新企业所得税法计算题Word格式文档下载.docx
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发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元);
发生财务费用12万元(其中因超期归还银行贷款,支付银行罚息2万元),发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元);
发生营业外支出70万元(其中含通过本地政府部门向农村某小学捐赠款20万元,因排污不妥被环保部门罚款1万元);
全年已提取未利用的职工教育经费2万元。
按照所给资料,计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。
(1)国库券利息收入免征所得税;
(2)增值税不得在所得税前扣除;
(3)广告费实际发生150万元
广告费税前列支限额=5030×
15%=(万元),不需调整;
(4)银行罚息2万元可在所得税前扣除;
(5)新产品研究开发费用在所得税前据实扣除,再按实际发生额的50%从其纳税所得中扣除(后面计算);
(6)会计利润=5030+20+20-3000-14-6-2500=806(万元)
捐赠扣除限额=806×
12%=万元,通过本地政府部门向农村某小学捐赠款20万元,可全额在所得税前扣除;
因排污不妥被环保部门罚款1万元,属于行政性罚款,不得在所得税前扣除;
(7)已提取未利用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除;
(8)所得税额的计算:
应税所得额=806-20-90×
50%+1+2=744(万元)
补亏后纳税所得额=744-10-15=719(万元)
应纳企业所得税=713×
25%=(万元)
3.
某家电企业2008年度自行计算的利润总额30万元。
经注册会计师事务所审核,发觉下列情形:
(1)企业全年平均职工人数120人,全年计入各类本钱费用中的工资总额196万元,并按工资总额的2%、14%、%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》;
(工资已发放,福利费、教育经费年末无余额)
(2)该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元,在销售费用中列支了广告费440万元,业务宣传费17万元,今年该企业销售收入账面数为3000万元;
(3)本企业应付B企业货款账面余额为20万元(含税)。
后因资金周转困难,未能支付货款。
2008年6月30日,经两边协商,本企业以一台原值26万元,已提折旧9万元的设备抵债,经评估,该设备净值为18万元,本企业支付评估费2000元,对于该抵债业务,本企业账目中并未做出反映;
(4)“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各类非广告性质的赞助支出5万元。
按照以上资料计算2008年该企业应纳企业所得税。
(1)符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除,但由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》,工会经费196×
2%=万元,不得扣除;
(2)应扣除业务招待费限额:
3000×
5‰=15万元∠30×
60%=18万元,实际列支30万元,只能扣除15万元;
应扣除广告费和业务宣传费限额=3000×
15%=450万元,实际列支457万元,只能扣除450万元;
管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22万元;
(3)抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得万元[18-(26-9)]和债务重组所得2万元(20-18)。
在申报企业所得税时,调增应纳税所得额万元;
(4)营业外支出中,违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除,但税法规定不允许扣除,所以应调增应纳税所得额8万元;
应纳所得税额=(30++22++8)×
25%=×
25%=(万元)
4.
某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元,取得国债利息收入20万元,固定资产盘盈收入18万元,教育费附加返还款2万元,从A联营企业分回的利润85万元(A联营企业是高新技术企业,所得税税率15%),B联营企业分回的利润75万元(B联营企业税率25%)。
昔时产品销售本钱550万元,销售费用60万元,财务费用30万元(其中有向本企业职工集资年利息支出20万,集资款总额200万,银行同期贷款年利率7%),管理费用80万元(其中包括新产品研究开发费用30万元),缴纳销售税金及附加20万元,缴纳增值税50万元。
该企业2007年的经营亏损为40万元。
按照以上资料,计算昔时应纳的所得税。
(1)限额扣除项目:
财务费用中的集资利息支出限额=200×
7%=14万,实际支付利息20万;
(2)加计扣除项目:
管理费用中新产品研究开发费用允许加扣50%;
(3)从联营企业分回的税后利润,不需补税;
国债利息20万元属免税收入;
(4)以前年度亏损40万元允许弥补。
2008年应纳税所得额=800+18+2-550-60-(30-20)-14-80-30×
50%-20-40=31(万元)
(5)应纳所得税额=31×
5.
某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售本钱6500万元,销售费用850万元(其中广告费和业务宣传费200万),管理费用500万(其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万),财务费用150万(其中从金融机构借款利息支出100万元,银行贷款年利率为8%,从其他企业拆借资金500万元,协议年利率10%,利息支出50万元),计算其昔时应纳的所得税。
(1)广告费和宣传费可扣除8000×
15%=1200万元,实际列支200万元,不超标准。
(2)业务招待费:
20×
60%=12万元,8000×
5‰=40万元,允许扣除12万元,应调增20-12=8万元
(3)技术开发费能够加计扣除15×
50%=万元
(4)利息支出可扣除100+500×
8%=140万元,应调增150-140=10万元
应纳税所得额=8000-6500-850-(500-8+)-(150-10)=(万元)
应纳企业所得税=×
20%=(万元)
6.
