注册会计师考试《审计》考前提分练习12含答案Word格式.docx

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　　5、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（　）。

　　A、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

　　B、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

　　C、计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小

　　D、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　6、下列关于询证函的设计的说法中，不正确的是（　）。

　　A、注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，询证函的设计需要服从于审计目标的需要

　　B、通常，在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认

　　C、在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款高估错报

　　D、在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素

　　7、在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时通常不需要考虑的是（　）。

　　A、可接受的信赖过度风险

　　B、可容忍偏差率

　　C、预计总体偏差率

　　D、总体变异性

　　8、下列关于公众利益实体和关联实体的说法中正确的是（　）。

　　A、在我国，公众利益实体指的就是上市公司

　　B、能够对客户施加直接或间接控制的实体一定是客户的关联实体

　　C、在审计客户是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户包括该客户的所有关联实体

　　D、在审计客户不是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户包括该客户的所有关联实体

　　9、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（　）。

　　A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定

　　B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定

　　C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定

　　D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用

　　10、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第三条规定：

“计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划”。

下列相关说法中错误的是（　）。

　　A、确定审计业务的特征，以界定审计范围属于制定总体审计策略的内容

　　B、确定实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围属于制定总体审计策略的内容

　　C、制定总体审计策略时，需要确定财务报表层次的重要性

　　D、确定在认定层次实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围属于制定具体审计计划的内容

　　11、下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是（　）。

　　A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

　　B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

　　C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

　　D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

　　12、下列关于分析程序的运用的说法中，错误的是（　）。

　　A、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同

　　B、与实质性分析程序相比，在风险评估阶段使用的分析程序综合性更强，因此能够提供更高的保证水平

　　C、在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

　　D、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序的差别主要在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

　　13、注册会计师在运用审计抽样时，根据职业判断确定使用统计抽样还是非统计抽样。

下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（　）。

　　A、具备随机选取样本项目特征的抽样方法为统计抽样，其他为非统计抽样

　　B、统计抽样与非统计抽样最重要的区别在于统计抽样能够客观计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

　　C、注册会计师在统计抽样和非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益

　　D、随机数选样和系统选样既可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用

　　14、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（　）。

　　A、在风险评估阶段，了解内部控制是必须的

　　B、针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

　　C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D、应当了解所有与财务报告相关的控制

　　15、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（　）。

　　A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

　　16、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（　）。

　　A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序

　　B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

　　C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同

　　D、预先不告知被审计单位选定的测试地点

　　17、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（　）。

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　　C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　　D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　18、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。

　　A、分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

　　B、观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

　　C、检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

　　D、根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额

　　19、下列程序不属于注册会计师针对采购与付款交易执行的实质性分析程序的是（　）。

　　A、观察月度已记录采购总额趋势，与预算相比较

　　B、计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度比较

　　C、将实际毛利与以前年度和预算比较

　　D、比较存货余额和预期周转率

　　20、被审计单位的下述做法中，注册会计师认可的是（　）。

　　A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

　　B、出纳负责银行存款日记账的登记

　　C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

　　D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

　　21、关于注册会计师财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法错误的是（　）。

　　A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　B、通常情况下，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险

　　C、由于舞弊的隐蔽性较强，注册会计师没有责任对财务报表是否存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

　　D、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

　　22、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（　）。

　　A、审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内

　　B、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年

　　C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案

　　D、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　23、首次接受委托的情况下，注册会计师应当根据期初余额有关账户的不同性质实施相应的审计程序，下列说法错误的是（　）。

　　A、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

　　B、就存货而言，注册会计师本期对存货余额实施的审计程序，在很大程度上能够提供有关期初持有存货的审计证据

　　C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息

　　D、注册会计师可以通过向第三方函证获取长期借款项目期初余额的审计证据

　　24、下列属于标准审计报告的是（　）。

　　A、无法表示意见的审计报告

　　B、带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　C、带其他事项段的无保留意见的审计报告

　　D、包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告

　　25、下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段的是（　）。

　　A、认为被审计单位运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，财务报表已经作出充分披露

　　B、被审计单位异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性，财务报表已经作出充分披露

　　C、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则，财务报表已经作出充分披露

　　D、注册会计师在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在确定是否选择函证程序作为实质性程序时需要考虑的因素包括（　）。

　　A、被询证者对函证事项的了解

　　B、预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　C、预期被询证者的客观性

　　D、评估的认定层次的重大错报风险

　　2、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有（　）。

　　A、查看与这些存货权属相关的证明文件

　　B、检查生产记录

　　C、检查仓库入库记录

　　D、向第三方函证

　　3、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法正确的有（　）。

　　A、违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

　　B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越大，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

　　D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见，其责任不能代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　4、了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在审计的关键环节作出职业判断提供了重要基础，其中这些相关关键环节包括（　）。

　　A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等

　　C、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

　　D、评价所获取审计证据的充分性和适当性

　　5、当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。

注册会计师可以采取的措施有（　）。

　　A、将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

　　B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

　　C、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

　　D、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　　6、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》规范了注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设》相关的责任，下列相关说法中，正确的有（　）。

　　A、针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉

　　B、管理层对持续经营能力的合理评估期间应该自审计报告日起12个月，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自审计报告日起的12个月

　　C、被审计单位运用持续经营假设恰当但存在重大不确定性，且财务报表已作充分披露，通常情况下，注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见

　　D、如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，即使财务报表中已就管理层运用持续经营假设的不适当性作出充分披露，注册会计师仍应当发表否定意见

　　7、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（　）。

　　A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

　　C、以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，主要针对的是收入高估

　　D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

　　8、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（　）。

　　A、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　B、对被审计单位的持续经营能力提供绝对保证

　　C、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　9、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括的情形有（　）。

　　A、删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　10、下列关于比较信息的说法，正确的有（　）。

　　A、注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

　　B、比较信息包括对应数据和比较财务报表，对于对应数据，审计意见仅提及本期;

对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

　　C、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

　　D、当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。

　　2、

　　【正确答案】B

　　为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　3、

　　【正确答案】A

　　假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号——收入确认》。

选项B，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。

　　4、

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大（而不是所有）的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

　　5、

　　利用计算机辅助审计技术程度越高，注册会计师可以实施的更广泛的进一步审计程序。

　　6、

　　在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样更有利于发现应收账款低估错报。

　　7、

　　【正确答案】D

　　总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。

在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。

在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。

　　8、

　　选项A，公众利益实体包括上市公司和下列实体：

（1）法律法规界定的公众利益实体;

（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。

（《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第二十二条）如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。

　　需要考虑的因素包括：

（1）实体业务的性质（例如金融业务、保险业务等）;

（2）实体的规模;

（3）员工的数量（《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第二十三条）。

选项B，能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要，该实体才属于客户的关联实体。

　　选项D，在审计客户不是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。

如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内。

　　9、

　　如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，表明期末该应收账款并不存在。

　　10、

　　确定实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围属于制定具体审计计划的内容。

　　11、

　　注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

　　12、

　　与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。

　　13、

　　统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：

（1）随机选取样本项目;

（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

事实上，选项AD的描述相矛盾，既然随机选取样本项目的随机数选样和系统选样可以在非统计抽样中使用，那么具备随机选取样本项目特征就未必是统计抽样。

　　14、

　　注册会计师应当了解所有与审计相关的控制，而非与财务报告相关的控制。

　　15、

　　被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

　　16、

　　按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。

　　17、

　　实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　18、