税法练习题增值税Word文件下载.docx

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该企业本期应申报的销项税额为（ 

A．20.4万元

B．20.74万元

C．21.08万元

D．20.80万元

8．某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。

当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。

该电脑股份公司应纳增值税是（　）。

A．74205元

B．75917.95元

C．70644.44元

D．76127.95元

9.某公司是增值税小规模纳税人。

销售自己2009年购入3月的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通发票，票面额10530元，则该企业转让设备行为应（ 

A．免税 

B．计算缴纳增值税1530元

C．计算缴纳增值税306.70元 

D．计算缴纳增值税204.47元

10.某商贸企业，2009年2月用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元；

购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元。

当月零售货物取得销售收入22400元。

该个体商店当月应纳增值税（ 

）元。

（该企业为增值税小规模纳税人）

A．231.16 

B．231.16 

C．454.27 

D．696.12

11．甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，2009年9月发生下列业务：

从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运费7万元，取得运费发票。

将收购农产品的10%作为职工福利消费，其余作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得含税销售收入35.75万元。

另外，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

则甲企业的增值税额为（ 

）万元。

A．1.89 

B．0.16 

C．1.24 

D．2.03

12．某加工厂9月份外购粮食10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为16000元和2080元。

在运输途中管理不善糜烂1500斤。

粮食运回后，用于发放职工福利2030斤，用于厂办招待所600斤。

其余全部加工成儿童饼干8805斤（一斤粮食加工成1.5斤米饼）。

其中3/5全部销售，单价19元/斤，1/5管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。

当月该厂允许抵扣的进项税额为（ 

A．986.9 

B．1122.03 

C．1336.9 

D．1003.5

13.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ 

A．外购的固定资产用于企业的生产经营活动

B．外购的床单用于职工福利

C．外购的礼品无偿赠送给客户

D．外购粮食分给职工个人

14.某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本为（ 

A．10000

B．8300

C．8700

D．9000

15.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ 

A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税

C.一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务是混合销售

D.一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

16.家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ 

A.5100元 

B.5270元

C.5245.30元 

D.5175.30元

17.甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的企业为。

2009年3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（ 

A．1717.89 

B．303.16 

C．288 

D．1632

18．视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而出现视同销售而无销售额的情况。

另外，有时纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低而且无正当理由。

下面关于其计税依据不正确的是（ 

A．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定

B．按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定

C．组成计税价格=成本×

（1+成本利润率）/1-消费税税率

D．组成计税价格=成本×

（1+成本利润率）/1+消费税税率

19.增值税的纳税期限为（ 

A.5日、10日、15日

B.1日、5日、10日、15日

C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月

D.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

二、多项选择题

1.增值税的特点包括（ 

A．保持税收中性

B．实行价外税制度

C．税收负担由企业承担

D．实行税款抵扣制度

2.下列属于《增值税暂行条例》规定中的免税项目是（ 

A．农业生产者销售自产农产品

B．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

C．古旧图书

D．销售自产的综合利用生物柴油

3．下列项目中实行即征即退50%政策的有（ 

A．利用风力生产的电力

B．销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化煤粉

C．以垃圾为燃料生产的电力

D．销售以工业废弃为燃料生产的高纯度二氧化碳产品

4.下列不属于增值税一般纳税人的是（ 

A．非企业性单位

B．不经常发生增值税应税行为的企业

C．个体经营者

D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

5.下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（ 

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过80万元的

B.以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的

C.从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的

D.以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的

6.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分，规定正确的有（ 

A．从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

7.下列适用13%税率的项目有（ 

A．二甲醚 

B．销售农机零件

C．电子出版物 

D．杂志

8.纳税人销售自己使用的固定资产，下列说法正确的是（ 

A．一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收

B．一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收

C．小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按3%征收率征收

D．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

9.2009年1月1日之后，下列增值税一般纳税人，按4%征收率计算纳税的有（ 

A．自来水公司销售自来水

B．小规模纳税人的商业企业

C．寄售商店代销寄售物品

10.按增值税的有关规定，不可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ 

A．在同一张发票上注明的折扣销售的净额 

B．以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额

C．还本销售方式减除还本支出后的销售净额 

D．以物易物销售方式的销售净额

11.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（ 

A．运费

B．保险费

C．装卸费

D．建设基金

12.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（　）。

A．一律并入销售额计算缴纳增值税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税　　

13.下列关于油气田企业应纳增值税的说法正确的是（ 

A．油气田企业提供的生产性劳务，适用17%的增值税税率

B．跨省开采适用、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按比例分配，各油气田按所分配的应纳增值税税额向所在地税务机关缴纳

