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D.该指标是普通股每股市价与每股收益的比值
市盈率
7.某公司普通股股票每股面值1元,每股市价3元,每股利润0.2元,每股股利0.15元,该公司无优先股,则该公司市盈率为(C)。
3/0.2
A.15%B.20%C.15D.20
8.某企业2009年初与年末所有者权益分别为240万元和288万元,则资本保值增值率为(B)。
288/240
A.167%B.120%C.150%D.20%
资本保值增值率
9.某企业2009年主营业务收入净额为36000万元,流动资产平均余额为4000万元,固定资产平均余额8000万元。
假定没有其他资产,9该企业2009年总资产周转率为(A)次。
A.3.0B.3.4C.2.9D.3
总资产周转率36000/(4000+8000)
10.某企业库存现金15万元,银行存款75万元,短期债券投资110万元,待摊费用10万元,应收账款40万元,存货100万元,流动负债400万元。
该企业的现金比率为(A)。
A.0.5B.0.6C.0.625D.0.75
现金比率(15+75+110)/400
11.某企业2011年销售收入净额为280万元,销售毛利率为20%,年末流动资产90万元,年初流动资产110万元,则该企业流动资产周转率为( C)280/((90+110)/2)
A.1.4次B.1.79次C.2.8次D.2.78次
流动资产周转率
13.某企业年销售收入为3000万元,其中销货退回、转让和折扣30%,应收账款年初数为199万元,年末数为398万元,则应收账款周转率为(D)。
A.4B.5C.6D.7
应收账款周转率
14.同形资产负债表的基数通常为(C)。
A.流动资产总额B.长期资产总额C.资产总额D.净资产总额
15.同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的,其基数项目是(A)。
A.主营业务收入B.主营业务利润C.利润总额D.净利润
16.风险型融资结构的特点是(A)。
A.高财务风险、低资金成本B.低财务风险、高资金成本
C.中等财务风险和资金成本D.低财务风险和资金成本
融资结构
17.如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款的结果是(D)。
A.营运资金减少B.营运资金增加
C.流动比率降低D.流动比率提高
流动比率
18.对于一个健康的、正在成长的公司来说,下列说法正确的是(A)
A.经营活动现金净流量应当是正数B.投资活动现金净流量应当是正数
C.筹资活动现金净流量应当是负数D.现金及现金等价物净增加额应是负数
19.杜邦分析系统中,提高总资产收益率的途径是(A)
A.加强销售管理,提高销售净利率B.加强资产管理,降低总资产周转率
C.加强负债管理,降低资产负债率D.树立风险意识,控制财务风险
杜邦分析系统
20.(B)是一个综合性最强的财务分析指标,是杜邦分析系统的核心。
A.总资产利润率B.股东(所有者)权益报酬率
C.销售净利率D.资产周转率
21.计算利息保障倍数时,所使用的利息费用,是指( D )
A.全部财务费用
B.只包括经营利息,不包括资本化利息
C.只包括资本化利息,不包括经营利
D.不仅包括经营利息,也包括资本化利息
利息保障倍数
22.资产负债表质量分析是对(A)
A.财务状况质量分析B.财务成果质量分析
C.现金流量运转质量分析D.产品质量分析
资产负债表
23.下列各项中,不影响毛利率变化的因素是(A)。
A.产品销售量B.产品售价
C.生产成本D.产品销售结构
毛利率
24.利润表的附表是(B)。
A.应交增值税明细表B.分部报表
C.所有者权益变动表D.财务报表附注
利润表的附表
25.不属于弹性融资的项目有(B)。
A.流动负债B.融资租赁的固定资产
C.可提前收兑的企业债券D.未分配利润
弹性融资
26.下列各项中,与企业盈利能力分析无关的指标是(B)
A.总资产收益率B.股利增长率
C.销售毛利率D.净资产收益率
盈利能力指标
27.下列各项中,可能导致企业资产负债率变化的经济业务是(C)。
A.收回应收账款
B.用现金购买债券
C.接收所有者投资转入的固定资产
D.以固定资产对外投资(按账面价值作价)
资产负债率
(二)多项选择
1.流动比率过高,可能表明(ABD)。
A.企业的流动资产占用较多B.应收账款占用过多
C.难以如期偿还债务D.在产品、产成品呆滞、积压
E.应付账款占用过多
2.影响企业资产周转率的因素包括(ABCDE)。
A.资产的管理力度B.经营周期的长短
C.资产构成及其质量
D.企业所采用的财务政策E.所处行业及其经营背景
总资产周转率
3.反映偿债能力的比率有(ACDE)
A.流动比率B.应收账款周转次数
C.已获利息倍数D.现金比率E.速动比率
偿债能力指标
4.下列关于有形净值债务率的叙述中正确的是(ACD)。
A.有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力
B.有形净值债务率指标越大,表明风险越小
C.有形净值债务率指标越大,表明风险越大
D.有形净值债务率指标越小,表明债务偿还能力越强
E.有形净值债务率指标越小,表明债务偿还能力越弱
有形净值债务率指标
5.反映短期偿债能力的比率包括(ABCD)
A.流动比率B.速动比率C.现金比率