某企业2008年度财务报表数字如下:
主营业务收入8350万元,营业本钱7080万元,税金及附加120万元,财务费用3万元,管理费用12万元,营业外收支净额万元(其中营业外支出列支行政罚款3万元),国债利息收入2万元,境外投资分得税后利润40万元,该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张,已纳税额万元。
请计算该企业应纳企业所得税额。
(1)境内外应纳税所得额=
8350-(7080+120+3+12)+(+3)+40+=(万元)
(2)境内外所得应纳所得税总额=
×
(3)境外所得已纳税款抵免限额
(40+)÷
=(万元)
(4)境内外收入在我国应纳企业所得税额
-=(万元)
7.
某工业企业(一般纳税人,增值税率17%)2008年销售收入4000万元,昔时的损益表中反映的会计利润为500万元,已预缴所得税125万元,某会计师事务所检查发觉,以下几项内容需做纳税调整:
(1)盘亏原材料本钱10万元(增值税率17%),已经批准转作营业外支出,但企业未做处置(盘亏存货的财产损失,已经税务机关审批)。
(2)销售产品取得含税收入万元,(其本钱为40万元,未结转),但企业作暂收款入账。
(3)销售费用中,广告费用650万元。
(4)管理费用中,业务招待费支出20万元。
(5)企业在册职工800人,今年工资支出1000万元,发生职工福利费160万元、职工教育经费30万元,拨缴工会经费15万元(取得专用收据)。
请回答:
(1)调整后的应纳税所得额为()万元。
.3 C.
(2)2008年应纳企业所得税为()万元。
A、
B、
C、
D、
(3)2008年后能够延续扣除的广告费为()万元。
A、50 B、 C、0
D、80
(4)2008年允许扣除的工资及三项经费为()万元。
A、1205 B、1180 C、1185 D、1175
(1)A
(2)D(3)A(4)B
计算进程如下:
广告费扣除限额:
4000×
15%=600万元,超过部份50万元结转以后年度扣除;
业务招待费:
60%=12万元,4000×
5‰=20万元,所得税前允许扣除12万元;
职工福利费所得税前允许扣除140万元,职工教育经费所得税前允许扣除25万元;
调整后的应纳税所得额=500-10×
(1+17%)+[÷
(1+17%)-40]+50+(20-12)+(160-140)+(30-25)=(万元)
8.
某企业2008年度实现应纳税所得额50万元,年度汇算清缴时发觉有万元下脚料销售未入账,请计算该企业应补缴的企业所得税额?
(增值税率17%、城建税率7%、教育附加率4%)
(1)下脚料销售收入及应补增值税
销售收入=÷
(1+17%)=50(万元)
应补增值税额=50×
17%=(万元)
(2)应补城建税、教育附加
(7%+4%)=(万元)
(3)应补企业所得税
()×
9.
某大型企业2008年销售收入2000万元,销售本钱1100万元,期间费用400万元,2008年7月修理某项固定资产(原值240万元,利用寿命8年,到2007年末已利用6年,修理后可延长利用寿命3年)支出60万元,计算该企业应纳所得税。
在计算应纳税所得额时,作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出必需符合条件,该题中固定资产大修理支出60万元未达到取得该项固定资产价值的50%(120万元),能够直接税前扣除。
应纳所得税=(2000-)×
25%=110万元
10.
某家电企业为增值税一般纳税人(增值税率17%),有职工1000人,其中残疾职工20人,2008年相关资料如下:
(1)全年实现销售收入9000万元;
(2)第四季度对外出租仓库收取租金15万元;
(3)国债利息收入100万元;
(4)缴纳土地利用税万元,缴纳房产税万元,缴纳印花税万元,缴纳营业税万元,城市保护建设税万元,教育费附加万元;
(5)销售产品本钱5200,发生销售费用1000万元,发生管理费用900万元(不包括有关税金),其中含新产品开发费用100万元,发生财务费用200万元,给残疾职工发放工资30万元(已记入相关本钱费用);
(6)9月发生意外事故,经税务机关核定损失库存原材料本钱40万元,10月取得了保险公司赔款10万元;
10月直接向某老年机构捐钱2万元;
10月由于晚入库税款交纳滞纳金1万元;
(7)2007年亏损50万元。
请按照上述资料计算2008年该企业应缴纳的企业所得税。
(1)国债利息收入100万元免税
(2)开发费加计扣除100×
50%=50万元
(3)残疾职工工资加计扣除30万元
(4)所得税前损失的扣除:
40×
(1+17%)-10=万元
直接捐赠、税收滞纳金不得扣除
(5)可弥补的以前年度亏损50万元
(6)应纳税所得额=9000+(1+17%)+10-50=(万元)
(6)应纳企业所得税额=×
11.
