审计练习0002Word格式.docx

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C．商品或劳务转化为应收账款　　D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位（　　）。

A．建立严格的赊销审批制度　　　　　B．发运单连续编号并顺序签发

C．经常与顾客对账核对　　　　　　　D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（　　）。

A．年底应收账款的真实性　　　　　　B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确　　　D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。

A．在同一天B．相差不超过15天

C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间

12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（　　）。

A．检查所审计期间应收账款回收情况　　　

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（　　）

A．增加对应收账款的控制测试　　　　

B．提请被审计单位多提坏账准备

C．检查应收账款明细账

D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

14．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（　　）

A．确定应收账款的存在性　　　B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期　　　D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

二、多项选择题

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）。

A．批准赊销B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（）。

A．主营业务收入B．销售费用

C．管理费用D．所得税费用

3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）。

A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点

C．以报表为起点D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（）。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。

（　　）

A．预计差错率较低　　　

B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函

C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循　　

D．欠款金额较大的客户

6．下列（　　）情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上年度的积极式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大

C．余额较大的债务人　　　　　　　　　

D．被审计单位内部控制有效

7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表（　　）

A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体

B．作为核对应收账款总账金额的依据　　

C．作为控制应收账款回函的依据

D．作为分析坏账准备是否足够的依据

8．销货及收款循环中所使用的主要凭证和记录有（　　）。

A．销货单　　B．库存现金日记账　　

C．应收账款明细账　　D．往来对账单

9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　　）。

A．检查发运凭证连续编号的完整性　B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性　D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（　　）

A．应收账款在全部资产中的重要性　　B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前期间的函证结果　　　　　　　D．函证方式的选择

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。

A．销售截止测试实施日期

B．发票开具日期或者收款日期

C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期

12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有（）。

Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账

B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货

D．销货业务发生不入账

三、判断并简要说明理由

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。

（　　）

2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。

（　　）

3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。

4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。

5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。

6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。

8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。

（　　）

9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。

10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期否正确；

应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。

（）

11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。

12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试存在目标。

13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。

（）

14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；

回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。

（）

四、简答题

1.销售与收款循环中的哪些业务活动是注册会计师审计时要了解的?

2.确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?

3.当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的真实性，应采取哪些方法测试?

4.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些?

5.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象?

6.应收账款和应付账款的函证有何区别?

7.注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：

（1）柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误?

（2）针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试?

五、综合题

1．注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10000万元（不含税，增值税税率为17％），货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2000万元（不含税，增值税税率为l7％），产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25000万元收入（不含税，增值税税率为17％）。

相关资料显示：

合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17％）。

相关记录显示：

销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；

D公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；

但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3000万元（不含税，增值税税率为17％）。

根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；

相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l000万元（不含税，增值税税率为17％）。

销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；

F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l287万元的价格（含税，增值税税率为17％）销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。

要求：

（1）指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。

（2）指出A公司在销货交易中存在的问题。

2．资料：

注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时发现：

（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。

（2）W公司欠款1800万元，收到询证回函称：

“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。

（3）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

（4）C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：

已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。

（5）D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：

所购货从未收到。

请指出张雷应实施的审计程序和作出的职业判断

3.C和D注册会计师负责审计Y公司2007年度财务报表，于2007年12月1日至12月15日对Y公司的相关内部控制进行了解、测试与评价。

资料一：

C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：

（1）对于赊销业务，销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。

在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；

超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

（2）仓库开具预先连续编号的发货单，并在装运部门装运销售的产品后，将发货单副本分送开具销售发票部门、发运部门和顾客。

开具销售发票部门审核发货单和销售单后依据经批准的商品价目表开具销售发票，在保留发票副本并将销售发票正联交给顾客后，将另一联及相关单据送交会计部门作为登记入账的依据。

资料二：

D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试的情况，部分内容摘录如下：

（1）D注册会计师选取了填制日期6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为Ｖ公司。

D注册会计师在6月份的营业收入明细账和相关原始凭证找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。

（2）Ｗ公司是Y公司2007年7月新发展的客户。

Y公司信用审核部门批准Ｗ公司的赊销信用额度为50万元。

在收到Ｗ公司于7月5日预付的10万元后，Y公司以每件117元的价格（含增值税）分别于7月10日和12日向Ｗ公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。

D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录，显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。

D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。

（3）D注册会计师从Y公司营业收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号，11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。

财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。

（一）针对资料一第

（1）项至第

（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。

如果存在缺陷，请分别予以指出，简要说明理由，并指出所存在的内部控制缺陷主要影响Y公司2007年度财务报表的哪一个项目的哪一项认定。

（二）针对资料二

（1）至第（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。

如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并指出未被有效执行的内部控制主要影响Y公司2007年度财务报表的哪一个项目的哪一项认定。

第三章采购与付款循环审计

1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 

B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 

C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 

D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

2．以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（）。

A．检查企业验收单是否有缺号 

B．检查有无未记录的卖方发票存在 

C．检查付款凭单是否附有卖方发票 

D．审核批准采购价格和折扣的标志

3．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（）。

A．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 

B．审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任

C．审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定

D．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 

B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 

C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 

D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 

B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 

C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 

D．向供应商函证零余额的应付账款

6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2011年7月就已破产。

注册会计师应提出正确的建议是（）。

A．将预付账款调整为应收账款 

B．将预付账款调整为其他应收款 

C．将预付账款调整为营业外支出 

D．全额计提坏账准备

7．在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。

A．提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 

B．提请被审计单位在财务情况说明书中说明 

C．提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 

D．在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产

8．为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（）程序。

A．对固定资产实地观察 

B．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 

C．检查固定资产的所有权归属 

D．以实地为起点，追查固定的明细分类账

9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 

B．盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入 

C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 

D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（　　）

A．采用消极式函证，并具体说明应付金额

B．采用积极式函证，不具体说明应付金额

C．采用积极式函证，并具体说明应付金额

D．通过明细账的记录确定函证对象

11.下列各项测试中，（）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。

A．检查折旧费用的分配是否合理 

B．检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 

C．检查固定资产预计使用年限是否合理 

D．检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧

12．注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考虑（）。

A.应付账款发生是否恰当

B．预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

C．应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目

D．应付账款的分类是否恰当

13．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。

A．计价和分摊B．完整性

C．权利和义务D．存在

14．固定资产审计目标一般不包括（）。

A．固定资产是否存在B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的预算是否合理D．固定资产的期末余额是否正确

15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（）。

A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务

B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列

D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

1．实施实地检查固定资产审计程序时可以（　　）。

A．以固定资产明细账为起点　　　B．以累计折旧明细账为起点

C．以实物为起点　　　　　　　　D．以固定资产总账为起点

2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。

（　　）

A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题

B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误

C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误

D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误

3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。

（　　）

A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性

B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性

C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失

D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产

4.注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证（）。

A．378000元，589700元　　　　　B．0元，37656700元

C．86000元，83990元　　　　　　D．3677800元，2637540元

5．应付账款一般不需函证，但出现（　）时，注册会计师还应实施函证程序。

A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高

B.应付账款金额较大　　　　　　　　

C.被审计单位处于财务困难时期

D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱

6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。

A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务

B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确

C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A．询价与确定供应商 

B．采购与验收 

C．付款审批与付款执行 

D．采购合同的订立与审批

8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序 

B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量 

C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量 

D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

9.根据被审计单位实际情况，