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现金800
(2)借:
管理费用516
贷:
现金516
(3)借:
其他应收款——后勤保障部200
现金200
2.天明公司2006年6月发生以下经济业务,根据资料作出有关会计分录:
(1)3日,收到华通公司投资款800000元存入银行;
借:
银行存款800000
实收资本800000
(2)8日,开出现金支票从银行提取现金2000元以备零星开支;
现金2000
银行存款2000
(3)10日,委托银行将80000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户;
其他货币资金——外埠存款80000
银行存款80000
(4)11日,向本市大明工厂销售产品一批,货款48000元,增值税8160元,收到对方开出的转账支票一张,当天向银行办妥进账;
借:
银行存款56160
主营业务收入48000
应交税金——应交增值税(销项税额)8160
(5)14日,职工李鹏到财务处报销市内交通费50元,以现金支付;
管理费用50
现金50
(6)17日,采购员回厂报销汇往上海外购材料款38000元,增值税6460元。
材料已验收入库,款项已从上海开立的采购专户支付;
材料38000
应交税金——应交增值税(进项税额)6460
其他货币资金——外埠存款44460
(7)19日,向开户银行申请签发银行汇票一张,票面金额40000元,交采购员持往上海宝山钢铁公司采购钢材;
其他货币资金——银行汇票40000
银行存款40000
(8)20日,收到银行转来市自来水公司委托收款付款通知,转账支付水费6500元,其中管理部门用水2800元,车间用水3700元。
管理费用2800
制造费用3700
银行存款6500
(9)22日,销售产品2件,收到现金600元,当日送存银行,取回缴款单回单;
银行存款600
主营业务收入512.82
应交税金——应交增值税(销项税额)87.18
(10)25日,销售产品一批价款74000元,增值税额12580元。
产品发运时开转账支票代客户垫付运费1600元。
收到客户提交的银行汇票一账,汇票票面金额90000元,实际结算金额88180元,当日持往银行办妥进账手续;
银行存款86580
主营业务收入74000
应交税金——应交增值税(销项税额)12580
(11)26日,采购员交来发票账单,从上海宝山钢铁公司购入钢材32000元,增值税额5440元,对方垫付运费1460元,钢材已验收入库,款项已通过上海采购专户支付;
材料33357.8
应交税金——应交增值税(进项税额)5542.2
其他货币资金——外埠存款38900
(12)27日,收到银行转来上海采购专户余款收账通知,将余款3360元转回入账;
银行存款3360
其他货币资金——外埠存款3360
(13)28日,收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单,系广西某工厂运来生铁一批,款项40000元,增值税6800元,以验收后无误同意承付全部货款,材料尚未提回。
在途物资40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
银行存款46800
3.华通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为215478元,同日银行寄来的对账单余额为218991元,经核对发现下列情况:
(1)公司29日开出的两张现金支票尚未兑现,金额分别为586元和1428元;
(2)月末银行代收货款1710元,扣除手续费15元后存入公司账户,但公司尚未收到入账通知;
(3)银行结算本公司存款利息83元,公司尚未收到通知未能入账;
(4)银行将华闽公司所开出支付货款的支票1007元误记入本公司账户;
(5)30日公司支付本月电费435元,在银行日记账上误记为345元。
根据上列情况进行相应的会计处理,编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2006年6月30日
项目
余额
银行对账单余额
加:
企业已收,银行未收
银行入账错误
减:
企业已付,银行未付
218991
1007
2014
银行存款日记账余额
银行已收,企业未收
银行已付,企业未付
企业记录差错
215478
1710
83
15
435-345=90
调整后的余额
217166
4.华天公司2004年开始按应收账款余额百分法计提坏账准备,确定提取坏账准备的比例为5‰。
2004年年末应收账款余额为1000000元。
2005年4月20日,公司确认发生坏账60000元,其中甲公司应收账款10000元,乙公司应收账款50000元。
