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面对出口退税调整带来的影响,经济各领域学者就如何应对问题纷纷进行了深入研究,如中国纺织品进出口商会副会长王宇、中国纺织工业协会副会长高勇、中国流转税问题专家陈双荣等,他们研究所得如下:
(1)积极应对出口退税调整带来的影响;
(2)降低成本,提高质量,进行新产品研发,增强自身竞争力;
(3)改革企业结构,提升企业内部管理;
(4)创新原有的生产经营模式;
(5)加快改革各进出口地区产业结构的步伐。
这些是宏观的、全方位的研究,其意义非常重大。
而本文则是在微观方面对宁波区域进行更详细的分析。
内容
提要
或
实施
方案
政府对出口退税政策进行调整给我国各进出口地区的行业带来了重大的影响,其中我觉得浙江宁波对出口退税调整的反应尤为明显,因此论文中我决定把宁波出口企业作为我的研究对象。
本文主要从宁波三大产业(服装纺织业、机电产业、医药产业)的角度出发来阐述出口退税调整所带来的影响并思考如何抓住时机采取有效的对策。
主要观点
主要
技术
指标
企业在作出应对措施时应考虑该措施是否适合当时的情况,即不同时期阶段采取不同的措施。
首先出口企业要积极应对出口退税调整带来的影响,要早作准备,规避或减少出口退税下调所带来的损失:
第一.针对出口退税调整带来的影响,宁波出口企业作出的短期措施
(1)价格上要作准备,摸清国际市场行情,避免过去低价占领市场的局面,该提价的就要提价,既可以提升中国出口产品的档次,又可以抵消退税率下调的影响;
(2)精选产品销售地;
(3)完善与客户谈判的方式以及订单合同的长、短期限等方面。
第二.针对出口退税调整带来的影响,宁波出口企业作出的长期措施
(1)加快对新产品的研发,提升产品附加值,扩大自己的利润空间;
(2)注重品牌效益,创出自己的品牌和名牌。
走高档、精品化路线,以此扩大出口规模,增加国际市场占有率;
(3)创新原有生产经营模式;
(4)加快调整出口产品结构的步伐。
参考
文献
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16.Export
tax
rebate
cut
talk
hurts
expo
17.Chinatoadjustexportrebatepolicyon2,831commodities.
摘要
出口退税是国家税收的重要组成部分,国家通过调整出口退税来缓解对外贸易差额及优化国内产业结构。
每次出口退税调整都带来了很大的影响,因此准确地评估调整带来的影响并提出相应的对策是相当必要的,它对于对保持浙江宁波出口企业经济乃至全国外贸出口的持续发展、快速增长具有重要的意义。
【关键词】宁波,出口退税,对策
ABSTRACT
ExporttaxrebatesisanimportantpartofStatetaxrevenue,Thestatecanadjustforeigntradebalanceandoptimizedomesticindustrialstructurethroughadjustexporttaxrebates.Eachadjustmenthasbroughtgreatimpact,soitisnecessarythattoassessaccuratelyimpactsandtoputforwardcountermeasure.ItcannotonlykeepstheZheJiang&
NingBo'
seconomicdevelopment,butalsoveryimportanttotheconstantdevelopmentandrapidincreaseoftheexportforthewholecountry.
