少每年)报告,重大缺陷应立即报告
C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期(至少每年)报告
D.一般缺陷应定期(至少每年)报告,重要缺陷和重大缺陷应立即报告
(三)内部控制缺陷的报告与整改
内部控制缺陷报告应当采取书面形式,可以单独报告,也可以作为内部控制评价报告的一个重要组成部分。
一般而言,内部控制的一般缺陷、重要缺陷应定期(至少每年)报告,重大缺陷应立即报告。
对于重大缺陷和重要缺陷及整改方案,应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。
如果出现不适合向经理层报告的情形,例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷,或存在管理层凌驾于内部控制之上的情形,应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。
对于一般缺陷,可以与企业经理层报告,并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。
6、关于企业担保业务内部控制,下列说法正确的有(ABCD)
A.企业应当建立担保授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批
B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。
企业内设机构XX不得办理担保业务
C.企业为关联方提供担保的,与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避
D.被担保人要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序
《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》第七条企业应当建立担保授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批。
重大担保业务,应当报经董事会或类似权力机构批准。
经办人员应当在职责范围内,按照审批人员的批准意见办理担保业务。
对于审批人超越权限审批的担保业务,经办人员应当拒绝办理。
第八条企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。
企业内设机构XX不得办理担保业务。
企业为关联方提供担保的,与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。
对境外企业进行担保的,应当遵守外汇管理规定,并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。
第九条被担保人要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序。
7、主板上市公司开展内部控制评价的频率为(B)
A.至少每两年一次
B.至少每年一次
C.至少每季度一次
D.至少每月一次
《企业内部控制基本规范》第四十六条 企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。
国家有关法律法规另有规定的,从其规定。
财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》
五、关于内部控制评价报告
(二)内部控制评价报告的编制和报送
1.评价报告的编制
(1)内部控制评价报告的编制时间企业应当根据内部控制评价结果和整改情况,编制内部控制评价报告。
内部控制评价报告分为定期内部控制评价报告和非定期内部控制评价报告。
企业应该定期进行内部控制评价并发布内部控制评价报告。
企业至少应该每年进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制评价报告。
年度内部控制评价报告应当以12月31日作为基准日。
。
8、关于企业人力资源管理内部控制,下列说法错误的有(AB)
A.企业在选拔员工时,应当切实做到因人设岗、以人选岗,确保选聘人员能够胜任岗位职责要求
B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工,应直接解除劳动合同
C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损
D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估
第六条企业应当根据人力资源能力框架要求,明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求,遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则,通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才,重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。
企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工,应当切实做到因事设岗、以岗选人,避免因人设事或设岗,确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。
企业选聘人员应当实行岗位回避制度。
第十三条企业应当按照有关法律法规规定,结合企业实际,建立健全员工退出(辞职、解除劳动合同、退休等)机制,明确退出的条件和程序,确保员工退出机制得到有效实施。
企业对考核不能胜任岗位要求的员工,应当及时暂停其工作,安排再培训,或调整工作岗位,安排转岗培训;
仍不能满足岗位职责要求的,应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。
第三条企业人力资源管理至少应当关注下列风险:
(一)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现。
(二)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
(三)人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
第十四条企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估,总结人力资源管理经验,分析存在的主要缺陷和不足,完善人力资源政策,促进企业整体团队充满生机和活力。
9、下列各项中符合有效控制原则的有(ABC)
A.为了加强投资控制,公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告,明确投资方案、回报率等内容
B.与员工签订协议,规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等,并规定相应的处罚条款
C.企业研究成果的开发应当分步推进,通过试生产充分验证产品性能,在获得市场认可后方可进行批量生产
D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作
《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第十三条企业应当加强对投资方案的可行性研究,重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
企业根据实际需要,可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究,提供独立的可行性研究报告。
《企业内部控制应用指引第3号—人力资源》第七条企业确定选聘人员后,应当依法签订劳动合同,建立劳动用工关系。
企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位,应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义务。
企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限,确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。
《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》第十一条企业应当加强研究成果的开发,形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制,促进研究成果转化。
研究成果的开发应当分步推进,通过试生产充分验证产品性能,在获得市场认可后方可进行批量生产。
《企业内部控制应用指引第18号—信息系统》第十二条企业应当建立用户管理制度,加强对重要业务系统的访问权限管理,定期审阅系统账号,避免授权不当或存在非授权账号,禁止不相容职务用户账号的交叉操作。
10、在财务报告内部控制审计过程中,注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。
书面声明的内容应当包括(BCD)
A.被审计单位将足额支付审计费用
B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷
C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊,以及其他不会导致财务报表发生重大错报,但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊
《企业内部控制审计指引实施意见》七、关于完成审计工作:
