会计制度设计教案Word下载.docx
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●科学的机构设置
●合理进行人员分工
●明确的岗位责任
传统会计:
会计主管、出纳、工资核算、往来核算、财产物资核算、资金核算、成本核算、收入利润核算、编制报表、稽核等。
会计电算化下:
系统设计员、系统管理员、系统操作员、数据审核员
(二)会计信息系统设计
1.信息载体(凭证、帐簿等)
2.信息的处理程序
3.科学的会计指标体系
(三)会计控制系统设计
目的:
提高会计信息质量;
保护资产安全
货币资金控制;
销售与收款控制、采购与付款、对外投资、成本费用、存货、固定资产控制。
(一)合规性
(二)真实性(真实可靠与内容完整)
(三)科学性(系统性与合理性)
(四)针对性
(五)内部控制(加强)
(六)效益性(成本与效益)
(七)适应性(不随便更改)
第三节会计制度设计的程序
一、准备阶段
(一)确定设计内容和目的
(二)制定设计方案和设计规划
(三)调查研究、
1.了解生产经营的实际情况
2.了解企业现行会计制度
3.征询意见
4.调查其他相关情况
二、设计阶段
(一)拟订设计大纲(纲领性文件
(二)进行设计
A设计程序
B注意问题
三、试行与修正阶段
会计制度设计方法是指对会计制度的内容用一定的形式予以反映。
一般方法:
文字说明法;
表格法;
流程图法
一、文字说明法
文字说明法:
文字单独说明:
会计制度总则
文字辅以图示说明
注意:
行文规范;
定义严谨;
语句要确切,不要易于误解句子。
三、表格法
凭证、账页、报表格式
1.尺寸统一
2.表格画线标准(P11)
3.表格制作控制
申请单:
(是否需要、是否重复、经济有效)
第二章会计制度总则设计
1.了解会计制度总则的作用,会计制度总则的内容和会计档案的类别;
2.掌握会计制度总则内容的设计方法。
1.教学重点:
会计制度总则内容的设计方法
2.教学难点:
会计核算总则的设计
讲授法与案例教学法相结合
课时1
教学内容
第一节会计制度总则的作用(讲授法)
第二节会计制度总则内容的设计(结合案例讲授)
第三节会计档案管理的设计
1.会计制度设计复旦大学出版社
第一节会计制度总则的作用
会计制度总则是写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。
其作用
一、统领整个会计制度
二、指导做好会计工作
第二节会计制度总则内容的设计
一、会计制度制定前提的设计
1.会计制度制定的目的与依据(企业会计准则、会计档案管理办法等)
2.会计制度的适用范围与要求
二、会计核算规则的设计
1.会计期间(年度、月份、季度等)
2.记账方法的选用(复式记账法)
3.会计处理基础的确定(权责发生制)
4.记账本位币和会计处理文字确定
5.运用会计科目的规定
6.会计凭证填制规定
7.账簿登记规定
8.编制和提供财务报告的规定
三、会计机构与会计人员总则设计
在其中说明,是否设立专门会计机构;
是否分别设置会计机构与财务机构;
会计机构按什么原则设置;
对会计人员的总体要求等。
一、会计档案管理设计的原则
1.统一管理,分工负责
2.齐全完整
3.简便易行原则
4.依法管理原则
二、会计档案整理的设计
主要包括会计凭证、会计账簿、财务报告的整理,应分类规范化整理。
三、会计档案分类的设计
1.年度-形成分类法
2.年度-机构分类法
四、会计档案编号设计
可用“年”,类,限排列编号
五、会计档案保管的设计
保管期限:
为3年5年10年15年25年永久保存等。
六、会计档案利用和销毁设计
利用:
经批准,注意保护
销毁:
有关人员监督下进行
第三章会计组织系统设计
1.了解会计组织及其设计的意义和内容,会计人员配备与分工设计原则;
2.领会会计机构设计的原则。
3.掌握会计机构设计的方式和内容,掌握会计工作岗位责任制的具体设计方法。
3.教学重点:
会计机构设计的方式和内容
4.教学难点:
会计工作岗位责任制的具体设计方法
第四节会计机构的设计(讲授法)
第五节会计人员及其岗位责任制设计(结合案例讲授)
第一节会计机构的设计
一、会计机构设计的原则
1.规模相适应原则
2.注意提高工作效率
3.内部分工具体明确
二、会计机构设计的方式与内容(以国有大中型企业为例讲授)
第二节会计人员及其岗位责任制设计
一、会计人员配备及分工设计原则
1.满足工作需要
2.会计人员要有一定的资格条件
3.结构合理,人数适当
二、会计岗位责任制的具体设计
1.总会计师(会计主管)
2.财务经理
3.工资核算
4.成本核算
5.总账核算
6.往来核算
7.出纳
8.存货核算
9.固定资产核算
10.资金管理
11.税务管理
12.财务分析
第四章会计科目设计
1.了解会计科目设计的意义和基本原则;
2.领会会计科目设计的基本内容;
3.掌握各类会计科目设计的方法
1.教学重点:
会计科目设计的内容与方法
2.教学难点:
会计科目设计的方法
讲授法
第一节会计科目设计的意义与原则(讲授法)
第二节会计科目设计的内容(讲授)
