工厂成本费用管理文档格式.docx

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2．领料单。

（1）领料单是产品材料消耗的原始记录。

车间根据生产任务通知单向仓储部领料，有消耗定额的按照定额发料，没有消耗定额的按合理需要发料，剩余物资要及时办理退库手续或结转下期继续使用。

（2）车间工段应授权指定人员领料，同时填写领料单（一式三份），领料单上应注明领料时间、材料名称、数量、单价、金额，并由保管员和领料人员签字。

3．中间产品转移单。

（1）中间产品转移单是产品在各道工序间流动的原始记录，是期末盘点及会计核算的依据。

（2）产品投产后必须填写中间产品转移单，并详细记录产品的规格、型号、数量、完工程度等基础资料。

（3）产品转移过程必须由转送人员和接收人员签字，同时应及时填写产品生产台账。

4．工时记录。

工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产所耗工时的原始记录，是会计核算、成本计划制订的基础资料，生产现场的管理人员应积极收集工时记录的相关资料，为准确核算、控制工时提供依据。

5．入库单。

产品完工经检验合格后，应及时根据其用途办理产品入库手续，其中产成品入产成品库、半成品入中间料库或下道工序领用，同时开具产品入库单，由缴送部门和接收部门签字。

6．盘点表。

（1）原材料盘点表：

年末由仓储部统一组织对库存材料进行盘点，并编制年度材料盘点表，对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。