【KEYWORDS】NingBoExporttaxrebatesCountermeasure
目录
引言1
第一章出口退税概述1
1.1出口退税的涵义与作用1
1.2出口退税政策的改革历程2
第二章:
宁波市的产业状况3
2.1有利于出口的地理位置3
2.2有利于出口的产业结构4
第三章:
出口退税调整对宁波产业的影响5
3.1出口退税调整对宁波产业的总体影响5
3.2出口退税调整对宁波主要产业的具体影响6
第四章如何应对出口退税调整给宁波出口产业带来的影响8
4.1服装纺织业的应对之策8
4.2机电产业的应对之策10
4.3医药产业的应对之策12
结束语14
参考文献15
致谢17
引言
2007年6月19日中华人民共和国财政部发布了关于调低部分商品出口退税率的通知,这项政策于07年7月1日起实施。
此次政策调整共涉及2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%,且本次出口退税政策调整没有设置过渡期。
从此调整的范围广、幅度大、时间紧等情况来看将会对出口企业造成很大的影响。
宁波是我国主要出口城市之一,主要出口产品为家电、纺织、轻工、机电、等,除了家电产品出口退税基本上没有调整之外,大多数都在此次下调范围之内。
因此宁波成为研究出口退税下调带来的影响和如何作出应对策略的典型对象。
确定区域后,本文从宁波区域中根据受出口退税影响大小程度选取了三个具有代表性的产业作为研究对象(服装纺织业、机电产业、医药产业)。
其中服装纺织品一直以来都是宁波出口主打产品,宁波机电产品近几年来发展迅猛,势头强劲,而医药业方面宁波是全国医药进出口基地之一。
因此就以上因素来看准确地评估此次政策调整对该三大产业的影响并提出相应的对策,对保持宁波出口企业经济的持续发展、快速增长具有重要的意义。
针对这些问题,经济各领域学者就如何应对问题纷纷进行了深入研究,本文在借鉴他们的研究成果上进一步探析。
第一章出口退税概述
1.1出口退税的涵义与作用
出口退税是出口产品退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出口货物实行退税政策,是适应我国改革开放形势需要而逐步制定实施的,是税收实行宏观调控、配合外贸体制改革、促进对外开放和对外贸易发展的一项重要措施。
其作用表现为三方面:
一是鼓励出口,增强本国出口商品在国际市场上的竞争能力,扩大出口创汇,推动外向型经济的发展。
二是加强对出口企业的税务监督,支持外贸体制改革,促进进出口企业加强经济核算、提高经济效益。
三是改善出口创汇环境、增强外汇储备能力和提高我国的外交地位。
1.2出口退税政策的改革历程
1985年3月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。
由于当时还没有实行增殖税,出口产品的营业税、流转税都纳入了消费税系列,所以退税率不是很高,一直到1993年,退税率也只有11.2%。
而那时候的中国出口贸易不是很大,出口退税的问题并不突出。
但随着对外贸易的不断发展,出口退税的影响也就越来越大了。
政府根据不同时期的国内外情况对出口退税作出相应的调整。
出口退税政策的调整主要是1994年中国政府改革实行税制改革时开始,主要有五次的的调整:
第一次调整,1994年实行新税制时,增值税制度里面规定,对出口产品实行零税率,也就是按照产品适用的增值税税率实行全额退税。
但由于受到税收征管水平的影响以及财政承受能力的影响,这个政策只执行了一年多,在1995年和1996年降低了出口货物退税率,调整为3%、6%和9%三档。
第二次调整,为了应对亚洲金融危机以后带来的各种不利影响,促进出口,所以1998年以后又提高了部分出口产品退税率,变为5%、13%和15%、17%四档。
第三次调整,由于出口退税率提高,再加上外贸出口连续三年大幅度、超计划增长,所以在1999年财政出现欠退的情况,到2002年时,累计拖欠退税款已经形成较大规模,为了解决这个问题,国务院决定从2004年1月1日起改革出口退税机制,同时降低出口退税率。
调整以后,出口退税率变为5%、8%、11%、13%和17%五档。
