中级会计师中级会计实务复习题集第3374篇Word文件下载.docx
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第1节>
外币交易的会计处理
预付款项属于以历史成本计量的非货币性项目,期末不产生汇兑损益。
因此外币货币性项目因期末汇率调整应当确认的汇兑损失=1866-300×
6.20=6(万元人民币)。
。
()关于事业单位的应收账款,下列会计处理表述中错误的是3.
D、发出存货计价所使用的移动加权平均法
第1章>
第3节>
会计要素计量属性
B
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末采用公允价值计量,属于公允价值计量属性,不符合历史成本计量属性。
6.下列各项中,体现会计信息质量谨慎性要求的是()。
A、因本年实现利润远超过预算,对所有资产大量计提减值准备
B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C、交易性金融资产期末按公允价值计量
D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化
谨慎性
选项A,属于滥用会计政策,与谨慎性要求无关;
选项C和D是按规定执行企业会计准则,但与谨慎性要求无关。
7.2018年11月2日,某民间非营利组织获得一笔200万元的政府补助收入,政府规定该补助款用于资助贫困学生,至2018年12月31日该笔支出尚未发生。
对于该事项的核算,下列说法中不正确的是()。
A、该笔收入属于非交换交易收入
B、该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于限定性收入
C、该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
D、该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
第21章>
捐赠收入的核算
政府在补助时规定了该笔款项的用途,且期末限定条件没有解除,期末要将限定性收入结转到限定性净资产,选项C表述错误。
8.企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权,正确的会计处理是()。
A、应确认营业外收入
、应确认资本公积B.
C、一般应按公允价值确认递延收益,公允价值无法可靠计量的,按名义金额(1元)计量
D、应确认其他收益
第14章>
与资产有关的政府补助
企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理,一般应按公允价值确认递延收益,公允价值无法可靠计量的,按名义金额(1元)计量。
9.2018年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同,约定3月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件,每件售价15万元(不含税)。
如果甲公司违约将支付违约金200万元。
甲公司至2月28日已发生成本100万元,但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品的预计总成本上升至2400万元,则甲公司下列会计处理不正确的是()。
A、甲公司应计提存货跌价准备100万元
B、甲公司应确认预计负债150万元
C、甲公司应确认营业外支出50万元
D、甲公司应确认资产减值损失100万元
第12章>
亏损合同
如果执行合同甲公司的损失=2400-150×
15=150(万元),不执行合同甲公司确认的损失为违约金200万元和已发生的成本100万元,所以甲公司应选择执行合同,确认的损失为150万元,因为已发生生产成本100万元,应首先对标的资产计提存货跌价准备100万元,将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债,金额为50万元(150-100)。
甲公司应对有标的资产部分计提减值准备:
借:
资产减值损失100
贷:
存货跌价准备100
对超过标的资产部分确认预计负债:
营业外支出50
预计负
10.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺,2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2016年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2016年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺,并于2017年2月1日日为运行该项资产发生培1月3年2017万元,5万元,律师费3依法申请了专利,支付注册费.
训费4万元,不考虑其他因素,则A公司该项无形资产的入账价值应为(
A、84
B、76
C、80
D、74
第6章>
无形资产的初始计量
培训支出,是为了运行该项无形资产发生的支出,因而应在发生当期确认为费用。
故该无形资产的入账价值=(80+20+20)×
60%+3+5=80(万元)。
11.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积。
假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
A、调减2017年度当期管理费用200万元
B、调增2017年当期未分配利润150万元
C、调增2017年年初未分配利润135万元
D、调减2017年年初未分配利润135万元
第17章>
前期差错更正的会计处理
调增2017年年初未分配利润的金额=200×
(1-25%)×
(1-10%)=135(万元)。
12.下列关于固定资产折旧的说法中正确的是()。
A、租入的固定资产不属于企业资产,不应计提折旧
B、未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
C、固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择
D、更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧
第3章>
固定资产折旧
错误;
已达到预定可使用A融资租入的固定资产应视同自有固定资产计提折旧,选项.