该年年末应收账款余额为1200000元。
2006年10月15日,上年已转销的甲公司应收账款10000元又收回。
该年年末应收账款余额为1300000元。
要求:
根据资料编制有关会计分录。
(1)2004年计提坏账准=1000000×
5‰=5000
管理费用——坏账准备5000
坏账准备5000
(2)2005年确认坏账
坏账准备——坏账准备60000
应收账款——甲公司10000
——乙公司50000
2005年计提坏账准备=1200000×
5‰+60000-5000=6000+60000-5000=61000
管理费用——坏账准备61000
坏账准备61000
(3)2006年收回甲公司已确认的坏账
银行存款10000
同时:
坏账准备10000
2006年应计提坏账准备=1300000×
5‰-6000-10000=-9500
坏账准备9500
管理费用——坏账准备9500
5.2006年乙公司发生以下业务,计算贴现所得金额,并为下述业务编制有关会计分录。
(1)3月4日乙公司以无息商业承兑汇票办理贴现,票面金额为150000元,月贴现率为6‰,贴现期为5个月,贴现款存入银行。
贴现利息=150000×
6‰×
5=4500贴现收入=150000-4500=145500
银行存款145500
财务费用4500
应收票据150000
(2)8月4日,出票人在该贴现票据到期日支付贴现银行100000元,其余50000元遭到拒付,乙公司银行存款又不足支付,贴现银行将其转为逾期贷款。
应收账款50000
短期借款50000
(3)乙公司于12月7日收到B公司为偿付11月2日购货而签发的当日出票、30天到期、票面金额为100000元、年利率为10%的银行承兑汇票一张。
应收票据100000
应收账款100000
(4)12月7日,乙公司将上述票据向银行申请贴现,月贴现率为6‰,贴现所得款项已存入银行。
到期值=100000×
(1+10%×
30÷
360)=100833.33
贴现期为30天,贴现利息=100833.33×
30=605,
贴现收入=100833.33-605=100228.33
银行存款100228.33
财务费用228.33
6.天星公司2006年9-10月份发生以下经济业务,试编制下列有关会计分录:
(1)3月10日销售一批商品给兄弟贸易公司,售价5000元(不含税),增值税税率为17%,付款条件为2/10,1/20,N/30。
应收账款——兄弟贸易公司5850
主营业务收入5000
应交税金——应交增值税(销项税额)850
(2)3月15日销售一批商品给华天公司,售价7000元,增值税税率为17%,付款条件为2/10,1/20,N/30。
应收账款——华天公司8190
主营业务收入7000
应交税金——应交增值税(销项税额)1190
(3)3月16日收到兄弟贸易公司支票一张,归还所欠全部货款。
银行存款5733
财务费用117
(4)3月30日收到华天公司支票一张6486元,偿付80%的价税款,其余货款暂欠。
银行存款6486
财务费用66
应收账款——华天公司6552
(5)4月10日收到华天公司支票一张1638元,以偿付其余货款。
银行存款1638
应收账款——华天公司1638
第3章存货
一、单项选择题
1.(B)2.(C)3.(D)4.(B)5.(A)6.(C)7.(A)8.(B)9.(D)
10.(B)11.(D)12.(B)13.(C)14.(D)15.(C)16.(A)
二、多项选择题
1.(ABCD)2.(ACD)3.(BC)4.(AD)5.(BCD)6.(ABCD)7.(ABC)8.(ABCD)
三、判断题
1.(×
)2.(√)3.(×
)4.(√)5.(√)6.(×
)7.(×
)8.(√)9.(×
)
10.(√)11.(×
)12.(×
)13.(×
)14.(×
1.海华公司某存货在2006年5月份的有关情况如下:
试分别加权平均法、先进先出法、后进先出法计算5月份存货的发出成本。
(1)加权平均法:
加权平均单价=(20000+13200+51000+31500+12000+44000)
÷
(2000+1200+5000+3000+1000+4000)=10.60
存货发出成本=(4100+2000+2100)×
10.60=86920
(2)先进先出法
结存数量=8000
结存金额=4000×
11+1000×
12+3000×
10.5=87500
存货发出成本=(20000+13200+51000+31500+12000+44000)-87500=84200
(3)后进先出法(略)
2.某企业材料采用实际成本核算,2005年8月发生以下经济业务。
请根据这些经济业务作相应的会计处理。
(1)从本地购入材料一批,价款50000元,支付增值税8500元,材料已验收入库,有关单据已到,货款已通知银行支付。