第三节会计科目的设计方法(结合具体科目举例讲授)
第一节会计科目设计的意义与原则
一、会计科目设计的意义
1.对会计核算内容进行具体分类;
2.为编制会计凭证提供依据;
3.为开设账户建立账簿提供依据;
4.为编制会计报表建立基础。
二、会计科目设计的原则
1.合法性原则
2.全面性原则
3.满足企业经济管理的需要
4.会计科目名称准确反映其内容,简明实用
第二节会计科目设计的内容
一、会计科目的总体设计
根据经济业务性质,将企业经济业务划分为财务状况和生产经营过程两类
然后再细分P49-50
二、会计科目的编号设计
1.编号的要求
1)编号应具有专一性;
2)编号应简单明了便于记忆;
3)编号应排列有序,层次分明;
4)编号应有一定的弹性,留有余地;
5)编号分类要合理化。
2.会计科目编号的方法
1)顺序编号法
2)数字组编号法
3)十进制编号法
4)数字定位编号法(目前会计制度采用的方法)
三、会计科目使用说明
会计科目使用说明是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进行的文字表述。
会计科目使用说明中应包含的内容有:
1.会计科目核算的内容和范围;
2.经济业务的核算方法:
规定本科目借方和贷方应记会计事项和相关科目,必要时指出重点会计处理事项;
3.核算应遵守的会计准则,或账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求;
4.特殊会计事项的处理;
5.科目明细核算要求,指明明细科目的设计要求及其具体核算办法。
第三节各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目设计
1.筹资业务会计科目设置
2.采购业务会计科目设置
3.生产过程业务会计科目设置
4.销售业务会计科目设置
5.利润形成及分配过程会计科目设置
二、明细科目设计
三、特殊科目设计
具体设计科目总结:
经济业务名称
设置的会计科目
筹资过程业务
筹集资本金
实收资本或股本、资本公积
借款业务
短期借款、长期借款、财务费用
发行债券业务
应付长期债券、应付短期债券、长期应付款
采购过程业务
采购成本计算
材料采购、物资采购或商品采购、在途商品或在途材料
各种存货
原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差异、待处理财产损溢、库存商品、商品进销差价、加工商品、商品削价准备、委托(受托)代销商品、代销商品款等
采购应付款
应付账款、应付票据、其他应付款
生产过程业务
各种费用
生产成本、制造费用、管理费用、待摊费用、递延资产、预提费用等
工资业务
应付职工薪酬
提取折旧
累计折旧
完工产品成本
产成品、产品成本差异
销售过程业务
营业收入
产品销售收入、主营业务收入、商品销售收入、其他业务收入等
营业支出
产品销售成本、主营业务成本、商品销售成本、营业费用、产品销售费用、经营费用、产品(商品)销售税金及附加、其他业务支出、销售折扣与折让等
应收款项
应收账款、应收票据、坏账准备、其他应收款、分期收款发出商品、预收账款等
利润形成及分配过程业务
利润形成
各个收入科目和费用科目、所得税、营业外收入、营业外支出、固定资产清理、待处理财产损溢
利润结算
本年利润
利润分配
利润分配、应交税金、其他应交款、盈余公积、应付利润
特殊科目的设置:
(1)根据特殊业务需要设置的会计科目,例如“特准储备物资”科目;
(2)根据经营管理特定要求设置的会计科目。
例如“国际信用证存款”科目、“外汇额度”科目等;
(3)根据一定时期经济管理需要设置的会计科目,例如“商品削价准备”科目、“短期投资”科目、“长期投资”科目等。
明细科目的设置:
统一会计制度中不对明细科目作出详细规定。
一般明细科目设置的规则如下:
(1)实物资产按种类和品名设置;
(2)债权、债务类资产或负债科目按单位名称或个人名设置;
(3)成本计算科目按对象设置;
(4)某些收入和支出科目按业务种类和项目设置。
另外,对于一些特殊的会计科目,则应根据特殊需要设置明细科目。
第五章会计核算系统设计
1.了解会计会计凭证、会计账簿、会计报表和会计核算组织程序的概念、种类及设计的意义。
2.理解会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计的原则和内容。
3.掌握会计会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法及各种凭证、账簿、报告和核算组织程序的适用范围。
教学重点:
会计会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法及各种凭证、账簿、报告和核算组织程序的适用范围。
教学难点:
会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法
第一节会计凭证设计(讲授主要凭证设计)
第二节会计账簿设计(讲授法)
第三节财务会计报告设计(讲授法)
第一节会计凭证设计