D.经营活动净现金比率E.到期债务本息偿还比率
6.以下(ADE)属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。
A.已贴现商业承兑汇票B.预收账款
C.应付账款D.为其他单位提供债务担保E.未决索赔
财务报表附注
7.利用资产负债表可进行(ABCD)
A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析
D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析E.财务成果的分析
资产负债表分析
8.影响长期偿债能力的表外因素有(ACDE)
A.为其他企业的贷款担保B.长期融资性租赁
C.未做记录的或有负债
D.长期经营性租赁E.未了结的诉讼案件
影响长期偿债能力的表外因素
9.在财务报表附注中应披露的会计估计有(AB)。
A.长期待摊费用的摊销期B.存货的毁损和过时损失
C.借款费用的处理D.所得税的处理方法E.坏账损失的核算方法
财务报表附注中应披露的会计估计
10.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件,即(BCDE)。
A.以现金形态存在B.价值变动风险小
C.易于转换为已知金额现金
D.期限短 E.流动性强
现金等价物
11.财务报表分析中经常使用的比较标准有(ABCD)
A.本期实际与上期实际B.本企业实际与国内外先进水平
C.本企业实际与评价标准值
D.本企业实际与竞争对手 E.本企业实际与同行业较低水平
财务报表分析的比较分析法
12.下列各项中,决定息税前经营利润的因素包括(ABCD)。
A.主营业务利润B.其他业务利润
C.营业费用D.管理费用E.财务费用
息税前经营利润
13.财务分析的基本方法有(ABDE)。
A.比较分析法B.比率分析法
C.事前分析法D.百分比分析法E.因素分析法
财务报表分析的基本方法
二、主观部分(名词解释、简答、计算)
(一)名词解释
1.财务综合分析
财务综合分析的概念
财务综合分析是以企业的财务会计报告等核算资料基础,将各项财务分析指标作为一个整体,系统、全面、综合地对企业财务状况、经营成果几财务状况的变动进行剖析、解释和评价,说明企业整体财务状况和效益的优劣。
2.现金等价物
现金等价物的概念
现金等价物是指可以视同为现金的投资,是变现性很强的有价证券。
3.营运资金
营运资金的概念
营运资金是指维持企业日常经营运转所必需的资金,可以用企业流动资产减去流动负债的余额来表示。
4.利息保障倍数
利息保障倍数的概念
利息保障倍数是企业息税前利润(利息费用+税前利润)与支付利息费用的倍数关系。
它测定企业以获取的利润承担借款利息的能力,是评价债权人投资风险程度的重要指标之一。
5.财务情况说明书
财务情况说明书的概念
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转盒利润实现及分配等情况的综合性说明,是财务会计报告的重要组成部分。
6.财务报表分析
财务报表分析的概念
财务报表分析是一企业基本经济活动为对象,以财务报表为主要信息来源,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程序,对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析、综合、判断、推理,进而系统地认识过去、评价现在和预测未来,帮助报表使用者进行决策的一项经济管理活动和经济应用学科。
7.杜邦财务分析法
杜邦财务分析法的概念
杜邦财务分析方法是利用各个主要财务比率之间的内在联系,综合地分析和评价企业财务状况和盈利能力的方法。
8.现金流量表
现金流量表的概念
现金流量表反映企业一定会计期间现在和现金等价物流入和流出的报表。
9.产权比率
产权比率的概念
。
产权比率也称负债与所有者权益比率,是企业负债总额与所有者权益总额之比。
10.资本结构
资本结构的概念
资本结构指企业在筹集资金时,由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。
11.比较分析法
比较分析法的概念
比较分析法师将实际达到的数据同特定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析或趋势分析的一种方法。
12.资产负债表
资产负债表的概念
资产负债表示反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务报表。
13.利润表
利润表的概念
利润表又称损益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
(二)简答
1.运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题?
比较分析法的应用
附2.2.1(考核知识点解释):
在运用比较分析法时应注意相关指标的可比性,具体来说应注意以下几点:
•指标内容、范围和计算方法的一致性
•会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性
•时间单位和长度的一致性
•企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致
2.如何调整企业的融资结构?