中国某设备生产企业,2008年国内的应纳税所得额为150万元。
其在A、B两国均设有分支机构,在A国的总所得是50万元人民币,其中利息所得10万元,特许权利用费所得8万元,这两项所得适用的税率为20%,生产经营所得为32万元,适用税率为40%;
在B国的总所得为40万元人民币,其中,股息为10万元,转让专有技术所得10万元,这两项所得的适用税率为10%,生产经营所得为20万元,适用税率35%。
请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?
A国分支机构在A国应纳税额=18×
20%+32×
40%=万元;
B国分支机构在B国应纳税额=20×
10%+20×
35%=9万元.
可扣除的限额(A国)为:
(50+150)×
25%×
50/(50+150)=(万元)
可扣除的限额(B国)为:
(40+150)×
40/(40+150)=10(万元)
实际可扣除的国外所得已纳所得税款为:
+9=(万元)
该企业汇总纳税时实际应纳所得税为
(150+50+40)×
25%=(万元)
12.
2008年1月开业的某外商投资企业,2008年度发生经济业务如下:
(1)全年销售商品取得销售收入1860万元,发生销货退回万元。
其他业务收入15万元,营业外收入万元,营业外支出万元。
(2)全年销售本钱、费用支出920万元,其中为主管单位修理办公楼支出万元,为贫困村修路支出万元,赞助汽车拉力赛10万元。
计算2008年该企业应纳多少所得税?
(1)全年应纳税所得额
=()+15+()-()=996(万元)
(2)全年应纳企业所得税额=996×
25%=249(万元)
13.
某企业2008年1至12月份共预缴了企业所得税600万元。
年关结算后有关账户的数字为:
产品销售收入9000万元;
产品销售本钱4500万元;
产品销售费用为800万元;
管理费用为700万元;
其他业务收入50万元;
其他业务支出30万元;
营业外收入100万元;
营业外支出90万元;
财政补助收入100万元;
国债利息收入200万元;
金融债券利息收入20万元;
银行存款收到利息10万元。
假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。
请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。
应纳税所得额=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160(万元)
应纳税额=3160×
25%=790(万元)
应补缴企业所得税=790-600=190(万元)
14.
某国有工业企业(有自营出口权)2008年初进行了股分制改造,2009年6月,税务机关对2008年度纳税情形进行检查时,发觉有关资料如下:
(1)昔时销售收入1280万元,已扣除回扣额20万元;
(2)在股分制改造进程中,固定资产由500万元评估增值到700万元,昔时计提折旧费35万元(年折旧率5%,不考虑残值);
6月份同意捐赠设备一台价值100万元,昔时提取折旧2万元;
(3)该企业本钱费用(不含折旧费)共计750万元,其中:
支付街道办事处绿化支出5万元,广告费30万元。
(4)昔时从甲联营企业分回25万元利润,已计入投资收益。
(甲联营企业所得税税率为15%)。
按照上述资料,计算该企业2008年度应纳的企业所得税。
(1)销售收入1280万元,应将回扣20万元计入收入总额;
(2)资产评估净增值部份计提的折旧,不得税前扣除;
同意捐赠设备一台100万元,应计入今年应纳税所得额,今年提取折旧2万元能够扣除;
(3)今年的本钱费用750万元中,支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除;
广告费,应在销售收入15%的比例内扣除,该企业广告费扣除标准为192万元,没必要调整;
(4)联营企业分回利润属免税收入。
应纳税所得额
(1280+20)-500×
5%+100-2-(750-5)=628(万元)
应纳所得税=628×
25%=157(万元)
15.