一、原始凭证设计
1.原始凭证设计的种类。
(1)按取得的来源分为外来凭证和自制凭证;
(2)按格式的适用性分为通用凭证和专用凭证;
(3)按业务的类型分为款项收付业务凭证、存货出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证和转账业务凭证等。
2.原始凭证的基本要素。
原始凭证的基本要素包括:
(1)名称;
(2)时间;
(3)单位或部门;
(4)编号;
(5)经济业务内容;
(6)签名或盖章;
(7)联次、附件(视情况而设)。
3.原始凭证设计的要求和方法。
要求:
基本内容设计完整;
与相关业务结合;
利于内部控制
格式设计:
凭证大小;
内容位置的安排;
凭证联数;
凭证版式
4.主要原始凭证的设计内容和方法。
(P75-95:
以对外投资为例讲授)
主要原始凭证包括对外投资原始凭证、物资采购及入库原始凭证、产品生产、成本计算及产品入库凭证、产品或商品销售原始凭证、货币资金收付凭证、固定资产业务原始凭证、往来结算业务原始凭证、转账、结账业务原始凭证等。
二、记账凭证设计
1.记账凭证的种类
记账凭证的种类划分见下表:
记
账
凭
证
复式凭证
通用记账凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
单式凭证
借项凭证
贷项凭证
汇总凭证
分类汇总凭证
汇总收款凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
全部汇总凭证
记账凭证汇总表
2.记账凭证设计的内容
记账凭证的基本内容包括:
(1)名称;
(2)日期;
(3)编号;
(4)经济业务摘要;
(5)会计科目名称;
(6)记账方向的栏次或标记;
(7)金额;
(8)记帐凭证所附原始凭证张数;
(9)过帐标记;
(10)相关责任人的签名和盖章。
3.记账凭证格式的设计要求和方法
格式设计是会计凭证设计的重要内容,要求基本内容要完整,重点要突出;
各栏次要排列合理以及不同的记账凭证采用不同颜色印制等。
三、会计凭证传递程序与保管制度的设计
1.凭证的传递程序见下图:
2.会计凭证保管制度的设计
A定期装订成册,并加盖封面、封底、标明单位名称、凭证名称、张数、起讫号数以及所属年月等;
B确定保管期限和保管人员。
第二节会计账簿设计
一、会计账簿设计种类及设计要求
会计账簿的种类
1.按用途分,序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿;
2.按外表形式分,订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
会计账簿的设计要求:
1.适应企业的规模和特点;
2.适应会计报表的要求;
3.简明实用,满足业务需要;
4.便于审核、查阅和保管。
二、序时账簿的设计
1.日记账格式的设计
以日记账涉及到的金额划分,日记账一般格式有三种:
一栏式、两栏式和三栏式。
当前日记账的标准格式为三栏式。
以“现金日记账”为例说明其格式。
现金日记账
第 页
年
凭证
摘要
对应科目
收入
支出
结余
月
日
字
号
三、分类账的种类和格式设计方法。
分类账分为总分类账、明细分类账和备查账三种。
设置分类账的多少主要考虑企业规模和业务特点、管理的需要以及总账与明细账之间的关系。
1.总账的一般格式是三栏式的。
特点是在账页上设置借方、贷方和余额三个金额栏,类似于三栏式的日记账。
此外,总账格式还有双栏式、日记总账式多栏式、科目对应账户式和以表代账式的。
2.明细账的基本格式有三种:
三栏式、数量金额式和多栏式。
三栏式明细账格式与三栏式总账格式相同;
数量金额式明细账是在三栏式明细账上增加数量栏和单价栏形成的;
多栏式明细账是在借方和贷方的金额栏中再设置专栏。
四、备查账的设计(P111了解)
第三节财务报告的设计
一、对外财务报告的设计
1.资产负债表
资产负债表的设计主要包括项目分类设计、项目排列顺序设计的设计。
资产负债表设计原理和结构
A设计原理
资产负债表的设计原理是会计平衡等式:
资产=负债+所有者权益。
资产负债表是一个静态报表。
B结构
资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。
“账户式”又称“平衡式”,“报告式”又称“垂直式”。
我国采用的是“账户式”结构。
C项目分类和排列顺序设计。
资产负债表的项目不是会计科目的简单排列。
而应按一定的标准进行分类。
资产按大类分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、无形资产及其他资产和递延资产;
负债分为流动负债和长期负债;
所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
然后对上述大类再进一步划分。
资产负债表项目排序有两种方法,一是按重要程度排序;
二是按流动程度排序。
我国目前采用后者即按流动程度从大到小排序。
2.利润表
设计原理和结构。