车间接到受托加工材料，应单独堆放，并单独设账保管，月末对受托加工产品要单独编制盘点表。

（2）在产品盘点表。

①在产品盘点表是工厂在产品实地盘点的原始记录。

每月末由质量管理部、生产安全部、财务部组成盘点小组对各车间在产品进行盘点，盘点应在不影响正常生产的情况下进行。

②对于可以在现场计量的产品，当场计量登记；

对于需要折算的产品，由检验人员根据定额折算；

对于生产线上不能取出观察的产品（如正在烧结的产品），可以根据物料转移卡登记盘点数量。

③盘点结束后由检验部门编制在产品盘点表，报送生产、财务、检验三部门。

对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。

④对于生产线上结存的废品、不合格品应在盘点表上注明，受托加工在产品和材料一样应单独编制盘点表。

第9条生产成本记录。

生产管理部应每天收集生产记录并不定期地进行检查，确保生产记录的准确性。

第10条生产成本分析与差异分析。

生产管理部在每月末应根据生产记录计算分析月生产实际成本与成本定额的差异，具体处理方法如下所示。

1．月生产实际成本高于成本定额时，召开生产会议，分析查找原因，制定相应的对策。

2．月生产实际成本低于成本定额时，要分析查找原因，若无弄虚作假的情况并且产品符合要求，应召开会议，对相关人员给予奖励，并推广借阅成本的办法。

第11条生产成本定额的改进

生产实际成本与定额成本的比较应是一个循环的过程，即生产部应每月进行分析、改进，确保生产实际成本始终不高于定额成本。

第4章生产成本核算与分析

第12条成本核算内容。

1．原材料的归集与分配。

2．辅助材料。

3．燃料及动力。

4．工资及福利费。

5．制造费用，包括以下内容。

（1）工资及福利费，指车间管理人员、辅助工人的工资和按规定计入成本的各种工资性津贴以及按规定提取的职工福利费。

（2）折旧费，指车间的各项固定资产，按规定计提的基本折旧费。

（3）修理费，指车间所用的固定资产，包括年度大修、年检大修理费用和发生的中小修理费。

车间使用的低值易耗品的修理费也包括在本项目内。

（4）办公费，指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。

（5）水电费，指车间用水和照明用电的费用。

（6）机物料消耗，指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料。

（7）低值易耗品摊销，指车间所使用的低值易耗品的摊销费。

（8）劳动保护费，指车间发放劳保用品或实施安全措施所发生的费用。

（9）其他，指不能列入以上各项目的各种车间经费。

其中较大的费用支出，应在本项目下增列“其中×

×

”项目单独反映。

第13条成本费用分配基础。

1．财务部根据材料库领料单分配各车间材料费用。

2．财务部根据实际发放工资表分配各车间工资费用。

3．福利费按工资的14%提取。

4．财务部根据产量、计划成本分配各车间氮气、蒸汽费用。

5．财务部根据各车间相互提供劳务结算单下达机加、模具、化验、运输等费用。

6．财务部根据生产管理部提供的水电费用分配表，分摊全工厂的水电费用。

7．财务部根据固定资产使用年限按分类直线折旧法，分配各车间折旧费用，残值率控制在3%。

第14条生产成本核算。

财务部应在月、季、年底根据生产成本的实际发生值进行核算，将核算的结果进行生产成本分析。

第15条成本分析的依据。

成本分析所依据的资料主要包括以下三类。

1．当月（季、年）度的成本报表资料。

2．上年度同期资料。

3．产品成本计划。

第16条成本分析对象。

1．基本生产车间成本分析。

每月（季、年）末主管会计根据车间成本资料，对当月（季、年）成本计划完成情况进行分析，主要内容包括消耗定额执行情况分析和费用完成情况分析。

（1）消耗定额执行情况：

将当月（季、年）定额消耗与计划、上年实际平均，同行业先进水平进行比较，分析定额消耗的计划完成情况，对于完成情况比较好的指标应及时总结经验，对于完成情况不好的指标进行分析，查明原因。

