注协会计师事务所执业质量检查工作总结与注塑车间个人年终总结汇编docWord文档下载推荐.docx
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为便于检查人员工作,同时不影响被检查事务所正常业务,与往年不同,我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时,选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目,使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。
例如,选择不同审计部门或审计小组的业务项目;
选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会,很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会,不少事务所把检查组与事务所的交换意见会,看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。
通过检查人员与注册会计师的讨论交流,达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
(一)内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查,主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程,在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了三级复核程序,但未签署意见,对复核的程序和内容亦无记录,各级复核缺乏明确的责任分工,致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发,制度建设和执行处于薄弱环节,项目质量控制依赖具体的执业人员。
因此,不同的项目组由于人员组成的不同,使项目之间执业质量存在较大差异,风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中,我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低,有的业务收费仅为标准收费的20-30%;
注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。
造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响,部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况,尤其放开批所以来,部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势,这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
(一)法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。
如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章;
将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚;
未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易;
会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示;
未披露财务报表的批准报出日期;
管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。
如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;
将不应作为审计报告附件的内容作为附件。
如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务定书重视不够。
没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况,被审计企业未盖章,未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期,签约日期晚于报告日期,不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。
我们认为,事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门,上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
(二)综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。
有的事务所未编制审计计划。
或者具体审计计划固定化,没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。
对审计程序表执行情况的说明一般不予重视,减少审计程序未经有关责任人批准,在实际执行过程中随意性很大。
审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析,对重要性水平的确定没有过程及依据,没有审计目标的描述,对以前年度审计的描述简单,没有费用预算,对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够,没有获取可以信赖的期初余额的有利证据,也没有执行相应的审计程序;
对影响本期的大额结转项目没有进行追查,未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。
未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确,符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系,体现不出制度基础审计的特点。
对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案,对首次接受委托项目的,收集长期档案资料不齐。
(三)实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普
遍执行不到位。
对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对,缺少必要的账龄分析和函证程序;
有的虽然发函但在回函很少的情况下,没有执行任何替代程序即予以确认。
如某事务所对某物资公司的审计,公司其他应收款金额为7225万元,占资产总额34.74%,未实施函证的审计程序,也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。
对实物资产的审计,一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表,没有事务所的监盘或抽盘记录,有的虽然有盘点或抽盘记录,但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对,使执行的审计程序不能达到审计目的;
对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产,没有执行相关的替代程序;
底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注,如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元,占总资产38.77%。
其中工程施工1230万元,注册会计师未按工程项目编制明细表,未关注工程进度情况,也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。
对于合同约定所占比例较大的投资,没有检查长期投资是否采用权益法核算,没有对当期损益的调整是否正确,以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。
如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。
注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据,没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断,没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当,不足以对审计结论形成有力的支持。
审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证,盲目地搜集无效的审计证据,没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录;
有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况;
有的搜集审计证据不充分且目的性不强,凭证抽查比例过低,不能成为支持审计结论的依据;
部分审计项目,对于重要事项没有取得审计证据,检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.30%,但主营业务成本只增长了20.41%,XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元,其中应收账款为1,437万元,该销售无主营业务成本。
该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易,注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等;
审计人员未对相关合同条款进行认真检查,未关注其销售是否符合收入确认条件;
