出口退税练习题计算案例.docx

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出口退税练习题计算案例

出口退税练习题（计算、案例）.

“六员”出口退税计算题、案例题

简单题型

1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,适用征税17%,2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价,出口退税税率为9%,汇率为1:

6.25。

计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。

答:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×（17%-9%=62.5（万元。

2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。

出口退税税率为13%,汇率为1:

6.8。

计算当期出口货物应退税额。

答:

应退税额=175×13%=22.75（万元。

3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:

6.8。

计算当期出口货物应退税额。

答:

小规模纳税人直接出口实行免税办法,当期出口货物不计算退税额。

4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元（离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。

试计算该业务企业应补缴的税额。

答:

应补缴税额=54000×11%=5940（元。

5、某生产企业（一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算免抵退税为10万元。

试计算当期应退税额。

答:

当期应退税额=0（万元

答:

应退增值税额=10.3/（1+3%×3%=0.3（万元。

8、某进出口公司购进粮食白酒1吨,价值4万元,全部出口,试计算其应退的消费税额（粮食白酒消费税税率20%、0.5元/斤。

答:

应退消费税额=4×20%+1×1000×2×0.5=0.9（万元。

9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。

该设备原值500万元（不含税额,已按照规定计提折旧50万元,适用退税率13%。

试计算其应退税额。

答:

应退税额=500×（500-50/500×13%=58.5（万元。

较难题型:

1、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1:

7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。

计算该企业6月免抵退税额。

答:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×7×（17%-13%=32.20（万元;

应纳增值税=150×17%-（137.7-32.2=-80（万元;

免抵退税额=115×7×13%=104.65（万元;

应退税额=80（万元;

免抵税额=104.65-80=24.65（万元。

2、某进出口公司2010年3月发生以下业务:

3月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元,海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。

3月5日,该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。

开具销售玉米的增值税专用发票,销售金额1100万元,税额143万元。

3月20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,工厂开具增值税专用发票,销售金额1500万元。

3月25日,该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口（外汇牌价1美元等于6.84元人民币,玉米增值税征税税率为13%,柠檬酸出口退税率为13%。

试计算上述业务应退税额。

答:

销售进口料件玉米的应抵扣税额=1100×13%-20=123（万元;

应退税额=1500×13%-123=72（万元。

3、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1:

6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。

计算该企业5月免抵退税额。

答:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×6.7×（17%-13%=30.82（万元;

应纳增值税=150×17%-（50-30.82=6.32（万元;

当期免抵退税额=115×6.7×13%=100.165（万元;

当期免抵税额=100.165（万元;

当期应退税额=0（万元。

4、某进出口公司2010年2月购入化妆品一批,增值税专用发票所列金额为100万元,增值税税额17万元。

2010年4月,该批货物全部报关出口。

试计算当期应退税额（化妆品消费税税率为30%、增值税退税率为13%。

答:

当期应退增值税额=100×13%=13（万元;

当期应退消费税额=100×30%=30（万元。

5、某公司是有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年5月外销收入100万美元,内销收入150万人民币,当月进项税额合计70万元。

美元与人民币的比价为1:

6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为11%。

试计算当期应退税额。

答:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=100×6.7×（17%-11%=40.2（万元;

当期应纳增值税=150×17%-（70-40.2=-4.3（万元;

当期免抵退税额=100×6.7×11%=73.7（万元;

当期应退税额=4.3（万元;

当期免抵税额=73.7-4.3=69.4（万元。

6、甲外贸公司于2010年2月进口原材料一批,海关实征增值税3万元,计税依据为150万元（到岸价加关税。

企业将此原料委托某加工厂加工,支付加工费30万元,税金5.1万元,加工收回后于当月全部出口。

试计算当期应退税额。

（该产品适用出口退税率11%

答:

当期应退税额=30×11%+3=6.3（万元。

最难题型:

1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,

退税率为13%。

2010年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。

本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。

试计算该企业本期免抵退税额。

答:

来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=60×90÷（200+100=18（万元;

当期免抵退不得免征和抵扣税额=（200-90×（17%-13%=4.4（万元;

应纳增值税=100×17%-（60-18-4.4-3=-23.6（万元;

免抵退税额=（200-90×13%=14.3（万元。

应退税额=14.3（万元;

免抵税额=0。

2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人,2010年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元。

（题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:

6.3

答:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.3×42000×（17%-13%-13200×（17%-13%=10056（元;

应纳增值税=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-10056=-27410（元;

免抵退税额=6.3×42000×13%-13200×13%=43602（元;

当期应退税额=27410（元;

当期免抵税额=43602-27410=16192（元。

3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。

2010年3月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已入库。

当月海关进口料件的组成计税价格100万元,进口手册号为C4708230028,进口料件的组成计税价格50万元,已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额170万元。

本月出口货物销售折合人民币130万元,其中一般贸易出口100万元,手册号C4708230028项下的货物30万元。

试计算该企业本期免抵退。

答:

免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50×（17%-13%=2（万元;

免抵退不得免征和抵扣税额=130×（17%-13%-2=3.2（万元;

应纳增值税=170×17%-（34-3.2-3=-4.9（万元;

免抵退税额抵减额=50×13%=6.5（万元;

出口货物免抵退税额=130×13-6.5=10.4（万元;

当期应退税额=4.9（万元;

当期免抵税额=10.4-4.9=5.5（万元。

4、某进出口公司2010年4月发生以下业务:

4月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元,海关按95%的免税比例征收进口增值税15万元。

4月5日,该公司将该批玉米委托某加工厂加工柠檬酸出口。

4月20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,向某加工厂支付加工费30万元,取得增值税专用发票。

4月21日,为准备出口购买了包装

物,支付价款10万元,按照规定取得增值税专用发票,专用发票注明税额1.7万元。

4月25日,该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口,（外汇牌价1美元等于6.84元人民币,玉米增值税征税税率为13%,柠檬酸出口退税率为13%、包装物出口退税率为11%。

试计算上述业务应退税额。

答:

应退税额=10×11%+30×13%+15=20（万元。

5、某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,假设各项信息齐全。

请对以上业务计算并做出相应会计分录。

参考答案:

（1外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:

借:

原材料等科目5000000

应交税金——应交增值税（进项税额850000

贷:

银行存款5850000

（2产品外销时,分录为:

借:

应收外汇账款24000000

贷:

主营业务收入24000000

（3内销产品,分录为:

借:

银行存款3510000

贷:

主营业务收入3000000

应交税金——应交增值税（销项税额510000

（4月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率=2400×（17%-15%=48（万元

借:

产品销售成本480000

贷:

应交税金——应交增值税（进项税额转出480000

（5计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额=51-（85+5-48=9（万元结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时借：

应交税金——未交增值税贷：

银行存款（7）计算应免抵税额应免抵税额=免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：

应交税金——应交增值税（出口退税）360000036000009000090000案例分析题1、某外贸企业为增值税一般纳税人，2008年3月办理出口货物退免税认定，2008年2月出口货物一批，征、退税率均为17%，2008年4月收齐单证到主管税务机关退税部门申请退税。

请问退税部门能否受理企业的退税申请，并说明理由。

参考答案：

退税部门可以