属于车间自身原因的，应找出对策进行改进；

属于定额本身的原因，应及时通知生产部门修订定额消耗指标。

（2）费用完成情况：

主要将各月费用发生额与计划和上年实际平均进行相对数、绝对数比较，找出波动较大的指标并查明其原因。

2．辅助部门成本分析

（1）各辅助生产部门应根据自身的特点，定期对成本进行分析。

有消耗定额的，与定额进行对比；

没有定额的，可根据历史加工同类产品的料、工、费的组成情况进行对比。

（2）对于经常发生项目应及时补充制订成本计划，对于当月发生的新项目，应及时、准确核定费用发生额。

第17条成本分析报告。

每月（季、年）末财务部根据分析资料编写成本分析报告，通报给与生产成本管理相关的各个部门，以便各部门全面了解工厂成本运行状况。

第18条调整成本控制计划方案。

生产部等相关部门根据财务部通告的成本分析报告对没有达标的项目进行调整，进而调整各自的成本控制计划与方案，保证各项成本控制指标的完成。

第5章生产成本考核

第19条生产成本考核的周期。

工厂企业管理办公室将在每年的月末、季末、年末对主要生产部门及辅助生产部门的生产成本控制进行考核。

第20条生产成本考核的内容。

1．成本目标、成本计划完成情况。

2．成本绩效定期考核和评价。

第21条生产考核的依据。

1．成本计划。

每年生产部、财务部根据工厂的经营目标，将利润指标分解到各个部门，制订各部门的成本费用计划。

成本费用计划一般一年修订一次，如果出现材料价格、生产工艺发生重大变化的情况，应及时修改成本计划。

2．考核资料。

考核资料主要包括由财务部提供的经财务部审核的会计核算资料、成本费用报表、客观调整因素等。

工厂根据考核资料（制定当月的奖惩制度）对各车间、部门进行考核。

第22条生产成本考核的方式。

1．工厂根据部门特点以及对工厂总体成本费用的影响程度，制定不同的成本考核方式。

2．对基本生产车间采用成本考核，对辅助生产部门采用内部利润考核，对工厂直属部门采用费用考核。

第23条生产成本考核的结果应用。

对生产成本的控制考核的结果将与各部门人员的绩效奖金直接挂钩，同时也是各部门相关人员晋升、评级的主要依据。

第6章附则

第24条本办法由企业管理办公室制定，解释权归企业管理办公室所有。

第25条本办法自颁布之日起执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

9.3质量成本控制制度

质量成本控制制度

为加强对质量成本的控制，规范对质量成本的管理，降低生产成本，特制定本制度。

本制度适用于工厂质量成本管控，包括质量成本预测，质量成本目标、计划，质量成本分析等相关事项。

1．质量管理部职员。

（1）每月根据要求提供本部门的有关质量成本数据，定期上报财务部。

（2）负责对质量成本进行综合分析。

（3）根据质量成本综合分析结果，制定相应的质量成本改进措施，送有关责任部门实施。

2．财务部职员。

（1）负责归集、核算、汇总各部门的质量成本数据，并编制质量成本月报表。

（2）每月会同质量管理部对质量成本进行分析，及时向领导和有关部门提供分析报告和有关资料。

3．其他部门职责。

（1）执行质量成本控制计划与方案。

（2）每月根据要求提供本部门的质量成本数据，定期上报质量管理部。

第2章质量成本预测

第4条确定质量成本预测目标。

质量管理部根据企业的质量目标和发展规划等要求确定质量成本预测目标。

第5条准备预测资料。

质量成本的预测资料包括以下七项内容。

1．企业质量成本的历史数据。

2．企业的发展战略。

3．企业的质量目标。

4．同行业的质量水平、质量成本水平和结构等。

5．有关技术资料。

6．企业的管理和技术环境。

7．可以选择的质量成本管理方案。

第6条选择预测方法。

质量成本预测方法有以下四种。

1．外推法。

2．回归分析法。

3．专家会议法。

4．模糊预测法。

第7条实施预测。

质量管理部应用预测方法进行质量成本预测，分析、确认预测结果和有关问题，并进一步明确质量成本计划的目的，最终作做出决策。

第3章质量成本计划

第8条质量成本计划编制依据。

1．工厂的历史资料。

2．一个时期的平均质量水平。

3．按时间排列的质量成本变动情况和趋势分析。

4．质量成本的构成分析。

5．工厂产品结构及生产能力的变化情况。

6．国内外同行业的质量成本资料。

7．质量成本预测与决策。

8．其他相关信息资料。

第9条编制质量成本计划。

质量管理部在掌握上述情况后，明确预防费用和鉴定费用的变动情况，根据工厂的质量目标等对产品合格率的要求，计算预防、鉴定及内外损失成本，编制质量成本计划，报工厂总经理审批后执行。

第4章质量成本控制目标

第10条质量成本控制目标的确定依据。

质量成本控制目标的确定依据主要有质量成本计划、质量成本分析结果和质量成本管理方案。

第11条质量成本控制目标分类。

质量成本控制目标分为总质量成本控制目标、各部门质量成本控制目标、各产品质量成本控制目标三类。

第12条工厂质量成本控制目标。

1．内部故障成本占质量成本总额的25%～40%。

2．外部故障成本占质量成本总额的20%～40%。

3．鉴定成本占质量成本总额的10%～50%。

4．预防成本占质量成本总额的0.5%～5%。

5．工厂质量管理成本总额一般不超过销售总额的2%。

第5章质量成本控制实施

第13条质量管理部应根据质量成本控制目标组织实施质量成本控制计划，各生产车间严格执行计划并将各个控制指标落实到人，其质量成本控制过程受质量管理部的监督。

第14条各生产车间应详细记录各自的质量成本报表，并定期进行汇总，交财务部进行核算。

第15条财务部应将每月的质量成本核算结果通知质量管理部，质量管理部根据结果进行分析，必要时可调整质量成本计划与各部门的质量成本控制目标。

第6章质量成本核算与分析

第16条质量成本核算工作的开展。

1．每月25日质量管理部按工厂规定的职责范围填报质量成本报表。

2．每月27日质量管理部会同财务部填报“质量月报表”。

3．各部门按责任范围填报质量成本各科目，每月29日报工厂财务部。

4．每月3日，质量管理部会同对各部门的质量成本数据进行统计、核算，填写二级科目统计明细表，编制“质量成本月报表”。

第17条质量成本的核算。

质量成本的核算内容包括以下八个方面。

1．开展全面质量管理活动所耗用的材料、办公费、差旅费及劳动保护费。

2．检测的仪器、仪表、工量具的购置、折旧和维护费用。

3．产品、半成品、外购件和原材料的试验、检验、评审费。

4．质量管理人员工资、附加费和部门经费。

5．产品出厂前由于质量缺陷造成的材料和人工等损失，包括废品损失、不合格品返修费用、产品降级损失、停工损失等。

6．“三包”费用及其有关折价损失与赔偿费用。

7．用于质量管理的奖励支出与培训费。

8．其他与质量管理有关的费用。

第18条质量成本资料管理。

质量管理部根据质量成本核算要求建立统计台账，做好质量资料的统计与归档整理工作，以便形成完整的历史资料。

第19条质量成本分析。

1．工厂每月进行一次质量成本分析，各车间、部门主要应对质量成本的各个项目发生额及其增减原因进行分析说明，质量管理部会同财务部进行质量成本分析，编制质量成本分析报告，经财务部和质量管理部负责人签字后上报总经理审批。