未关注公司是否已实际发货,未查阅到交货手续,未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
(1)部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露,而是采用审计事项说明方式叙述。
(2)审计报告中审计范围的界定不正确。
某公司是合并会计报表,该所审计的是其母公司会计报表,仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表,但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。
……”,无形中扩大了注册会计师的责任。
(3)对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见,以此“规避”审计风险,造成审计意见不当。
如某企业无形资产-专利XX年期初140万元,本年6月增加6000万元,期末无形资产余额6140万元,全年应摊销364万元而未摊销(受益期10年)。
上述事项影响利润减少366万元(报表利润-85万元),仅在报表附注中说明未在报告中披露,审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
(4)强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。
如某公司根据与另一公司签订的协议,提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。
注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证,B公司未予确认。
注册会计师在审计报告中,将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
(5)企业会计制度运用错误,事务所出具无保留意见报告。
如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定,但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。
同时,审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
(6)没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告,底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进一步检查差异原因;
某企业1995年成立,XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司,XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见,注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
(7)注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报,仍在审计报告中予以保留,盲目回避审计责任。
(8)对资不抵债企业的持续经营能力关注不够,审计程序不到位。
某事务所对资产总额为7365.89万元,净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计,注册会计师未关注其持续经营能力。
注册会计师只索取饭店的科目余额表,在工作底稿中填列报表数字,极少地执行了审计程序,便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题,对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒:
(一)对两家事务所予以通报批评:
北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
(二)对三家事务所予以限期整改:
北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
(三)对六家事务所予以谈话提醒:
中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则,我们对以上11家事务所发书面通知书,要求事务所针对检查发现的问题,提出整改意见和建议,从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会,我们将对整改结果进行跟踪落实。
并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通,如对银行的函证,往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定,造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。
建议向有关部门反映,解决函证收费高的问题。
3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。
如对审计业务所采取的招标形式,所看重的只是价格因素,而对其他因素的关注程度却较低,这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争,使会计市场的买方与卖方权利更加不对称,地位更加不平等。
建议有关部门制定相应的审计招标办法。
4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。
建议加强职业道德和法律责任教育的培训,并作为培训体系的一个重要组成部分,要注重培训知识的系统性和实用性,如采取案例分析和专题研讨等方式,以帮助注册会计师在思想上引起高度重视,在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。
注塑车间个人年终总结
注塑车间个人年终总结一
20XX年在紧张和忙碌中过去了,回首过去的一年,内心不禁感慨万千,这一年来,虽没有惊天动地的战果,但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
在这辞旧迎新之际,我注塑部将深刻地对本部门一年来的工作及得失作出细致的总结,同时祈愿我们公司明年会更好。
一、生产与质量方面
在过去的一年的前十个月里,注塑车间力挑重担,为了达到客户在产量和质量方面的要求,注塑部顶着技术力量不足,操作工人员不稳定、原材料正副牌号不一、产品供不应求、外加工产品型号杂乱单种配套产品需求量小,模具更换频繁的困难共为客户及时提供保质保量的产品。
特别是在8月份以前及12月份后订单应接不暇的时候,随时保持与各部门的沟通,以及注塑部各界员工的不懈努力,保证每天产值目标达标。
始终坚信,只要有付出就会有回报的坚定信念。
最终完成了这个目标。
我们注塑部也高度重视产品质量,严把生产工序的每一个质量控制关,利用早会、员工大会、安全会议及生产过程及时为操作工灌输质量理念,坚持操作工为第一质检员的观点。
注塑车间运用阶梯式管理的方法,有分管班长全权负责各机台的质量。
根据操作工的流动量,及时为新职工安排质量、操作技能方面培训和现场操作实践,保证每一个新操作工在上机独立操作以前,都能了解基本的产品质量判别方法。
我们始终坚信产品质量是生产出来的,只要本部门的每一个员工都有高度的质量意识,细看,多问,并付诸于生产操作的每一环节中,产品质量将会稳步提高,以达到满足客户质量要求的目标。
二、设备模具管理方面
为保证产品的产量和质量提供了更加有力的保证,虽然有百分之二十三设备都是旧设备,故障率较高。
但做为设备维修人员的我与本部门班长还是克服了技术力量薄弱的困难、按照规定对设备进行定期日常检修保养,并且有力地保障了设备的正常运转,进而从很大程度上确保了注塑车间生产运行的稳定性。
三、人员管理方面
因公司生产任务的急剧增加,产品型号的多样化,公司新招聘员工很多,共有很多批次的新员工进入到车间的各生产岗位,而且流动量很大,各岗位人员极不稳定,给生产各方面管理带来极大压力,就在这样的压力推动下,本车间还是坚定地对各岗位进行岗前岗中的简单培训,保证新进员工的顺利进入岗位角色,做到在机修领班负责培养,基本胜任各自的岗位工作。
四、安全生产方面
在过去的一年里,基于行业的特殊性,我们注塑车间将安全第一纳入了日常的管理工作之中,能够经常对各岗位员工进行安全知识的教育,培训操作工正确操作生产设备,发现问题及时处理。
虽然本年度本部门没有发生什么重大的安全事故。
对一些有可能会造成人身伤害或设备模具损害隐患的人和事进行了经济处罚和批评警告。
安全装置,起重设备定期检修,注塑部在过去的一年里,在公司领导的正确领导下,各生产岗位知难而上、基本顺利的完成了公司下达的各项生产任务。
目前存在较多的问题,针对本车间具体有三个方面的不足:
一、生产现场管理方面
在于上半年有强制性的5S管理时候效果比较明显的好,而在于下半年没有坚持维持上半年的强制性下,出现了各岗位的生产现场管理较为混乱,主要是生产过程的各种辅助用品摆放不整齐,还有就是环境卫生、设备卫生、人员卫生不是很到位。
目前已下定绝心坚决按公司要求树造一个明朗、清洁、整齐的环境。
二、人员管理方面
由于注塑部大部分员工都是从社会临时招聘和老员工介绍,普遍文化素质较低、工作态度自由散漫,员工的责任、团队、服从管理意识不强,消极现象屡屡出现,缺乏质量观念和成本观念,不能很好地爱护公司财物,节约各项能源。
三、辅助用品、物料消耗及生产成本的控制方面
主要是生产员工的操作技能不够熟练,一些地上的脏原料飞边倒入垃圾桶内,脱模剂浪费较严重。
对于以上这些问题我本人对明年的工作计划做出一个规划。
一、解决实际问题
使现场管理向更深发展,克服现场管理深入不够,加强生产现场管理,解决生产实际问题。
二、加强监督管理
加强生产工艺纪律监督管理和生产工艺关键控制点的监督管理。
三、互配协助
与其他部门加强沟通协作,完善生产指令。
四、坚持三化将在‘标准化,规范化,精细化’管理如何融入日常管理,生产的过程中跟踪好异常状况。
五、决心完成
努力完成相关生产管理及领导交办的各项工作。
面对已经到来的20XX年,我们本部门愿以最饱满的热情对待新年的每一天,团结协作,克服存在不足之处,提高工作质量,抓好安全生产,为企业的发展尽我们最大的努力!