第四次调整,从2005年开始,为了进一步控制“两高一资”产品出口,优化出口结构,同时鼓励高科技产品和高附加值产品的出口,国家又分期分批调低和取消了部分“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品的出口退税率,适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率,同时提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。
第五次调整,就是在07年7月1日执行的政策,应该说是近几年调整范围比较大的一次,调整目标主要还是缓解贸易顺差过大引起的各种矛盾,同时优化出口产品结构,促进经济结构调整。
经过这次调整以后,出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。
此次政策调整共涉及2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%,平均下调幅度约为2个百分点,且本次出口退税政策调整没有设置过渡期,主要内容包括三个方面:
一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税,主要包括:
濒危动物、植物及其制品,盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品,肥料,氯和染料等化工产品(精细化工产品除外),金属碳化物和活性碳产品,皮革,部分木板和一次性木制品,一般普碳焊管产品(石油套管除外),非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,以及分段船舶和非机动船舶。
二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,主要包括:
植物油,部分化学品,塑料、橡胶及其制品,箱包,其他皮革毛皮制品,纸制品,服装,鞋帽、雨伞、羽毛制品,部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品,部分钢铁制品,其他贱金属及其制品,刨床、插床、切割机、拉床,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器,家具,钟表、玩具和其他杂项制品,部分木制品,以及粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。
主要包括:
花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
以上五次大调整都带来了很大的经济影响,可以说是涵盖全方位,既有总量效应,又有结构效应;
宁波市的产业状况
2.1有利于出口的地理位置
宁波简称"
甬"
,位于我国海岸线中段,浙江宁绍平原东端,即东经120°
55'
至122°
16'
,北纬28°
51'
至30°
33'
。
东有舟山群岛为天然屏障,北濒杭州湾,西接绍兴市的嵊县、新昌、上虞,南临三门湾,并与台州的三门、天台相连。
宁波有漫长的海岸线,港湾曲折,岛屿星罗棋布。
全市海域总面积为9758平方公里,岸线总长为1562公里,其中大陆岸线为788公里,岛屿岸线为774公里,占全省海岸线的三分之一。
且宁波地处东海之滨,南通福建、广东,东临日本,北与朝鲜半岛相望,自古就有“海道辐凑之地”之称。
沿余姚江至杭州,通过运河北上可抵古代政治中心的开封、杭州、大都(北京)和南京,所以在古代又有“东南之要会”之称。
自唐以来成为我国对外,特别是与朝鲜半岛诸国和日本进行经济、文化交流的主要港口城市之一。
宁波这样得天独厚的地理环境为其成为全国重要进出口岸之一提供了坚实基础。
其中宁波产业的市场影响力和盈利力能够占强力位置主要就是得益于有优越的港口条件,是其减少了流通成本,让宁波出口产品在市场上具有较强的价格竞争优势!
有这样优势的吸引下宁波出口企业逐渐增多,出口产品比重也随之加大。
2.2有利于出口的产业结构
由近几年宁波产业统计资料显示宁波的第一、第二产业比重呈下降的趋势,第三产业比重稳步攀升,产业格局正在由“二、三、一”向“三、二、一”过渡。
以2006年的数据为例,第一产业增加值139.5亿元,增长4.4%;
第二产业增加值1575.9亿元,增长12.4%;
第三产业增加值1149.1亿元,增长15.9%。
产业结构继续优化,第三产业增加值占全市生产总值40.1%,对全市生产总值增长的贡献率为47.5%。