2．质量成本分析主要包括以下两个方面的内容。

（1）数据分析。

从质量成本绝对额的升降、项目构成的变化趋向，找出质量成本管理工作的关键问题。

通过构成分析与因素分析，观察变化趋势是否合理，明确变动影响的因素，使之符合故障成本为最低值、鉴别与预防成本保持必要水平、两者变动值之和达到最大正值的要求。

亦即符合质量成本最佳值的要求。

（2）综合分析。

运用数理统计和TQC的基本方法，对影响产品与生产质量的重要因素进行深入调查，应用排列图、对比图、趋势图、质量成本曲线图等，制定提高产品与生产质量水平的具体措施，又找到质量成本最佳区域以及降低质量成本的办法。

第20条分析结果的运用。

质量管理部根据质量成本分析报告提供的情况，按规定要求有关责任部门采取措施予以改进，质量管理部对纠正和预防措施进行跟踪，确保其有效性。

出现以下情况时，应采取措施改进工作。

1．内部故障成本和外部故障成本大幅上升或连续上升。

2．质量成本计划无法实现。

3．典型事件。

第7章质量成本考核

第21条质量成本考核指标的确定。

1．按质量成本科目分类，确定归口管理部门考核指标。

2．按责任部门分类，确定责任部门考核指标。

3．按责任分部分项分类，确定考核指标。

4．按量值分类，确定发生额和相关指标的考核指标。

第22条质量成本考核的对象。

1．对归口管理部门实施考核。

2．对责任部门实施考核。

3．对责任分部分项按实现过程实施考核。

4．对质量改进措施实施效果实施考核。

第23条质量成本考核的实施。

质量成本考核由质量管理部负责，在每年的月末、季末、年底进行。

第24条考核结果的反馈和处理。

1．责任部门、归口管理部门确认考核结果。

2．质量管理部记录考核结果。

3．考核结果上报给人力资源部，人力资源部按相关条例实施奖励或处罚。

第8章附则

第25条本制度由质量管理部制定，解释权归质量管理部所有。

第26条本制度自颁布之日起执行。

9.4物流成本控制制度

物流成本控制制度

第1章总则

为加强工厂对物流成本的控制与管理，降低成本，提高工厂的经济效益，特制定本制度。

第2条职责。

物流部是物流成本控制的归口管理部门，其他部门予以配合。

第3条名词解释。

物流成本控制是指对物流各环节发生的成本进行有计划、有步骤的管理，压缩不必要的成本，以达到预期设定的成本目标。

第2章物流成本定额管理

第4条物流部各科室负责人根据自身的设施条件、技术状况和实际业务特点，结合员工技能等方面制定成本定额，提交物流部经理。

第5条物流部经理根据各科室提供的成本定额，制订物流成本定额控制计划，经财务部审核后，报总经理审批。

总经理审批后，由各科室贯彻执行。

第6条物流成本定额原则上一年修改一次，若遇经济环境发生重大变化时可由物流部经理提交物流成本定额的变更，待审批同意后方可进行变更。

第7条物流部属下各科室负责人应记录物流的实际成本，定期编制成本报告交物流部经理，为物流部控制物流成本提供依据。

第3章物流成本控制措施

第8条控制运输成本

1．尽量减少运输环节，对有条件直运的，应尽可能采取直达运输，由工厂直接运到销售地点或终端用户，减少二次运输或转运。

2．合理选择运输路线，通过规划、优化运输路线，实现控制运输成本的目标。

3．科学选择运输工具，选择运输工具时，应考虑运输工具的经济性、时效性、安全性和便利性之间存在的相互制约关系。

4．合理利用运输资源。

（1）最大线路利用运输工具容积：

一是提高装载率；

二是加强对运输工具的规划和调度。

（2）采用集中运输的方法。

（3）尽可能利用机械化装卸，保证快装快运，提高车船周转率。

（4）利用回程空驶的车船，组织双程运输，利用空余运力组织捎脚运输，最大程度减少车船空驶现象的发生。

（5）尽量采取集装箱运输。

（6）加强对自有运输工具的维修，保管和使用等管理工作，严格控制各项费用支出。

第9条控制配送成本。

1．优化分拣作业程序。

作业人员应根据货物的特征、数量、客户的服务要求、送货区域等信息来选择科学的货物分拣方式，各种分拣方式评见下表。