某国有百货商场2008年经营情形如下:
全年营业收入1500万元,营业本钱828万元,增值税50万元;
营业费用523万元,其中支付合法经纪人佣金8万元,佣金比例8%;
管理费用98万元,其中支付关联企业管理费10万元、工商业联合会会员费5万元、土地利用税2万元;
财务费用50万元,其中因超期归还银行贷款,支付银行加收的罚息8万元;
营业外收入20万元,其中因债权人破产应付未付款5万元;
营业外支出30万元,其中经批准商品损失10万元,进项税额转出万元,未扣除商品变价收入1万元。
该商场共有员工70人,年末资产欠债表的资产总额为800万元。
请计算该商场2008年度应缴纳的企业所得税。
答案:
⑴增值税50万元不得扣除。
⑵营业费用中支付合法经纪人佣金8万元,能够扣除5万元(8÷
8%×
5%)。
⑶管理费用中支付关联企业管理费10万元不得扣除;
工商业联合会会员费5万元,土地利用税2万元能够扣除。
⑷财务费用中因超期归还银行贷款,支付银行加收的罚息8万元不属于行政性罚款,能够扣除。
⑸营业外收入中因债权人破产应付未付款5万元,应计入应纳所得税额。
⑹营业外支出中经批准的商品损失10万元,进项税金万元能够扣除,但应扣除商品变价收入1万元。
=1500-828-[523-(8-5)]-98+10-50+20-(30-1)=5(万元)
应纳所得税额=5×
20%=1(万元)
16.
某商贸企业2008年度自行核算实现利润总额40万元,后经主管国税机关纳税检查,发觉有关情形如下:
(1)在本钱费用中计提工资400万元,实际发放工资薪金380万元;
(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;
(3)该企业按照需要提取固定资产减值预备20万元,存货跌价预备10万元;
(4)从境内A子公司分回股息76万元,A适用企业所得税税率15%;
从境内B子公司分回股息万元,B适用企业所得税税率25%。
分回股息未计入利润总额;
(5)企业2007年自行申报亏损80万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
要求:
按照上述资料,按下列序号回答问题。
(1)计算工资应调整的所得额;
(2)计算租赁设备的租金应调整的所得额;
(3)计算各预备金应调整的所得额;
(4)计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额;
(5)计算该企业纳税调整后所得额;
(6)计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。
(1)实发工资380万元,能够扣除,计入本钱费用的是400万元,应调增20万元。
(2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40/24×
9=25(万元)
(3)存货跌价预备和固定资产减值预备应调增30万元
(4)子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额,不用补税
(5)该企业纳税调整后所得=40+20+25+30=115(万元)
(6)该企业昔时应纳税所得额=115-(80-30)=65(万元)
该企业昔时应纳企业所得税=65×
25%=(万元)
17.
某家电生产企业(一般纳税人)2008年度有关经营情形如下:
(1)全年实现产品销售收入8000万元,出售配件收入6万元,出租衡宇的收入60万元(不考虑相关税金)。
(2)应结转产品销售本钱4500万元。
(3)缴纳增值税340万元,城建税和教育费附加34万元。
(4)全年发生营业费用900万元(其中广告费750万元,业务宣传费90万元);
管理费用1000万元(其中业务招待费80万元,庆贺市家电协会成立赞助3万元,会计师事务所审计、咨询费10万元);
财务费用120万元(其中向其他企业生产经营用借款1000万元,借款利率为9%,银行同期同类借款利率为7%)
(5)8月20日对生产车间进行改建(生产车间已提足折旧,估计尚可利用5年)的工程办理验收手续,共支出150万元,全数计入了其他业务支出。
(6)10月末盘亏产成品200台,每台本钱万元(其中外购材料、辅料占70%),已责成有关责任部门和责任人补偿全数损失的50%,净损失经批准税前准予扣除。
按照上述资料,回答如下问题:
(1)下列选项中,允许在税前扣除的有(
)。
A、销售本钱4500万元
B、增值税340万元,城建税和教育费附加34万元
C、营业费用900万元
D、管理费用997万元
(2)财务费用允许在税前扣除(
)万元。
A、40
B、60
C、100
D、120
(3)固定资产改建支出能够在税前列支(
A、10
D、150
(4)准予税前扣除的净损失为()万元。
A、60
C、30
(5)2008年该企业应纳税所得额为(
(6)2008年该企业应纳企业所得税(
A、571
D、
(1)AC
(2)C
(3)A
(4)D
(5)A
(6)B
分析如下:
(1)增值税不能够从税前扣除;
对于营业费用,广告费、业务宣传费税前扣除限额=8066×
15%=(万元),不需调整;
税前准予扣除的营业费用为900万元。
对于管理费用中的业务招待费:
税前扣除限额=8066×
5‰=(万元)<
80×
60%=48万元,允许扣除万元;
家电协会成立赞助指出不得扣除,会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
税前准予扣除的管理费用为:
1000-3-()=(万元)。
(2)向其
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