第三方支付的解决方案以支付宝为例文档格式.docx
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虚拟账户分为两类。
一类存在于企业集团内部,以集团的银行账户为依托,将企业内部的网络平台与银行提供的系统相对接,企业集团为子公司、内部部门或项目设立子虚拟账户,并可通过网上银行对这些子虚拟账户进行转账、查询等操作。
还有一类是第三方支付虚拟账户,是第三方支付平台为客户提供的网上交易账户。
用户按照指定程序在网上注册后,即可拥有个人专属的虚拟账户,可以通过此账户进行充值、提现、转账、查询等,但这些操作都要以客户的银行账户为依托。
以支付宝为例,淘宝用户在淘宝网上按正确程序注册后,将会拥有一个与淘宝账号一一对应的支付宝账号。
在买方购买商品后,如果买方用支付宝里的余额付款,款项就会从买方的支付宝转到支付宝公司的账户;
如果买方直接通过网上银行付款,
账款就从买方的银行账户转到支付宝公司的账户。
买方验收货物并确认收货后,支付宝公司再将款项转到卖方的支付宝账户,此时交易完成。
从整个资金的流转过程来看,支付宝账户兼具银行账户和会计账户的功能,如下图所示:
三、第三方支付平台交易的会计处理思路
本文假设交易双方都是企业,按照交易的业务流程与资金的流转,分别探讨买卖双方的账务处理。
1.会计科目设置。
企业可以设置专门的科目进行虚拟账户核算,也可以在相关一级科目下设置关于虚拟账户资金核算的二级科目。
在网络交易比较多的情况下,应设置专门的会计科目进行核算。
一般来说,企业可通过“虚拟账户存款——×
×
第三方支付公司”等科目,核算企业在虚拟账户进行的资金充值、付款、收款、转账等一系列资金转移业务。
2.会计处理。
企业在进行付款或转账之前,可以使用虚拟账户的充值功能。
由于充值后资金就从企业的银行账户转移到虚拟账户?
所以这时应借记“虚拟账户存款——×
第三方支付公司”科目,贷记“银行存款”科目。
第三方支付公司提供了资金“代管”服务。
买方在网上选购商品并付款后,为了保证买方能如实得到商品,货款暂不支付给卖方,而是由买方账户转到第三方支付公司的账户。
对于买方来说,如果是直接用虚拟账户里的余额支付,则借记“预付账款”科目,贷记“虚拟账户存款——×
第三方支付公司”科目;
如买方通过网上银行支付,则借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。
对于卖方来说,买方付款后,第三方支付平台会通知卖方发货,但是由于网购“感受不到实物”的特殊性,卖方一般会向买方提供“七天退货退款”服务。
也就是相当于销售合同规定了退货条款,并且企业又不能确定退货的可能性,因此卖方企业暂时不能确认收入,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。
第三
方支付公司收到买方支付的货款后,应借记“银行存款”科目,贷记“应付账款——卖方”科目。
买方企业验收商品并在网上确认收货后,第三方支付平台会将货款从银行账户转到卖方的虚拟账户。
买方应借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“预付账款”科目。
对于卖方企业来说?
买方确认收货后,商品的风险和报酬都转到了买方,卖方没有对商品实施控制?
经济利益已经流入企业?
并且成本能够可靠地计量?
因此符合收入的确认条件,卖方应借记“虚拟账户存款——×
第三方支付公司”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
同时结转成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“发出商品”科目。
一般情况下,在卖家每完成一笔交易时,网购商家(比如淘宝网)要按照交易额的一定百分比向卖家收取佣金,佣金一般是直接从交易额中扣除的。
对于卖家来说,这笔支出是因为销售而产生的费用,应该借记“销售费用——佣金”科目,贷记“虚拟账户存款——×
第三方支付公司”科目。
为了鼓励消费,卖方还会向买方提供赠与积分等优惠活动。
以淘宝网为例,在买方购买商品并付款后,卖方会按照交易额的一定比例赠与买方积分、淘金币等。
淘金币在集市卖家搞活动时可以作为代金券使用。
天猫积分可以在天猫俱乐部参与积分秒杀、积分兑换等多项活动,并且在购物时可以抵现。
对于卖家来说,赠与积分或淘金币就意味着以后的交易收入会减少,相当于销售折扣。
但是买家是否会使用积分或淘金币并不确定,因此卖家可以暂时不做核算,而是单独做账外记录,当这部分抵现业务发生时?
直接冲减当次的“主营业务收入”。
对于买方来说,可在使用积分或淘金币的时候,按积分的抵现金额直接冲减“财务费用”。
第三方支付公司应借记“应付账款——卖方”科目,贷记“银行存款”科目。
从交易的整个过程来看,第三方支付平台在买方和卖方之间就是一个代管代收代付中介。
首先,在买方付款后,第三方支付平台代卖方收取货款,代买方暂时保管资金;
买方收到货物并确认收货后,第三方支付平台代买方将货款支付给卖方。
由于付款和发货、收货和付款之间时差的存在,因此产生了资金在第三方支付平台的沉淀。
那么这部分沉淀资金在银行账户中所产生的利息收入,第三方支付平台应如何核算呢?