针对本部门和从公司整体方面,我就有一点建议:
仓库和车间必须彻底分开,每天生产半成品必须按实际数字入库,出库,每天车间生产的产品必须按仓库要求在早上10点以前进完仓,车间不存放前天生产半成品(除需要返工修整外),这样才有益于管理及各方面规范摆放,才能体现出一个清洁、舒适的工作场所。
注塑车间个人年终总结二
在这一年的时间里,自己在车间领导的带领下,和同事团结合作下,学到了很多的知识,工作上取得圆满成功。
为了更好地完成工作,总结经验,扬长避短,提高自己的业务技能,现将工作情况总结如下:
一,工作方面
在这一年里,我从事机动的工作。
我们三个品种,四个规格交替生产。
顺利完成了公司和车间交给的生产任务,一次性合格率100%,保证了市场的需求。
现场管理,工艺,卫生,安全,质量,纪律等在车间和公司检查中保持零纪录。
这一年里也换了不少的新人,每来一位新人,我都认真教给他机器的安全操作,和现场工艺操作,以便他们很快适应装配工作。
在实际工作中,也存在一些不足的地方。
主要是我们在装车的过程中发现配件有些损坏和裂纹的现象,影响了摩托车的美观,也存在一定的质量隐患。
我和同事们认真排查找原因,配件是主要的原因。
在不能更改配件的情况下,我们只能认真检查配件中有没有碰伤、碰花,一有发现不合格的配件马上就更换,这样稍微有点改善,但还不能根本解决。
其次班组建设,现场管理搞得不是很好,没有抓到细处。
二,思想方面
车间多次组织学习了军训和工艺装配质量等技术,还组织讨论了“热情,责任,忠诚”和“增强工作责任心,推行责任追究制”。
彻底洗涤了职工的心灵,大大提高了工作热情和工作责任心。
从主观意识到该为谁工作,怎样工作。
首先摆正态度,“态度决定一切”。
有了正确的态度,才能运用正确的方法,找到正确的方向,进而取得正确的结果。
我一直认为工作不该是一个任务或者负担,应该是一种乐趣,是一种享受,而只有你对它产生兴趣,彻底的爱上它,你才能充分的体会到其中的快乐。
可以说,懂得享受工作,你才懂得如何成功,期间来不得半点勉强。
其次,是能力问题,又可以分成专业能力和基本能力。
具体到人,专业能力决定了你适合于某种工作,基本能力,包括自信力,协作能力,承担责任的能力,冒险精神,以及发展潜力等,将直接决定工作的生命力。
一个在事业上成功的人,必是两种能力能够很好地协调发展和运作的人。
三,工作目标
在今后的工作中,我会加倍的努力学习专业知识,掌握更多的业务技能,为将来的工作打好坚实的基础。
在作风上,能遵章守纪、团结同事、务真求实、乐观上进,始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风,勤勤恳恳,任劳任怨。
始终做到老老实实做人,勤勤恳恳做事,勤劳简朴的生活,时刻牢记自己的责任和义务,严格要求自己,在任何时候都要努力完成领导交给的任务。
搞好班组建设,把每一项工作抓得细处,做到细化管理。
今后我将以崭新的精神状态投入到工作当中,努力学习,提高工作效率,熟练业务能力。
积极响应公司加强管理的措施,遵守公司的规章制度,做好本职工作。
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