C．跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生的按3%预征率计算缴纳增值税

D．油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不得抵扣

14.增值税出口退（免）税的基本政策包括（ 

A.出口免税并退税

B.出口免税不退税

C.出口免税但退税

D.出口不免税也不退税

15.出口货物退（免）税的税种，不包括（ 

A．增值税

B．消费税

C．营业税

D．关税

16.出口货物退税的计算方法有“免、抵、退”税办法，主要适用于（ 

A．自营出口自产产品的生产企业

B．委托出口自产产品的生产企业

C．收购货物出口的外贸企业

D．自营出口外购产品的商业企业

17.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ 

A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 

B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D．委托他人代销货物的，为货物发出当天

18.以下关于增值税纳税地点的表述正确的是（ 

）

A．固定业户在其机构所在地

B．进口货物向报关地海关申报纳税

C．总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

D．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

19.甲取得乙企业开具的增值税专用发票，已经抵扣，后才发现发票上注明的销售方名称不符，下列说法不正确的是（ 

A．符合善意取得增值税专用发票的购货方，不以偷税论处

B．按偷税处理

C．可以抵扣进项税额

D．不得抵扣进项税额

20.某商场，为某服装厂代销服装。

当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的手续费20000元；

当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（ 

A．该商场当期进项税11623.93元

B．该商场当期进项税14529.91元

C．该商场当期销项税14529.91元

D．该商场当期销项税21794.87元

21.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。

A．境内易货贸易

B．销售报关出口货物

C．购货方购进免税药品

D．消费者个人购进电脑

22.以1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为纳税期限的税种为（ 

B．营业税

C．消费税

D．资源税

23.下列行为中属于视同销售行为的有（ 

A．企业将外购的服装用于分红 

B．企业将外购的服装移送于在同一县城的统一核算的其他机构销售

C．企业将外购的服装用于投资 

D．企业将外购的服装用于职工作福利

24.2009年1月1日起，增值税一般纳税人取得的下列发票，但不得作为进项税抵扣的情况包括（ 

A．进口机器设备取得增值税专用发票

B．取得的国际货物运输发票

C．非正常损失的外购货物取得增值税专用发票

D．从小规模纳税人外购的原材料取得普通发票

35.2009年1月1日起，增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ 

A．生产企业购进食堂用具

B．生产企业购进用于直接赠送给灾区的原材料

C．商业企业购进机器设备

D．商业企业购进用于投资的原材料

26.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ 

A．代理人

B．银行

C．购买者

D．境外单位

27.下列属于增值税征收范围的内容（ 

A．财务咨询公司提供咨询服务 

B．歌厅销售饮料、糖果

C．受托加工设备 

D．典当行销售死当物品

28.增值税应税销售额包括（ 

A．销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款

B．向购买方收取的手续费、集资费、违约金、包装物租金、代垫款项及其他各种性质的价外收费

C．向购买方收取的销项税额

D．受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税

29.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ 

A．空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务

B．电信局为客户提供邮政快递，同时又销售邮寄货物的包装物

C．照相馆提供照相的服务并向顾客销售相框

D．计算机公司向某单位销售计算机并负责安装调试

30.下列关于特殊销售方式的销售额的说法中，正确的是（ 

A．关于折扣销售：

销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额；

如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

B．销售折扣发生在销货之后，作为企业的一种融资行为，折扣额不得从销售额中减除

C．销售折让发生在销货之后，可视为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，实际就是原销售额的减少，折让额可以从销售额中减除