状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按暂估价值确定其成本并计提折旧,选项B错误;
更新改造期间的固定资产不需计提折旧,选项D错误。
13.甲公司2019年3月20日披露2018年财务报告。
2019年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2017年6月1日起,按照上网电量0.005元/千瓦时征收库区基金。
按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。
不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。
A、作为2019年发生的事项在2019年财务报表中进行会计处理
B、作为会计政策变更追溯调整2018年财务报表的数据并调整相关的比较信息
C、作为重大会计差错追溯重述2018年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D、作为资产负债表日后调整事项调整2018年财务报表的当年发生数及年末数
第18章>
资产负债表日后调整事项的处理原则
D
因2018年财务报告尚未报出,所以应作为资产负债表日后调整事项,调整2018年财务报表的当年发生数及年末数,选项D正确。
14.甲公司2015年1月10日以银行存款17200万元取得乙公司80%的股权,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并。
2017年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。
出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产价值为24000万元,乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为20000万元。
该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
假定不考虑所得税等相关因素,甲公司2017年合并财务报表中
A、1300
B、500
C、0
D、-500
第7节>
处置对子公司投资的会计处理
甲公司2017年合并财务报表中因出售乙公司股权应调增的资本公积=5300-24000×
80%×
1/4=500(万元)。
15.甲公司对乙公司进行股权投资,占有表决权股份的70%,甲公司能够控制乙公司。
2018万元,100已提折旧万元,300该设备的原值为甲公司将一台设备出售给乙公司,日,30月6年.
未计提减值准备,售价240万元。
乙公司作为管理用固定资产核算,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他相关因素,甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。
A、8
B、4
C、32
D、36
编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×
6/12=36(万元),选项D正确。
抵销分录:
营业外收入40
固定资产40
固定资产4(40/5×
6/12)
管理费用4
16.下列各项中,关于资产组减值测试的说法不正确的是()。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉,应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
第8章>
资产组减值测试
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
17.甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出。
假定其2019年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2018年财务报表的是()。
A、5月2日,自2018年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B、4月15日,发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增2018年利润
年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解2018日,某项于12月3、C.
释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D、4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2018年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
资产负债表日后事项的内容
选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;
选项D,因自然灾害导致的重大损失,属于非调整事项。
18.2018年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。
2018年12月31日,该债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素,2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A、1070
B、1090
C、1182.53
D、1200
第9章>
金融资产和金融负债的后续计量
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。
19.甲公司于2016年1月1日与乙公司签订协议,以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权,从而对B公司具有重大影响。
投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,持有其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益400万元。
甲公司2017年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。
不考虑所得税等其他因素,甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为()万元。
A、120
B、1000
C、920
D、40
长期股权投资的处置>
节2第>
章5:
第【知识点】.
A
2016年12月31日,长期股权投资账面价值=4000+(22000×
20%-4000)+2000×
20%+
400×
20%=4880(万元),甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880
+其他综合收益结转金额400×
20%=120(万元)。
20.2018年4月1日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议,协议约定:
乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元,乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户,甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。
2018年4月8日,乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。
2018年4月15日,甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。
假设不考虑其他因素和税费。
则下列说法中不正确的是()。
A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务
B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元
C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元
D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元
受托代理业务的核算
甲基金会于2018年4月8日收到银行存款,应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元,在4月1日签署协议时无须进行账务处理,选项B不正确。
21.甲公司对所售商品提供质量担保,在一年内出现任何非人为原因问题均可免费维修。
2018年10月1日因质量担保产生的预计负债的余额为12.5万元,当月销售收入为150万元,发生商品维修领用本企业原材料1.5万元,发生人工费用0.3万元。
甲公司按收入的2%计提产品质量保证金。
甲公司2018年10月31日预计负债的余额为()万元。
A、10.7
B、13.7
C、3
D、12.5
产品质量保证
甲公司2018年10月31日因上述事项产生的预计负债的余额=12.5-1.5-0.3+150×
2%=13.7(万元)。
会计分录如下:
销售费用3(150×
2%)
预计负债3
预计负债1.8
原材料1.5
应付职工薪酬0.3
22.A公司以一项无形资产作为对价取得B公司20%的股权,从而能够对B公司施加重大影响。
该无形资产原值1200万元,已计提摊销300万元,已计提减值准备100万元,公允价值为850万元。
为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。
不考虑其他因素,A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A、850
B、870
C、800
D、820
第5章>
长期股权投资的初始计量
A公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870(万元)。
23.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日,甲公司以其拥有的一项非专利技术(属于增值税免税范围)与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;
换入商品的成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为16万元,甲公司将其作为存货核算;
甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司因该项交易应确认的收益为()万元。
A、0
B、22
C、65
D、81
第7章>
非货币性资产交换的会计处理
甲公司因该项交易应确认的收益=(100+16+30)-(80-15)=81(万元)。
附相关会计分录:
库存商品.