宁波近几年产业发展总概况为第一产业逐渐地从传统农业向效益农业转移;
第二产业仍是三次产业中的主体,且工业是我市第二产业的主体,也是我市经济发展的主导力量;
第三产业发展迅猛,结构进一步优化。
三大产业中的出口产业比重逐渐增大,宁波向外向型城市发展。
宁波归属于我国三大经济区之一的长江三角洲,也是我国重要出口区之一。
海关统计数据显示,2006年宁波市出口占全国出口总额的比重达2.97%,其中一般贸易、民营企业出口占全国比重分别为5.31%和5.87%。
宁波出口产品中服装纺织品就占了相当大的比重,有相关资料显示,2007年宁波口岸出口纺织品及服装共计142.2亿美元,比去年同期增长24.4%。
与此同时,宁波机电产品出口和医药产品出口都呈现快速增长趋势。
据宁波海关统计,2007年1-3月,宁波市机电产品出口额达42.96亿美元,同比(下同)增长37.6%。
1-11月份宁波口岸出口医药品3亿美元,较去年同期(下同)增长34.4%。
从这些数据可以得知出口企业已逐渐成为宁波的主导产业,进一步优化的产业结构将是宁波出口产业的新动力。
出口退税调整对宁波产业的影响
3.1出口退税调整对宁波产业的总体影响
“这次调整的产品在我市中出口比重占比高,加上宁波出口以一般贸易和外贸企业出口为主,从短期来讲对宁波外贸出口的影响要大于其他地区。
”宁波市外经贸局分管外贸的副局长丁海滨说。
在此次调整中我们可以将宁波产业根据受到影响大小的程度来分为三个层次,并从中各选出一个产业作为研究对象:
第一层次的服装纺织业,宁波拥有产值达数百亿元的服装产业集群,其服装纺织品出口占宁波总出口很大比重,因此其受影响强,波及面广;
第二层次是机电产业,近几年机电产品出口增大,逐渐成为宁波重要出口产业之一,这次调整会打击机电的出口势头,但因该产品出口动力强劲,受影响相对的比纺织业小;
第三层次是医药业,宁波拥有丰富的生物海洋资源,为医药业提供了原材料,医药产业是宁波未来看好增长产业之一,该产业的部分出口产品在此次调整中受到影响,幸好医药产品是属于高技术、高附加值产品,普遍受到国家鼓励支持,因此总体受影响较小。
3.2出口退税调整对宁波主要产业的具体影响
在关于调低部分商品出口退税率的通知财税[2007]90号中规定将服装出口退税率下调到11%;
机电产品从原来的17%和13%降到了9%;
医药产品中的部分化学合成药物也列入了退税下调的范围之内。
这些调整都将直接影响到我们宁波三大产业的出口。
3.2.1出口退税调整对宁波服装纺织业的影响
服装纺织产品是宁波出口的主打产品之一,从这次退税调整的幅度和产品覆盖范围来看,将会对该产业的出口产生很大的影响
首先,出口成本提高、竞争力下降。
国家规定将服装出口退税率下调到11%,其每下调一个百分比,则出口成本就增加一个百分比。
虽然出口企业可以通过提高价格来抵消增加的成本,但出口价格的上涨会带来国际竞争力的下降,以至于影响整个外贸出口。
其次,丢失原有市场,宁波纺织业虽拥有很多知名品牌,如雅戈尔、杉杉、太平鸟等。
这些品牌在国际市场上都占有一定的位置,且能获得品牌经济效益。
可是除此之外宁波还是有为数不少的企业依赖低价格优势和贴牌生产挤进国际市场,出口退税的下调打击了低价格优势、减低贴牌生产的利润,如出口企业提高产品价格会将使其原有市场地位岌岌可危。
最后,威胁中小纺织企业的生存。
服装纺织产品本身是一种低附加值的产品,对于一些生产规模小、利润低、依赖“出口退税”过日子的中小企业来讲,出口退税的下调把该企业的“低利润”变为“零利润”,甚至是“负利润”,从而导致转产或倒闭。
宁波神州制衣有限公司(宁波象山区)总经理李进在接受采访时表示很担忧:
“象山大部分服装企业从事的是单纯的‘定牌’生产,从面料到款式全部都是外商打好样之后拿过来的,企业和外商讨价还价的能力不是很强。
”且据他估计,07年公司因退税下降减少的纯利润约为8万美元,这对一家年出口200多万美元的外贸企业来说是一个不小的损失。
类似的情况也出现在宁波其他地区。
3.2.2出口退税调整对宁波机电产品的影响
机电产品也在此次出口退税下调之列,对于机电产品的退税调整大致为:
部分电子元件、家电、小型机械的出口退税率从13%降到9%;
部分工程机械、数控机床、车辆的出口退税也从17%和13%降到9%。
这些调整对机电产品影响为:
第一,成本提高、利润减少。
