《注册会计师审计综合实训》管理费用实质性测试底稿课件Word格式文档下载.docx
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1.获取或编制管理费用明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对,分析其勾稽关系的合理性,并作出相应记录。
SE2、SE2-1
ABC
3.对管理费用进行分析:
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率,将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析,判断其变动的合理性;
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较;
(3)比较本期各月份管理费用,对有重大波动和异常情况的项目应查明原因,必要时作适当处理。
E
4.检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围,结合成本费用的审计,检查是否存在费用分类错误,若有,应提请被审计单位调整。
SE3
执行
5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担,检查相关费用报销内部管理办法,是否有合法原始凭证支持。
6.检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等),检查相关董事会及股东会决议,是否在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费(含顾问费),检查是否按合同规定支付费用,有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露,还需进一步关注诉讼状态,判断有无或有负债,或是否存在损失已发生而未入账的事项。
9.检查业务招待费的支出是否合理,如超过规定限额,应在计算应纳税所得额时调整。
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查,核对筹建期间发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等)是否直接计入管理费用。
12.针对特殊行业,检查排污费等环保费用是否合理计提。
13.选择重要或异常的管理费用,检查费用的开支标准是否符合有关规定,计算是否正确,原始凭证是否合法,会计处理是否正确。
D
14.抽取资产负债表日前后天的张凭证,实施截止性测试,若存在异常迹象,并考虑是否有必要追加审计程序,对于重大跨期项目,应作必要调整。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
SE1
F
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
计划实施的实质性程序
1、发生:
利润表中记录的管理费用已发生,且与被审计单位有关。
2、完整性:
所有应当记录的管理费用均已记录。
3、准确性:
与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
4、截止:
管理费用已记录于正确的会计期间。
5、分类:
管理费用已记录于恰当的账户。
6、列报:
管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
项目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平(注1)
低
高
低
高
从控制测试获取的保证程度(注2)
支持
支
持
支持
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注3)
执行人
SE2
SE2-1
SE3
SE4
注;
1.结果取自风险评估工作底稿.
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"
√"
表示.
管理费用审定表
SE1
管理费用审定表
项目名称
本期未审数
账项调整
本期审定数
上期审定数
借方
贷方
767719.3
377.24
767342.1
合计
审计结论:
经审计调整后,被审计单位管理费用本期发生额可以确定。
管理费用明细表
SE2
编制日期
月份
管理费用明细项目
工资及福利
通讯费
工会经费及职工教育经费
折旧费
办公费
社会保险费
住房公积金
水电费
业务招待费
修理费
车辆使用费
差旅费
四小税
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
坏账准备
其他
研发支出
1月
241811.1
71592
4500
2189
31192.27
52885.76
8368
7196.25
38000
7893.49
10000
2985.33
5000
2月
228858.56
69996
6500
2149
1050
51002.4
8070
6345.62
24000
2985.94
14000
3582
3月
257922.49
72868.8
2237.2
32348.19
4308.45
53710.52
8498.5
6653.7
22000
1311.8
11000
30000
4月
488776.45
113464.2
4320
3483.55
81727.08
8814
18100
176582.6
10520
18500
5月
270021.47
72914.4
2730
2238.6
48145.44
7617.95
7583.5
14500
56808.06
2150
4000
6月
230827.96
4001.5
2198
6500
52007.28
8229
7468.5
11112
946.39
10025
420
15994.78
7月
227399.92
1876
51100.68
8085.55
7592.26
16140
775.21
10051
17000
2234.66
1406.37
8月
304889.61
1889
52475.28
8303.05
7778.19
19226
860.67
12826
57000
31158.57
9月
207898.03
1891
26503.92
3500
51972.52
8223.5
7619.16
10285
942.82
9520
4200
2215.45
10月
256828.3
4205
23494.86
1800
93069.91
7606
7232.79
16300
709.12
15050
4830
1505.96
11月
218391.83
3450
23655.64
1000
50322.37
7962.4
10008.31
12090
5883.45
13200
6600
3195
12月
767719.3
3309.6
21263.44
7500
54304.6
8592.5
7990.41
22800
1148.5
38109.5
5680
224610
291386.09
901979.4
43672.1
27692.35
351391.54
25658.45
692723.85
102487.95
92282.69
224553
256848.04
165301.5
101462
31319.94
60000
399362.22
上期数
变动额
692723.85
变动比例
审计说明:
经审查,被审计单位的固定资产计提的折旧记录在管理费用,拟将折旧费作为审计重点。
管理费用各月明细表
SE2-1
项目
本期合计
上期合计
差异额
差异率(%)
工资及福利
v
241802.1
228858.6
257922.5
493945
270021.5
230828
227399.9
304889.6
207898
218391.8
3701345
审计说明:
经审查,被审计单位的单位12月的管理费用,相比其他月份为全年最高,将作为审计重点。
管理费用检查情况表
SE3
管理费用检查情况表
序号
记账日期
凭证编号
业务内容
科目名称
借方
贷方
核对内容
备注
1
2
3
4
5
1
76#
计提本月折旧
辅助生产成本/机修车间
8110.28
√
×
饮料车间计提折旧计入管理费94.31元
制造费用/饼干车间
38403.45
制造费用/饮料车间
44512.02
制造费用/纯净水车间
13741.67
销售费用/折旧费
2101.67
管理费用/折旧费
26503.92
累计折旧/房屋建筑物
31410.49
累计折旧/机器设备
89131.56
累计折旧/运输设备
12068.43
累计折旧/其他设备
762.53
2
89#
计提本月折旧
13801.57
1463.9
23494.86
89131.56
8062.2
1181.83
核对内容说明:
1.原始凭证是否齐全;
2.记账凭证与原始凭证是否相符;
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