融资结构的调整
附2.2.2(考核知识点解释):
由于企业环境的变化,融资结构是否合理不是表现为一种静态的结构合理性,而是表现为一种动态的结构调整过程。
这种融资结构的合理性可以通过融资存量调整和流量调整来改变。
(1)存量调整:
是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化。
这种调整主要是在负债比例过高时采用,具体表现为直接调整和间接调整。
(2)流量调整:
是通过追加或缩小企业现有资产数量,以实现原有融资结构的合理化调整。
3.简述流动比率、速动比率以及现金比率间的相互关系。
流动比率、速动比率以及现金比率间的相互关系附2.2.3(考核知识点解释):
流动比率、速动比率以及现金比率是反映企业短期偿债能力的主要指标,它们各自的作用程度不同,三者间的相互关系如下:
(1)以全部流动资产作为偿付流动负债的基础,计算的指标是流动比率。
(2)速动比率以扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的基础,它弥补了流动比率的不足。
(3)现金比率:
以现金类资产作为偿付流动负债的基础,但现金持有量过大会对企业资产利用效果产生负作用,这一指标仅在企业面临财务危机时使用,相对于流动比率和速动比率来说,其作用程度较小。
4.财务报表综合分析具有哪些特点?
财务报表综合分析的特点
5.为什么要进行企业盈利能力分析?
如何进行企业盈利能力分析?
企业盈利能力分析
盈利能力也称企业的资金增值能力,通常是指企业在一定时期内获取利润的能力。
表现为企业在一定期间内收益额的大小及收益数额的构成。
进行企业盈利能力分析的意义表现在:
(1)有利于保护投资者的所有者权益;
(2)有利于债权人衡量投入资金的安全性;
(3)有利于政府部门行使社会管理职能;
(4)有利于保障企业职工的劳动者权益;
(5)有利于企业经理人员对企业进行经营管理。
进行企业盈利能力分析包括进行:
(1)企业盈利能力的结构分析:
分析盈利结构对企业盈利质量的影响。
盈利质量指盈利的趋高性、可靠性、稳定性和持久性。
要分析盈利结构对企业盈利水平、盈利稳定性和财务安全性的影响。
(2)企业盈利能力的比率分析:
盈利能力分析要通过对各会计要素之间的相互联系及变化情况的分析,来达到目的。
6.为什么要进行企业偿债能力分析?
如何进行企业偿债能力分析?
企业偿债能力分析
附2.2.6(考核知识点解释):
进行企业偿债能力分析的意义表现在:
(1)有利于企业债权人判断其自身债权的偿还保证程度;
(2)有利于企业投资人进行投资决策;
(3)有利于企业经营者优化融资结构和降低融资成本;
(4)有利于政府有关结构进行宏观经济管理;
(5)有利于经营关联企业开展业务往来。
进行企业偿债能力分析包括进行:
(1)企业融资结构分析:
企业资金来源的多元化产生融资结构问题。
不同的融资结构,其资金成本和财务风险各不相同。
要进行融资结构的比重分析和弹性分析。
(2)企业短期偿债能力分析:
进行企业短期偿债能力的比率分析。
(3)企业长期偿债能力分析:
长期偿债能力是企业偿还长期债务的能力,表明企业对债务的承担能力和偿还债务的保障能力;
长期偿债能力的强弱反映企业财务安全和稳定程度。
进行长期偿债能力的比率分析。
7.为什么要进行企业营运能力分析?
如何进行企业营运能力分析?