A设计原理
利润表,又称损益表。
其设计的基本原理是:
收入-费用=利润。
B结构
利润表的结构主要有多步式和单步式两种。
目前,我国采用多步式利润表。
在采用多步式利润表的情况下,利润表的项目分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。
在多步式利润表中,利润项目排列是按从主营业务利润到非主营业务利润的顺序排列的。
3.现金流量表
现金流量表设计原理是“现金流入(来源)-现金流出(运用)=现金净流量”。
现金流量表分为三个基本部分及相关附注,其三个基本部分为:
经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,并采用报告式的结构报出。
C现金流量表内容及编制方法的设计。
现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。
正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。
现金流量表的编制方法主要考虑的是经营活动现金流量的编制方法。
经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法两种。
我国现行现金流量表准则要求采用直接法编制现金流量,同时要求提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。
二、对内财务会计报告的设计
1.成本费用报表设计
成本报表包括产品成本表、销售成本表、生产成本销售收入和成本表。
具体而言,成本报表主要包括的内容有以下几项:
A产品成本表
产品成本表又包括:
人工成本表、材料成本表和制造费用报告。
B产品生产情况及成本分析表
产品生产情况及成本分析表包括:
产品生产情况表和成本分析表。
2.资金报表
3.经营业绩报表设计
A利润分析表
B利润预测表
C利润评价表
第四节会计核算组织程序设计
一、非汇总性核算组织程序
A记账凭证核算组织程序
B日记总账核算组织程序
二、凭证汇总型核算组织程序设计
A科目汇总表核算组织程序
B汇总记账凭证组织程序
总结:
会计核算形式
特点
适用范围
记账凭证
核算形式
以记账凭证逐笔登记总账
经营规模较小,经济业务简单的企业即小规模企业
汇总记账凭
证核算形式
根据记账凭证编制汇总记账凭证,根据汇总记账凭证登记总账。
经营规模大,经济业务比较复杂的大中型企业。
科目汇总表
根据记账凭证定期编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总账
经营规模大,经济业务多的大型企业。
多栏式日记
账核算形式
根据多栏式日记账和转账凭证登记总账
收付款业务量大、转账业务量较小的大中型企业。
日记总账
设置日记总账,根据记账凭证逐笔登记日记总账。
企业规模小,经济业务较为单纯,使用科目少的小型企业。
第六章内部控制系统设计原理
1.了解内部控制的含义、要素和固有限制;
理解内部控制系统设计的意义和原则;
2.领会内部控制的类型;
3.掌握内部控制系统设计的总体思路、具体设计步骤和基本业务流程。
内部控制系统设计的总体思路、具体设计步骤和基本业务流程
内部控制设计的步骤
讲授法;
案例教学法
第一节内部控制概论(从内部控制的发展引入内部控制的概念及要素)
第二节内部控制系统设计的意义和原则(讲授)
第三节内部控制系统设计的内容(讲授与案例结合)
课后习题,课外案例分析。
1.内部控制案例复旦大学出版社
2.简单轻松学内部会计控制中国市场出版社
第一节内部控制概述
一、内部控制的概念
1.内部控制的发展过程
内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制框架(COSO)
2.内部控制的概念(P142-143)
COSO报告将内部控制定义为:
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素。
二、内部控制的要素
1.控制环境
控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础。
控制环境的因素具体包括:
诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
2.风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评估。
评估风险的先决条件,是制定目标。
风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。
具体包括:
目标、风险、环境变化后的管理等等。
3.控制活动
企业管理阶层辩识风险,继之应针对这种风险发出必要的指令。
控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、
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