近几年宁波机电产品出口的增长势头强劲,这次调整会提高机电产品的出口成本,因此出口增长将受到一定程度的影响,且减少出口利益。
宁波机电产品的基本出口模式为“加工贸易+外商投资”,出口利益大部分被外商投资企业获得,而现在出口退税下调将出口企业本来就微薄的利益变的更少。
第二,竞争加大,外商转变投资方向。
国内很多机电企业因现有技术和装备难以满足,只能凭借廉价的人力、物力等成本优势吸引外资企业投资,或者通过进口高端产品的核心部件,在国内进行简单加工后出口。
现在退税下调,企业只能通过提升价格来弥补损失,但一旦提升价格就会使投资商改变投资方向。
第三,中小型企业受创。
生产低档和初级机电出口产品的中小型企业,抵抗退税下调的能力较差。
出口利润空间变得更为狭小给中小型机电出口企业带来更大的压力和挑战,缩减中小企业的生存空间,使其举步维艰,并面临被淘汰出局的境地。
3.2.3出口退税调整对宁波医药产业的影响。
医药类产品是近年来出口增长比较快的商品之一,也是属于存在较大贸易顺差的商品,因此毫无例外的也出现在了退税下调范围之列。
宁波经济以服装、通讯设备、电子等行业为主要支柱,医药工业所占份额较小。
但是,作为国务院确定的18个药品进口口岸城市和全国医药进出口基地之一,宁波在全省乃至全国医药行业中都有着举足轻重的地位。
因此需关注出口退税下调对宁波医药业产生的影响,其带来的影响我将其归为以下:
第一,部分医药类产品竞争优势减弱,利润减少。
据健康网分析次此调整大部分医药类出口商品退税率由13%下降到5%,由于退税率的下调意味着在受到国家退税补贴而获得的竞争优势减弱,企业的利润就被减少8%或者更多。
第二,优胜劣汰、竞争加剧。
不同的产品在国际市场的竞争地位不同,面对出口退税率的下降亦会有不同的境遇。
有些在世界上占主导地位的产品,例如柠檬酸、安乃近、扑热息痛等产品来说,影响相对小一些,因为这些产品国际上竞争对手较少,拥有较强的应对能力。
然而,那些竞争实力偏弱或相当、利润又不够好的产品将会遇到严峻考验;
还有那些正处于成长期的品种更要有一番拼争,例如合成他汀类、沙坦类、普利类降压药、培南类。
第四章如何应对出口退税调整给宁波出口产业带来的影响
4.1服装纺织业的应对之策
面对出口退税下调,首先企业要积极应对,根据实际影响具体分析,再作出相应的措施。
4.1.1应对出口成本提高、竞争力下降
第一,提高价格。
宁波市外经贸局对外贸企业如何应对出口退税的专项调查显示,有60%的企业正在设法提高出口价格,其中流通型外贸公司、生产型企业拟提高出口产品价格的企业面分别为74%、43%。
总体来看,多数产品的提价幅度为退税减少额的30%至50%,提价后多数产品的价格基本与国际市场价格持平或略低,许多客户都能够接受提价的要求。
第二,走高附加值、品牌路线。
纺织品出口不能一味的依赖低价格优势占领市场,应增加自身附加值,生产高档、精细化产品以及能够打造自主品牌。
一是强化研发能力。
我国出口产品价格低、一直以量取胜。
我们应加快改变“以量取胜”的竞争模式,加强对新产品的研发,坚持走高档、精品化路线,提升产品附加值,预留自己的利润空间,争取“以质取胜”。
二是创造品牌效益。
宁波大部分服装纺织业都是“贴牌”生产,利润空间小,如果能大力实施品牌战略,不断提高产品的附加值,就能够化解退税率下调带来的风险和影响。
有关资料显示宁波甬南针织目前正购置先进生产设备,着手针织城的建设。
总经理张承志介绍说,这一项目将是甬南加强高档次产品研发、提高出口附加值的一个标志,其首期投入将达9000万元。
甬南的另一个手笔是注册境外商标,为品牌商品出口打好基础。
第三,降低生产成本。
宁波纺织业虽一直以低成本、低价格取得优势,但我觉得其在成本方面还是具有一定的降低空间。
(1)降低材料消牦。
降低材料消耗,是增加产量的前提和降低产品成本的重要途径。
为此,必须狠抓原材料、燃料、动力等等的材料节约。
严格控制材料第一成本关,减少不必要的损耗和浪费,提高材料的综合利用率。
(2)加强企业内部管理,提高劳动效率。
改进生产组织形式,合理使用和调配劳力,建立健全劳动管理制度,提高出勤率、工时利用率和工作效率。
(3)减少物流成本,物流成本占产品总产本中很大的比重,如何降低物流成本已成为企业的“第三利润源泉”。
一般
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