施工企业会计问题释疑.docx
- 文档编号:2077651
- 上传时间:2022-10-26
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:22.24KB
施工企业会计问题释疑.docx
《施工企业会计问题释疑.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《施工企业会计问题释疑.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
施工企业会计问题释疑
施工企业会计问题释疑
一、建筑施工企业的成本具体分为哪些?
即“主营业务成本”下分什么二级科目?
不同的项目成本怎么处理,可以从账本上明了各个项目的成本是多少,即怎么把各个项目成本分开核算进帐?
用“主营业务成本”科目,你每月就要结转到本年利润,而工程未必完工。
所以,你要另外设置一个工程成本科目,如“工程施工”科目,在这个科目下,设置二级科目**工程,再用多栏式明细帐设置三级科目:
如材料、人工、费用等
假如你有2个项目,分别是甲项目和乙项目,你可以设置明细:
工程施工-甲项目-材料、人工、费用
工程施工-乙项目-材料、人工、费用
工程施工专门登记2个月以上才可能完工的项目,未完工前不结转,做资产负债表时有余额,就把它放在表内其他流动资产里,或者自己修改,把其他流动资产去掉,直接写工程施工。
如果甲项目几个月过后完工开票了,把工程施工名下甲项目的数字全部结转到主营业务成本去,该项目为0
借:
主营业务成本
贷:
工程施工-甲项目-材料
工程施工-甲项目-人工
工程施工-甲项目-费用
二、施工企业在外地施工的多个项目怎么记账,每个项目都要独立核算,银行进账单是放在项目中还是放在银行账中?
1、你只要把每个施工项目,都设置一个工作令,凡发生成本费用均按工作令归集,其中公司费用的分摊,可以按一定方法在个工作令中分摊。
完工以后,按工作令已经归集的成本结转,这样就完成了每个项目的独立核算。
银行进帐单,应该放在银行帐中,例如收到某工作令竣工工程款:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入某工作令
应交税金应交增值税(销项税额)
2、结转某工作令成本:
借:
主营业务成本某工作令贷:
在建工程某工作令
这样就分工程项目完成了独立核算。
三、施工类企业怎样建立新帐?
需要特殊建立工程施工(料、工、费)等相关工程类的科目,你也可以买一套施工企业的会计科目章进行参考。
现在很多财务软件可以直接根据记账凭证生成相应账本。
如果是手填,到会计用品商店买相应账本,照账本上的内容填写好了。
一般来说,数字金额要公整规范,高度不得超过格子的2/3(一般在1/2-2/3之间),要修改时可以划红线,在上面再写上正确数字。
账本应用蓝色或黑色墨水笔填写,修改划销的线或负数金额应用红色水笔填写。
数字从右上方向左下方倾斜45度角为宜,数字要饱满,横向占满整个格子。
四、施工类企业需要建哪几本账?
施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位。
它从事建造各种生产和非生产用房屋、建筑物、构筑物,安装各种机械设备,对原有房屋、建筑物进行修理和改造。
施工企业与工业企业相比,其产品生产过程既有其相一致的地方,又有其不同,主要特点是工作地点的流动性、工作内容的多样性、施工机械体积大、受自然气候影响大、施工周期长等特点。
为了便于核算,要设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”、“工业生产”、等总账和明细账。
施工类账本样本(含记账凭证、现金日记账、银行日记账、总账、明细账和分类明细账)及会计报表封面。
需要建立:
总帐、明细帐、现金日记账和银行存款日记帐。
这几本帐的具体科目?