这是一个比较有争论的话题。
支付宝对于其沉淀资金及利息收入的官方解释是:
对于支付宝中沉淀的客户交易保证金所产生的全部利息,都以“应付账款”的形式放在相关银行账户中,支付宝并未将其作为收入进行使用。
笔者认为?
沉淀资金是由买方支付给卖方的?
第三方支付平台只是代收、代付、代管了这部分资金,所以产生的利息收入应该属于买方。
但是如果每笔交易都需要第三方支付平台返还利息收入,一方面,有些交易额比较小,使得返还利息的操作性不强;
另一方面,会导致第三方支付平台的银行托管成本增加。
所以,利息收入的处理可以按交易额的大小分情况来进行。
规定一个交易额分界线,对于交易额在分界线以上的交易,第三方支付平台应该将利息收入扣除银行托管成本后剩余的部分返还给买方;
若交易额低于分界线,则将这部分利息收入继续保留在第三方支付平台的银行账户内,由银行冻结这部分资金,然后由银行定期从利息收入中扣除银
行托管成本,再将剩余的部分反馈给消费者保护机构。
因此,对于第三方支付平台而言,利息收入就是一项负债。
在结算利息收入时,借记“银行存款”科目,贷记“应付账款——买方(利息收入)或消费者保护机构(利息收入)”、“应付账款——×
银行(托管成本)”科目;
将利息收入返还相关方时,做相反分录。
四、相关建议
1.第三方支付平台的虚拟账户具有充值、转账和提现等银行账户功能,相对于到银行现场办理业务,第三方支付平台更加高效和低成本。
因此,应该鼓励更多的企业应用第三方支付平台,搭建一条企业间资金流转的便捷通道。
2.在第三方支付平台给人们带来便捷的同时,我们应该关注资金在第三方支付平台的安全问题。
因此,国家相关部门应出台相应的政策,对正在国内普及的第三方支付平台进行有力的监管,保证用户的财产安全。
3.针对第三方支付平台沉淀资金产生的利息收入的处理问题,相关领域的学者应从不同角度进行深入探讨,寻求一种最佳的处理方式,化解争议。
篇二:
第三方支付案例分析
课程论文
第三方支付案例分析
学号XX
姓名
课程名称
院(系)
专业
指导教师
日期XX-5-20
成绩评定徐XI电子商务前沿技术讲座经济与管理学院电子商务张波
目录
前言...................................................................................................................1
一.第三方支付平台.......................................................................................2
第三方支付基本概念.............................................................................2
第三方支付产生的原因.........................................................................2
第三方支付的优缺点..............................................................................3
第三方支付案例...............................................................................................6
贝宝第三方支付.....................................................................................6
支付宝第三方支付.................................................................................9
贝宝、支付宝对比分析.......................................................................12
三、结束语.....................................................................................................14
参考文献.........................................................................................................15
前言
摘要:
近几年,随着我国互联网的深入发展和各行业信息化建设的推进,电子商务继续保持着高速增长。
在电子商务处在高速发展的同时,我们发现与此相关的网上支付体系也日益完善,而以此诞生的第三方支付也出现在大家的眼前。
网上金融活动已经和第三方支付的关系也变得越来越紧密。
那么,国外和国内的第三方支付各自有什么特色?
二者又有什么不同?