(二)获取书面声明
注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。
书面声明的内容应当包括:
(1)被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责;
(2)被审计单位已对内部控制进行了评价,并编制了内部控制评价报告;
(3)被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础;
(4)被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效性得出的结论;
(5)被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷,并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷;
(6)被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊,以及其他不会导致财务报表发生重大错报,但涉及管理层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊;
(7)注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决,以及哪些缺陷尚未得到解决;
(8)在基准日后,内部控制是否发生变化,或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素,包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。
11、关于合同管理内部控制,下列说法正确的有(ABD)
A.企业对外发生经济行为,除即时结清方式外,应当订立书面合同
B.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草
C.合同应由合同起草部门负责人与对方当事人签订生效
D.合同生效后,企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的,可以协议补充
《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》第五条企业对外发生经济行为,除即时结清方式外,应当订立书面合同。
合同订立前,应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容,确保对方当事人具备履约能力。
第六条企业应当根据协商、谈判等的结果,拟订合同文本,按照自愿、公平原则,明确双方的权利义务和违约责任,做到条款内容完整,表述严谨准确,相关手续齐备,避免出现重大疏漏。
合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。
重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。
国家或行业有合同示范文本的,可以优先选用,但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查,并根据实际情况进行适当修改。
第八条企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。
正式对外订立的合同,应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。
授权签署合同的,应当签署授权委托书。
第十一条企业应当遵循诚实信用原则严格履行合同,对合同履行实施有效监控,强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收,确保合同全面有效履行。
合同生效后,企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的,可以协议补充;
不能达成补充协议的,按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确定。
12、企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求。
下列各项中属于不相容职务的有(ABC)
A.可行性研究与决策审批
B.执行与监督检查
C.决策审批与执行
D.决策审批与监督检查
《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》第七条企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解,确定具体岗位的名称、职责和工作要求等,明确各个岗位的权限和相互关系。
企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求。
不相容职务通常包括:
可行性研究与决策审批;
决策审批与执行;
执行与监督检查等。
13、关于企业筹资内部控制,下列说法正确的有(C)
A.企业应当对筹资方案进行严格审批,重大筹资方案,应当由企业一把手审批
B.企业财务部门可以根据市场变化等情况,自行决定是否改变资金用途
C.企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付
D.企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准,并按规定履行披露义务
《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第七条企业应当对筹资方案进行严格审批,重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的,应当履行相应的报批程序。
筹资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第九条企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。
筹资用于投资的,应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定,防范和控制资金使用的风险。
由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序。
严禁擅自改变资金用途。
第十条企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理,对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付。
企业应当选择合理的股利分配政策,兼顾投资者近期和长远利益,避免分配过度或不足。
股利分配方案应当经过股东(大)会批准,并按规定履行披露义务。
15、在内部控制评价过程中,下列做法错误的有(ABCD)
A.在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷,则企业可以据此直接认定内部控制有效
B.在执行有效性测试中,某项内部控制出现一个抽样偏差的,则应认定为内部控制缺陷
C.在执行有效性测试中,某项内部控制出现抽样偏差的,则可以直接追加样本量进行测试,未见偏差的,则可以判断该内部控制有效
D.如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷,则企业不能认定内部控制有效
《企业内部控制审计指引实施意见》三、关于实施审计工作
(十)控制测试的涵盖期间
注册会计师执行内部控制审计业务旨在对基准日内部控制有效性出具报告。
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当确定还需要获取补充审计证据,以证实剩余期间控制的运行情况。
(十二)控制测试的范围
3.发现偏差时的处理
由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证,单项控制并非一定要毫无偏差地运行,才被认为有效。
在按照最小样本规模进行测试的情况下,如果发现控制偏差,注册会计师应当考虑偏差的原因及性质,并考虑采用扩大样本量等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性。
例如,对每日发生多次的控制,如果初始样本量为25个,当测试发现一项控制偏差,且该偏差不是系统性偏差时,注册会计师可以扩大样本规模进行测试,所增加的样本量至少为15个。
如果测试后再次发现偏差,则注册会计师可以得出该控制无效的结论。
如果扩大样本量没有再次发现偏差,则注册会计师可以得出控制有效的结论。
D选项:
个人认为应区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。
16、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括(ACD)
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
《企业内部控制审计指引》中内部控制审计报告的参考格式有:
标准(无保留意见)意见、带强调事项段的无保留意见、否定意见及无法表示意见
17、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。
2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整,但甲公司没有及时对该制度进行修订,导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。
这种情形表明该公司内部控制存在(A)
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