(1)现金日记账使用“现金”科目。
(2)银行日记帐使用“银行存款”科目。
(3)总帐按施工企业一级会计科目设置。
(4)明细账按一级会计科目设置二级科目。
(5)总账和明细账具体设置那些科目,按照施工企业使用的会计科目,结合自己单位的实际业务来设置。
3、手中现在只有一部份材料票和人工费,别的什么也没有,这样来做比较好:
借:
长期待摊费用——材料费 借:
管理费用 贷:
银行存款
附:
<施工企业会计核算办法>
2005-1-31
一、总说明
(一)为了统一规范施工企业的会计核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合施工企业的实际情况,特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。
二、补充会计科目使用说明
(一)会计科目的设置
1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
2.根据《企业会计制度》规定,施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算,本办法对其核算内容进行了补充。
工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
(二)补充会计科目的使用说明
1233周转材料
一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料,主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目,并按周转材料的种类设置明细账,进行明细核算。
采用一次转销法的,可以不设置以上三个明细科目。
三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等,以及周转材料的清查盘点,比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。
四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、
分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
(一)一次转销法。
一般应限于易腐、易糟的周转材料,于领用时一次计入成本、费用。
(二)分期摊销法。
根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
(三)分次摊销法。
根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。
(四)定额摊销法。
根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额,计算确认本期摊入成本、费用的金额。
五、领用、摊销和退回周转材料时,应分别以下情况进行账务处理:
(一)采用一次转销法的,领用时,将其全部价值计入有关的成本、费用,借记“工程施工”等科目,贷记本科目。
(二)采用其他摊销法的,领用时,按其全部价值,借记本科目(在用周转材料),贷记本科目(在库周转材料);摊销时,按摊销额,借记“工程施工”等科目,贷记本科目(周转材料摊销);退库时,按其全部价值,借记本科目(在库周转材料),贷记本科目(在用周转材料)。
六、周转材料报废时,应分别以下情况进行账务处理:
(一)采用一次转销法的,将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少,冲减有关成本、费用,借记“原材料”等科目,贷记“工程施工”等科目。
(二)采用其他摊销法的,将补提摊销额,借记“工程施工”等科目,贷记本科目(周转材料摊销);将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少,冲减有关成本、费用,借记“原材料”等科目,贷记“工程施工”等有关科目,同时,将已提摊销额,借记本科目(周转材料摊销),贷记本科目(在用周转材料)。
七、采用计划成本核算的施工企业,月度终了,应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异,通过“材料成本差异”科目,记入有关成本、费用科目。
八、在用周转材料,以及使用部门退回仓库的周转材料,应当加强实物管理,并在备查簿上进行登记。
九、本科目期末借方余额,反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本,以及在用周转材料的摊余价值。
1281存货跌价准备
一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。
二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目,核算工程施工合同计提的损失准备。
三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用,借记“管理费用”科目,贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目。
合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损失准备,按确认的工程合同费用,借记“主营业务成本”科目,按确认的工程合同收入,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。
同时,按相关工程施工合同预计损失准备,借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目,贷记“管理费用”科目。
四、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账,进行明细核算。
五、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额,反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
1506临时设施
一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。
二、施工企业购置临时设施发生的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款’’等科目。
需要通过建筑安装才能完成的临时设施,发生的各有关费用,先通过“在建工程”科目核算,工程达到预定可使用状态时,再从“在建工程”科目转入本科目。
三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算,按临时设施账面价值,借记“临时设施清理’’科目,按已提摊销额,借记“临时设施摊销”科目,按其账面原价,贷记本科目。
取得的变价收入和收回的残料价值,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记“临时设施清理”科目。
发生的清理费用,借记“临时设施清理”科目,贷记“银行存款’’等科目。
临时设施清理后,如为清理净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“临时设施清理’’科目;如为清理净收益,借记“临时设施清理”科目,贷记“营业外收入’’科目。
四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映施工企业期末临时设施的账面原价。
1507临时设施摊销
一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销,摊销方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。
当月增加的临时设施,当月不摊销,从下月起开始摊销;当月减少的临时设施,当月继续摊销,从下月起停止摊销。
摊销时,按摊销额,借记“工程施工”等科目,贷记本科目。
三、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
需要查明某项临时设施的累计摊销额,可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
四、本科目期末贷方余额,反映施工企业临时设施累计摊销额。
17021临时设施清理
一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施,按临时设施账面价值,借记本科目,按已提摊销额,借记“临时设施摊销”科目,按其账面原价,贷记“临时设施”科目。
取得的变价收入和收回的残料价值,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记本科目。
发生的清理费用,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
临时设施清理后,如为清理净损失,借记“营业外支出”科目,贷记本科目;如为清理净收益,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末余额,反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。
2123工程结算
一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
二、向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。
工程施工合同完工后,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲,借记本科目,贷记“工程施工”科目。
三、本科目应按工程施工合同设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额,反映尚未完工工程已开出工程价款
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 施工 企业会计 问题 释疑