本文就是通过两个典型的第三方支付案例——贝宝和支付宝,来分析它们的特点和异同。
一.第三方支付平台
据统计,XX年上半年,中国电子商务整体交易规模达万亿元,网络消费总量达4734亿元,较XX年全年增幅%。
而根据艾瑞咨询预测,到XX年我国电子商务整体交易规模将达到万亿元,年均复合增长率%,并且增速逐年递增。
在这种经济环境下,如何快速、安全地进行网上金融,或者更为直接地定义为如何进行网上支付活动,这反而成了当下相当重要的问题之一。
第三方支付或许是解决这个问题的关键。
第三方支付基本概念
所谓第三方支付,就是一些和产品所在国家以及国外各大银行签约、并具备一定实力和信誉保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。
在通过第三方支付平台的交易中,买方选购商品后,使用第三方平台提供的账户进行货款支付,由第三方通知卖家货款到达、进行发货;
买方检验物品后,就可以通知付款给卖家,第三方再将款项转至卖家账户。
第三方支付产生的原因
传统的支付方式往往是简单的即时性直接付转,一步支付。
其中钞票结算和票据结算适配当面现货交易,可实现同步交换;
汇转结算中的电汇及网上直转也是一步支付,适配隔面现货交易,但若无信用保障或法律支持,会导致异步交换容易引发非等价交换风险,现实中买方先付款后不能按时按质按量收获标的,卖方先交货后不能按时如数收到价款,被拖延、折扣或拒付等引发经济纠纷的事件时有发生。
在现实的有形市场,异步交换权且可以附加信用保障或法律支持来进行,而在虚拟的无形市场,交易双方互不认识,不知根底,故此,支付问题曾经成为电子商务发展的瓶颈之一,卖家不愿先发货,怕货发出后不能收回货款;
买家不愿先支付,担心支付后拿不到商品或商品质量得不到保证。
博弈的结果是双方都不愿意先冒险,网上
购物无法进行。
为迎合同步交换的市场需求,第三方支付应运而生。
支付宝(alipay)是国内领先的第三方支付平台,由阿里巴巴集团CEO马云先生创立。
马云进入C2C领域后,发现支付是C2C中需要解决的核心问题,因此就想出了支付宝这个工具,支付宝最初仅作为淘宝网公司为了解决网络交易安全所设的一个功能,该功能为首先使用的“第三方担保交易模式”,由买家将货款打到支付宝账户,由支付宝向卖家通知发货,买家收到商品确认后指令支付宝将货款放于卖家,至此完成一笔网络交易。
XX年12月支付宝独立为浙江支付宝网络技术有限公司。
在XX年瑞士达沃斯世界经济论坛上马云首先提出第三方支付平台。
第三方是买卖双方在缺乏信用保障或法律支持的情况下的资金支付“中间平台”,买方将货款付给买卖双方之外的第三方,第三方提供安全交易服务,其运作实质是在收付款人之间设立中间过渡账户,使汇转款项实现可控性停顿,只有双方意见达成一致才能决定资金去向。
第三方担当中介保管及监督的职能,并不承担什么风险,所以确切的说,这是一种支付托管行为,通过支付托管实现支付保证。
第三方支付的优缺点
优点
1.成本优势
支付平台降低了政府、企业、事业单位直连银行的成本,满足了企业专注发展在线业务的收付要求。
2.竞争优势
第三方支付平台的利益中立,避免了与被服务企业在业务上的竞争。
3.创新优势
第三方支付平台的个性化服务,使得其可以根据被服务企业的市场竞争与业务发展所创新的商业模式,同步定制个性化的支付结算服务。
在缺乏有效信用体系的网络交易环境中,第三方支付模式的推出,在一定程度上解决了网上银行支付方式不能对交易双方进行约束和监督,支付方式比较单一;
以及在整个交易过程中,货物质量、交易诚信、退换要求等方面无法得到可靠的保证;
交
篇三:
支付宝案例分析
石河子大学
电子商务案例分析课程论文
姓
专业、
学
课程
论文题目支付宝案例分析名赵振江班级XX级电子商务
(1)班号XX517015名称电子商务案例分析XX年11月
目录
一、引言·
·
3
支付宝介绍·
二、支付宝的基本情况·
发展历程·
公司规模·
4
公司文化·
5
公司荣誉·
三、支付宝的商业模式·
6
战略目标·
目标用户·
产品和服务·
支付分类·
7
支付宝盈利模式·
8
核心能力·
9
四、支付宝的经营模式·
营销策略·
用户价值体现·
10
沟通价值体现·
五、支付宝的技术模式·
技术支持·
合作技巧·
六、支付宝的管理模式·
11
七、支付宝的资本模式·
八、总结与建议·
12
总结·
所面临的挑战·
对策建议·
13
2
一、引言
支付宝介绍支付宝(中国)
网络技术有限公司是国内领先的第三方支付平台,致力于提供“简单、安全、快速”的支付解决方案。
支付宝公司从XX年建立开始,始终以“信任”作为产品和服务的核心。
旗下有“支付宝”与“支付宝钱包”两个独立品牌。
自XX年第二季度开始成为当前全球最大的移动支付厂商。
支付宝主要提供支付及理财服务。
包括网购担保交易、网络支付、转账、信用卡还款、手机充值、水电煤缴费、个人理财等多个领域。
在进入移动支付领域后,为零售百货、电影院线、连锁商超和出租车等多个行业提供服务。
还推出了余额宝等理财服务。
支付宝与国内外180多家银行以及VISA、MasterCard国际组织等机构建立战略合作关系,成为金融机构在电子支付领域最为信任的合作伙伴。
二、支付宝的基本情况
发展历程
3
XX年,支付宝从淘宝网分拆独立,逐渐向更多的合作方提供支付服务,发展成为中国最大的第三方支付平台。
XX年10月18日,淘宝网首次推出支付宝服务。
XX年12月8日,浙江支付宝网络科技有限公司
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