分拣方式一览表

分拣方式

具体内容

批量分拣

把多张订单集合成同一批次，将货物按品种汇总后再进行拣取，再按客户或订单分类或订单分类

分类拣取

一次处理多张订单，且在拣取各种货物的同时把货物按客户订单分类放置

分区拣取

作业人员分别负责某个固定区域开展货物拣取工作

接力拣取

作业人员只拣取自己负责的部分，然后以接力的方式交给下一位拣货人员

2．科学优化配送路线。

3．合理选择配送策略。

为降低配送成本，作业人员根据实际需要选择相应的配送策略，如混合配送策略、差异化配送策略和合并配送策略等。

4．建立通畅的信息系统。

第10条控制装卸搬运成本

1．合理选择装卸搬运设备。

作业人员选择装卸搬运设备时，应考虑以下两点。

（1）货物的性质和可操作性。

（2）综合考虑成本、搬运速度、人力节约程度、人力工作强度减轻程度、安全性、作业准确性等各种因素。

2．合理选择装卸搬运方式。

3．改进装卸搬运作业方法。

4．考虑装卸搬运的活性要求。

作业人员应遵循以下原则。

（1）提高装卸速度，尽力快装快卸，减少压车、压船的损失。

（2）提高装卸质量，尽量减少装卸过程中的丢失、破损等现象的发生。

第4章物流成本核算与分析

第11条财务部负责对物流成本进行核算，其具体程序如下。

1．财务部确定物流成本计算对象和成本项目，建立物流成本明细账。

2．确定物流成本中的直接成本。

3．确定物流成本中的间接成本。

4．汇总各项直接成本和间接成本，计算成本对象的实际总成本和单位成本。

第12条财务部在月底应根据工厂进行物流活动时发生的实际费用，进行物流成本核算并编制物流成本核算报表，经总经理审批后下发给物流部。

第13条物流部根据物流成本核算报表，分析实际成本与计划成本之间的差异，查明成本升降的原因。

对于超出计划成本的项目，应采取整改措施降低成本。

对于低于计划成本的项目，应核实数据是否正确，经核实无误后，分析减少的原因并推广实施。

第5章物流成本考核

第14条物流部每季度对各科室进行一次物流成本考核，人力资源部、财务部予以配合。

第15条工厂成立考核小组，物流部经理任组长，成员有物流部主管、财务人员和绩效考核专员。

第16条物流成本的具体考核指标有成本定额完成情况、运输成本降低率、装卸和搬运成本降低率、物流信息和管理费用降低率。

指标说明详见下表。

考核指标说明表

考核指标

指标说明

成本定额完成情况

实际成本与定额差异

运输成本减低率（运输科）

装卸和搬运成本降低率

（装卸搬运科）

物流信息和管理费用降低率

第17条若超出定额，各科室应先分析超额原因，经分析，若为不可避免的花费，可向物流部经理汇报，申请修改定额；

否则应制定控制措施降低成本，以完成定额目标。

第18条成本考核的结果将与物流部员工的工资、奖金直接挂钩，对员工进行调级、调岗、晋升时也将参考成本考核的结果。

第19条成本考核的具体细则可参照工厂“企业成本考核实施办法”中的相关规定。

第6章附则

第20条本制度由物流部制定，解释权归物流部所有。

第21条本制度自颁布之日起执行。

9.5行政费用管理制度

行政费用管理制度

文件编号

第1条为加强工厂对行政办公费用的管理，掌控行政办公费用的支出，降低工厂的运营成本，特制定本制度。

第2条本制度适用于工厂各职能部门及生产车间的行政办公费用的管理。

第2章行政费用预算与计划

第3条工厂的各职能部门及生产车间应在每年的12月20日之前编制各部门、车间的行政费用需求计划，并交行政部编制工厂年度行政费用预算。

第4条年度行政预算的编制依据。

1．各部门、车间的行政费用需求计划。

2．行政费用预算编制与执行的历史记录。

3．工厂的现状。

第5条行政部应编制年度行政费用预算草案征求财务部的意见进行修改，以形成正式的年度行政费用预算。

第6条年度行政费用预算必须经过工厂主管副总的审核与总经理的审批后，方可列入工厂的年度预算计划。

第7条行政部应分解行政费用的年度预算，并确定各部门、车