材料50000
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
(2)从外地购入材料一批,价值35000元,支付的增值税5950元,有关单据已到,货款已经支付,材料尚未到达。
在途物资35000
应交税金——应交增值税(进项税额)5950
银行存款40950
(3)上述在途材料已到,并验收入库。
材料35000
(4)从外地购入材料一批,材料已验收入库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价15000元。
材料15000
应付账款——暂估应付账款15000
(5)从外地购进原材料一批,价款34000元,支付的增值税5780元,对方单位代垫运杂费1000元,企业签发商业承兑汇票40780元,材料尚未入库。
应交税金——应交增值税(进项税额)5780
应付票据40780
(6)自制材料完工入库,实际成本40000元。
材料40000
生产成本40000
(7)本月生产车间领用材料80000元,管理部门领用7000元,基建领用材料10000元(应负担增值税1700元),做广告领用材料5000元。
生产成本80000
管理费用7000
在建工程11700
营业费用5000
材料102000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)1700
3.甲企业委托乙企业加工材料一批。
交付加工的材料成本为200000元,支付的加工费为30000元(不含增值税),支付受托方代垫的辅助材料费2000元,材料加工完毕验收入库,加工费用等以银行存款支付,双方适用的增值税率为17%。
(1)交付材料给受托方:
委托加工物资200000
材料200000
(2)支付委托加工费:
委托加工物资30000
应交税金——应交增值税(进项税额)5100
银行存款35100
(3)支付辅助材料费:
委托加工物资2000
银行存款2000
(4)材料加工完毕,收回并验收入库:
材料232000
委托加工物资232000
4.某小企业的增值税率为17%,年终对存货进行清查,清查结果及批准处理情况如下:
(1)发现盘亏B原材料400公斤,单位实际成本为100元,盘亏原因是管理制度不健全造成的。
管理费用40000
材料——B原材料40000
(2)发现毁损C产品100件,每件实际成本为400元,每件耗用材料成本为350元。
查明原因是由于意外事故造成的,共回收残料作价500元,可获得保险公司赔偿20000元。
材料——残料500
库存商品——C产品500
进项税额应转出数=(100×
350-500)×
17%=5865
营业外支出——非常损失25365
其他应收款——保险公司20000
库存商品(100×
400-500)39500
应交税金——应交增值税(进项税额转出)5865
5.某小企业2005年存货情况见下表,该公司期末采用成本与可变现孰低法计提存货跌价准备,请按综合法计提存货跌价准备并作出会计分录。
存货种类
账面余额
可变现净值
综合比较
A
7800
7600
200
B
7500
7450
50
C
15000
16000
-1000
D
25000
20000
5000
E
36000
合计
91300
87050
4250
管理费用——计提的存货跌价准备5250
存货跌价准备5250
6.某小企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,2004年末甲种存货的实际成本为90000元,可变现净值为85000元;
2005年末,该存货的可变现净值为84000元;
2006年末,可变现净值为91000元。
请计算每年应计提的存货跌价准备,并作出会计处理。
2004年计提存货跌价准备90000-85000=5000
管理费用——计提的存货跌价准备5000
存货跌价准备5000
2005年应计提的存货跌价准备=(90000-84000)-5000=1000
管理费用——计提的存货跌价准备1000
存货跌价准备1000
2006年由于可变现净值91000元,大于成本90000元,原已计提的存货跌价准备全部需转回
存货跌价准备6000
管理费用——计提的存货跌价准备6000
第四章投资
思考练习题答案
1.√2.√3.×
7.×
8.×
10.√11.√12.×
13.×
14.√15.×
16.√17.×
1.(A)2.(D)3.(C)4.(A)5.(D)6.(C)7.(B)8.(A)9.(C)10.(C)11.(B)12.(C)
13.(D)14.(C)15.(D)16.(B)17.(B)
1.(BCD)2.(ABD)3.(AB)4.(ABCD)5.(AC)6.(BD)
1.华天公司2005年4月份发生如下短期投资业务(下述款项均已通过银行收付):