D．以旧换新销售：

按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格

三、计算题

1.某农机厂是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；

将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；

（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；

（4）销售农机取得不含税收入120000元；

（5）转让一台使用过2年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。

（上述取得的专用发票都已经过认证）

要求计算：

（1）该企业当其可抵扣的增值税进项税；

（2）该企业当期的销项税额；

（3）该企业当其转让旧设备应纳的增值税；

（4）该企业当月应纳增值税合计数。

2.某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。

其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种避孕药品，B机构为商业零售企业。

2007年6月发生下列业务：

（1）A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；

将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。

该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；

（2）A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于本单位职工福利；

（3）A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税17000元；

（4）A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元；

（5）A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；

（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；

（7）A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；

（8）A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。

假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

（1）A机构当期的应税销售额；

（2）A机构当期的销项税额；

（3）A机构当期不能抵扣的进项税额合计；

（4）A机构当期可抵扣的进项税额；

（5）A机构当期应纳的增值税额。

3.某市区有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生如下业务：

（1）一般贸易进口材料一批，进口发票注明货价折合人民币300000元，进口海运费10000元，海关已征收了相应税款（关税税率5%），企业另支付进口口岸至厂区运输费2000元，取得运输发票；

（2）为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款3000元，增值税510元，材料已入库；

（3）内销货物不含税销售额400000元；

（4）出口来料加工货物一批，发票金额折合人民币60000元，支付厂区至口岸运输费1000元，取得国际货运发票；

（5）一般贸易出口货物一批，FOB价折合人民币300000元；

（6）当月得到税务局通知，企业有一批进料加工出口货物出口逾期90天未作退税申报，FOB价值人民币50000元；

（7）一批2个月前从农民手中收购的准备用于生产的粮食，改变用途用于职工福利，账面成本1305元。

（上述取得的相关发票均经过认证）要求按顺序计算：

（1）进口关税；

（2）海关代征进口环节税；

（3）来料加工的涉税问题；

（4）视同内销的涉税问题；

（5）改变用途农产品的涉税处理；

（6）当月应纳增值税（该企业增值税征税率17%，退税率13%）。

四、综合题

1.某制药企业生产避孕药品和降压药品，成本中外购比例达60%，该企业2007年7月发生下列业务：

（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元；

（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元；

（3）购买生产线职工的工作服用于生产各种药品，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元；

（4）销售避孕药品，开具增值税发票，取得价款40000元，增值税6800元；

（5）销售降压5号药品6箱，开具增值税发票，取得价款60000元，增值税10200元；

（6）购买销售避孕药品和降压药的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；

支付该批包装运费500元；

（7）将三个月前购入的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元）；

（8）将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元；

（9）因保管不善毁损2箱降压5号药品，账面成本8000元；

（10）该企业当期申报应税货物销售额为60000元；

免税货物销售额为40000元；

（11）该企业当期申报销项税额为10200元；

（12）该企业当期申报进项税额为5100+8500+3400+1700+（200+300+500）×

7%=18770（元）；

（13）该企业当期申报进项税转出为（4000+8000）×

60%×

17%=1224（元）；

（14）该企业当期申报应纳增值税为10200-（18770-1224）=7346（元）。

（上述专用发票均经过认证）

要求分析：

（1）该企业当期销售发票使用存在什么问题；

（2）该企业当期销项税额计算存在什么问题；

（3）该企业当期进项税额计算存在什么问题；

（4）该企业当期进项税额转出存在什么问题；

（5）该企业当期应纳多少增值税。

2.某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务：

（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；

一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：

1，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。

当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。

外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：

1。

（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。

当期内销货物20万元人民币（不含税），支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：

要求：

计算各月应纳增值税及出口退税。

（该企业出口退税率13%,征税率17%）

参考答案及解析

1.【答案】B

【解析】增值额的理论构成是v+m。

2.【答案】C

【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

3.【答案】D

【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。

其他均属营业税征收范围。

4．【答案】B

【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。

A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。

选项CD是