中级会计实务试题1文档格式.docx
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除流动资金投资在第2年末投入外,其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年,按直线法折旧,期满有50万元的净残值:
无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕,流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后,每年发生的相关营业收入为800万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元,工资福利费120万元,其他费用50万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
假设企业为增值税一般纳税人。
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率25%,设定折现率10%。
(2)B方案的净现金流量为:
NCF
=-500万元,NCF
1-6
=300万元
要求:
(1)计算A方案的投产后各年的经营成本。
(2)计算A方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。
(3)计算A方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。
(4)计算A方案的投产后各年的息税前利润。
(5)计算A方案的各年所得税后净现金流量。
(6)计算A方案的净现值。
(7)利用方案重复法比较两方案的优劣。
(8)利用最短计算期法比较两方案的优劣。
6、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
9、南方公司(居民企业)自2009年起适用的所得税税率均为25%,2011度实现的税前会计利润为2500万元,按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日,2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1.南方公司有关纳税调整的资料如下:
(1)南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元,会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧,税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元,占Z公司有表决权股份的25%(Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元),但考虑到对z公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元,适用的所得税税率为25%,实际分配现金股利120万元。
2012年1月,Z公司股权结构发生重大变化,使南方公司成为Z公司的第二大股东,南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
(3)南方公司对Y公司(非居民企业)的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;
2011年度Y公司实现的净利润为950万元(Y公司适用的所得税税率为15%),董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定,长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算,缴纳所得税。
(4)南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元,但按税法规定,可在所得税税前扣除的为30000元。
(5)南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0,12月31日存货账面实际成本865万元,期末可变现净值860万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2.南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决,南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日,法院一审判决,南方公司需赔付M公司经济损失22万元,南方公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外,南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料,回答下列问题。
南方公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2011年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()。
A.调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、+220000元、+55000元和+165000元
B.调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、-220000元、-55000元和-165000元
C.调整2011年度“盈余公积”-16500元和“未分配利润”-148500元
D.调整2011年度“其他应付款”+220000元和“应交税费”-55000元
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
12、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的有()。
A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,满足一定条件时,可以从成本模式转为公允价值模式
C.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更
13、公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;
土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;
②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;
如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理中,正确的有()
A.借:
预计负债200
贷:
财务费用200
B.借:
应付账款――债务重组4000
银行存款4200
C.借:
银行存款4000
D.借:
营业外收入200
16、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D.对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
17、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
18、企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用,其包括()。
A.管理人员工资
B.施工人员工资
C.差旅交通费
D.职工教育经费
E.固定资产维护费
19、W公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()元。
A.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、+220000、+72600和+147400
B.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400
C.分别调减2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
D.分别调增2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
20、长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元;
2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元;
2010年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元;
2011年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元。
2012年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2008年12月31日,长江公司下列会计处理中正确的有()。
A.投资性房地产的入账价值为1800万元
B.应确认资本公积-200万元
C.应确认公允价值变动损失200万元
D.投资性房地产的入账价值为2000万元
E.应确认投资损失200万元
21、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
22、应在财务报表附注中披露的资产负债表日后事项的非调整事项有()。
A.非调整事项无法估计每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况、经营成果的影响的理由
B.非调整事项在报告年度以后可能的调整
C.非调整事项对财务状况的影响
D.非调整事项对经营成果的影响
E.非调整事项的内容
23、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.处置子公司
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.对外巨额举债
D.在资产负债表闩或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
24、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后资产价格发生重大变化
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D.企业合并或企业控制股权的出售
25、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。
合同约定,该办公楼的总适价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。
专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2007年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;
7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。
该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。
2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租凭期为2年,租赁开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
(6)2011年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。
2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。
根据资料
(1)-(4),计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。
26、依据《企业所得税法》规定,下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,应在计算应纳税所得额时扣除
B.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
D.与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
27、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2010年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);
另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);
假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当
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