企业营运能力分析
附2.2.7(考核知识点解释):
营运能力是指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力。
营运能力分析是影响企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键环节。
进行企业营运能力分析的意义表现在:
(1)有利于企业管理当局改善经营管理;
(2)有利于投资者进行投资决策;
(3)有利于债权人进行信贷决策。
进行企业营运能力分析包括进行:
(1)企业营运能力的结构分析:
进行资产结构分析;
资产结构的比重分析;
(2)企业营运能力的比率分析:
包括资产周转速度比率分析;
资产利润率分析;
现金流量效率分析;
8.什么是流动比率分析,简述流动比率分析中应注意的问题。
流动比率分析
流动比率是指一定时期内企业的流动资产除以流动负债的比率,是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一,它代表企业用其流动资产偿还到期债务的保障程度。
流动比率分析中应注意问题:
(1)较高的流动比率仅仅说明企业有足够的可变现资产用来还债,并不能表明有足够的现金来还债。
(2)从合理利用资金的角度而言,各行各业、各个不同企业应根据自身的情况和行业特点,确定一个流动比率的最佳点。
(3)当企业通流动资产偿还流动负债或通过增加流动负债来购买流动资产时,流动比率计算公式的分子与分母将等量金额地增加或减少,并造成流动比率本身的变化。
流动比率的这一特点,使得管理当局有可能在该比率不理想时,通过年末突击偿还短期负债,下年初再如数举新债等手段粉饰其流动比率的状况。
9.简述财务报表分析的实施程序。
财务报表分析程序
(一)制定工作方案:
包括确定分析目标、确定分析范围和确定分析重点。
(二)收集、整理和核实资料:
包括收集财务会计报告和其他相关资料,以及核实审定资料。
(三)财务报表质量分析:
包括对资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注进行质量分析。
(四)财务报表分析:
包括对财务报表进行偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和综合分析。
(五)专题应用分析:
包括进行财务失败预警分析、盈利能力分析、营运能力分析和综合分析。
(六)编写财务报表分析报告:
包括编写文字分析报告和图表分析报告。
10.常见的财务报表分析方法有哪几种,试解释其。
常见的财务报表分析方法
(一)比较分析法:
是财务报表分析中最常用、基本的方法,是将实际达到的数据同特定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析或趋势分析的一种方法。
包括差异分析、趋势分析;
绝对数比较和相对数比较。
11.简述财务报表分析的含义及特征。
财务报表分析的含义及特征
附2.2.11(考核知识点解释):
财务报表分析是以企业基本经济活动为对象,以财务报表为主要信息来源,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程序,对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析、综合、判断、推理,进而系统地认识过去、评价现在和预测未来,帮助报表使用者进行决策的一项经济管理活动和经济应用学科。
财务报表分析的特征:
(1)财务报表分析是一门综合性、边缘性学科;
(2)财务报表分析有健全的方法论体系;
(3)财务报表分析有系统、客观的资料依据;
(4)财务报表分析是一个判断过程。
12.简述财务报表分析的目标。
财务报表分析的目标
附2.2.12(考核知识点解释):
财务信息与决策有密切联系,是决策中不可或缺的依据。
财务报表分析的目的受财务报表分析主体和财务报表分析服务对象的制约,不同的财务报表分析主体进行财务报表分析的目的不同,不同的财务报表分析服务对象所关心的问题也不同。
具体而言,进行财务报表分析的目的各有侧重:
•投资者关注投资的风险和投资报酬;
•债权人关注其提供给企业的资金是否安全,债权本息能否按期如数收回;
•政府及相关管理机构关注国家资源的分配和运用情况;
•企业管理人员关注企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金流动情况;
•企业职工关注企业为其提供就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏——与企业的债务结构及其营利能力密切相关。
•业务关联企业关注企业信用状况。
•社会公众关注企业的兴衰及其发展状况。
(三)计算与分析
1.已知A公司2011年的净利润额为824万元,应付优先股股利为30万元。
假设该公司当年流通在外的普通股股数情况为:
1—6月,1468700股;
7—12月,1136550股。
试计算公司的每股收益。
每股收益的计算
普通股每股收益=(净利润-优先股股利)/流通在外的普通股
计算加权平均股数=1468700*6/12+1136550*6/12=1302625
每股收益=(824-30)万元/1302625=3.101(元/股
)
2.A公司的有关资料如下:
(单位:
万元)
产品销售收入650净利润30营业利润50
财务费用15利润总额45资产平均总额350
要求:
计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。
营业利润率、销售净利率、总资产利润率的计算
营业利润率=(50+15)/650*100%=10%
销售净利润=30/650*100%=4.62%
总资产利润率=(45+15/350*100%=17.14%
3.A公司相关资料如下表所示。
项目2007年2008年
商品赊销净额6000056723
应收账款平均余额52754875
商品销售成本5000060000
存货平均余额50005000
计算该公司2007年、2008年的营业周期。
营业周期的计算
营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数
2007年营业周期=5275*360/60000+5000*360/50000=67.65(天)
2008年营业周期=4875*360/56732+5000*360/60000=60.93(天)
4.某公司年初存货为60000元,年初应收账款为50800元;
年末流动比率为3.0,速动比率为1.3,存货周转率为4次,流动资产合计为108000元。
如果本年销售收入为384000元,速动资产中全部为应收账款。
(1)计算公司本年销售成本;
(2)该公司的营业周期有多长?
年末流动负债36000速动资产46800年末存货61200
本年销售成本=242400
应收账款周转率7.87周转天数45.74
存货周转天数90营业周期135.74
5.某公司对2010年财务预测部分结果如下:
销售收入400万元,流动比率2.2,速动比率1.1,销售净利率5%,所有者权益报酬
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