编制有关会计分录。
(1)2日,购入C公司本年初发行的三年期,面值100元,票面利率9%,到期一次还本付息的债券100张,支付价款12000元(含前3个月的利息225元),税金及手续费用等200元。
短期投资——债券投资(C公司)12200
银行存款12200
(2)6日,购入E股份公司发行的普通股股票10000股,每股买价8元,其中含已经宣告发放但尚未支取的现金股利每股0.30元;
另外支付相关税金费800元。
短期投资——股票投资(E公司)77800
应收股息——E公司3000
银行存款80800
(3)28日,全部出售6日购入的E公司股票,每股卖价11元。
支付交易税费1000元,直接从收入中扣除。
银行存款109000
投资收益——股票投资收益31200
2.华天公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价,并按单项投资计提跌价准备。
6月30日“短期投资跌价准备”账户计提前的余额如下:
A股票0元;
B股票3000元;
C股票2000元;
D股票5000元。
6月30日,短期投资期末成本与市价的资料如下:
期末成本期末市价
A股票50000元48000元
B股票100000元95000元
C股票70000元75000元
D股票80000元72000元
计算期末各种股票应计提的跌价准备,并编制相关的会计分录。
投资收益——短期投资跌价准备(A股票)2000
短期投资跌价准备2000
投资收益——短期投资跌价准备(B股票)2000
投资收益——短期投资跌价准备(D股票)3000
短期投资跌价准备3000
3.某公司2006年发生下列短期投资业务:
(1)5月31日,按面值购入钢铁公司发行的债券80张,每张价值为1000元,计价款80000元,年利率为5%,另以交易金额的1‰支付佣金,款项一并以证券公司存款支付。
短期投资——钢铁公司债券80080
贷:
其他货币资金——存出投资款80080
(2)6月30日,以103500元购入海信公司去年发行的,每张的面值为1000元的债券100张,另支付成交金额1‰支付佣金,款项一并以证券公司存款支付,该债券年利率为5%,每年9月30日支付利息。
短期投资——海信公司债券103603.5
其他货币资金——存出投资款103603.5
(3)9月30日,收到本公司持有的海信公司100张债券的利息。
银行存款5000
短期投资——海信公司债券3750
投资收益——债券投资收益1250
(4)12月5日,出售5月31日购入的钢铁公司债券80张,以每张1020元价格成交,按交易金额的1‰支付交易佣金,佣金已从出售收入中扣除,出售净收入已转入证券公司存款户。
其他货币资金——存出投资款80784
投资收益——债券投资收益704
编制上述会计分录。
4.华天公司2005年1月5日购入B公司同日发行的5年期,年利率6%,按年计息到期收回本息的债券,作为长期投资,面值200000元,实际支付价款210000元。
另以银行存款支付相关税费300元。
(1)采用直线法编制溢价摊销表(按年分摊)
(2)编制购入债券,年末计提利息并分摊溢价,到期收回本息的会计分录。
长期债权投资——债券投资(面值)200000
——债券投资(溢价)10000
财务费用300
银行存款210300
长期债权投资——债券投资(应计利息)12000
长期债权投资——债券投资(溢价)2000
投资收益——债券投资收益10000
银行存款212000
——债券投资(应计利息)12000
5.华通公司于2005年初按面值购入闽洋公司普通股250股(E公司共发行普通股2500股),每股面值100元,支付相关费用2000元。
2002年度E公司实现净利润100万元,年末宣告按每股面值的5%发行现金股利,支付日期为2003年3月1日。
2003年度,闽洋公司发生亏损30万元,没有分配股利。
编制购入股票起至2003年度的有关会计分录。
长期股权投资——闽洋公司2502000
银行存款2502000
应收股息——闽洋公司125000
投资收益——股权投资收益125000
银行存款125000
6.洋兴公司在2005年7月1日用800000元投资于华纶公司的普通股,占华纶公司普通股的35%。
华纶公司2005年初有关资料如下:
股本1200000元,资本公积500000元,盈余公积300000元,未分配利润150000元。
2005年4月18日分派现金股利100000元。
2005年全年实现净收益300000元。
编制购入股票起至2005年末的有关会计分录。
长期股权投资——华纶公司(投资成本)800000
银行存款800000
长期股权投资——华纶公司(损益调整)105
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