应交税费—应交增值税(进项税额)16
累计摊销15
银行存款30
贷:
无形资产80
资产处置损益81
24.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2018年度甲公司发生了以下事项:
当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降1000万元,支付工商罚款100万元,因未决诉讼计提预计负债2000万元,固定资产计提减值300万元,内部研发无形资产加计扣除400万元,税前弥补以前年度亏损500万元,超标的业务招待费50万元,超标的广告费600万元,不考虑其他因素。
则甲公司当年应确认的递延所得税资产为()万元。
B、725
C、1100
D、650
第15章>
递延所得税资产的确认和计量
甲公司应确认的递延所得税资产=(1000+2000+300-500+600)×
25%=850(万元)。
25.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()。
A、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
B、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换目的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
D、存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于
第4章>
投资性房地产后续计量模式的变更
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产,应当将该房地产转换错误:
采用公允价值模式计量的投资性B和A前的账面价值作为转换后的入账价值,选项.
房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),选项C错误。
26.2018年甲公司适用的所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额120万元,递延所得税负债余额10万元,当年利润总额为580万元,以前年度未弥补亏损180万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元,超标业务招待费10万元,超标广告费40万元。
从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15%。
则2018年度甲公司所得税费用应确认()万元。
A、187.5
B、137.5
C、147.5
D、82.5
所得税费用
应交所得税=(580-180+100+10+40)×
25%=137.5(万元),递延所得税资产当年发生额=(120÷
25%-180+40+100)×
15%-120=-54(万元),递延所得税负债当年发生额=10÷
25%×
15%-10=-4(万元)。
所得税费用=137.5+54-4=187.5(万元)。
27.下列各项中,关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是()。
A、以存货进行清偿视同销售该存货,要确认收入并结转成本
B、以无形资产进行清偿,应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益
C、以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目
D、以交易性金融资产进行清偿,无需将原计入公允价值变动损益的金额应结转至投资收益
第11章>
以资产清偿债务
债务人以无形资产清偿债务,应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益。
其公允价值(含增值税)与清偿债务账面价值的差额计入营业外收入(即债务重组利得)。
选项D:
根据2019年新教材规定,处置交易性金融资产,不用将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益。
28.2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为支付对价取得乙公司100%的净万元,公允价25000元/股,乙公司可辨认净资产的账面价值为5.3资产,股票公允价值为
值为26000万元(即符合免税条件),乙公司法人资格注销。
根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理(即免税合并),假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理,双方适用的所得税税率均为25%,则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为()万元。
B、750
C、500
D、250
递延所得税负债的确认和计量
按税法规定作为免税合并的情况下(教材说法,实则为特殊性税务处理,税法中并未将此项合并作为免税处理,各位考生不必深究,按教材掌握即可)所产生的商誉其计税基础为零,因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异,会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
29.2017年12月,甲公司与其所在地工业园管委会签订协议,实施异地搬迁扩建。
甲公司将在该工业园建设新的厂房。
协议约定:
(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用
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