审计历年职业道德试题及答案Word格式文档下载.docx
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计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划,A注册会计师
为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性,ABC会计师事务
所所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书
面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正
式纳税鉴证意见。
为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无
保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报
表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V
公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过
广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒
体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关
广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求:
请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否
违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。
(l)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之
嫌疑。
(2)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所的高级管理人员或员工
不得担任鉴证客户的独立董事,否则应当拒绝接受委托。
(3)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所应当要求律师就遵守
中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
(4)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
为V公司提供纳税鉴证意见是审计
服务的延伸,两者并非不相容的业务。
(5)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师应当提请V公司告知前任
注册会计师,并要求安排三方会谈,以采取措施进行妥善处理。
(6)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
中国注册会计师职业道德规范规定会
计师事务所不得对其能力进行广告宣传,因此,在允许做广告的国家做广告也属于违反中
国注册会计师职业道德规范。
3ABC会计事务所接受委托,承办V商业银行2003年度会计报表审
计业务,并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC
会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
(1)V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务
所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼
的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银
行的要求,并与之签订了补充协议。
(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。
由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。
(3)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,
但非财务部负责人。
B注册会计师未予以回避。
(4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了
其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助
测试V商业银行的计算机信息系统。
(5)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作:
由
信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计
工作,最后由信贷评审部复核审计质量。
鉴于双方各自承担的工作,
相关审计收费由双方各按50%比例分配。
(6)ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款
的客户赠送,该简介内容真实、客观。
(1)针对第
(1)、(4)、(5)、(6)种情况,判断ABC会计师事务所
是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理
由。
注册会计师是否B、A)种情况,分别判断3)和
(2)针对第(2(.
违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。
1.【正确答案】
(1)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外
的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。
V
商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的
优惠,构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他
经济利益,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范
的相关规定。
(4)违反。
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、
其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,会
出现自我评价。
ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行
的计算机信息系统,李先生就属鉴证小组成员,如果协助测试V商
业银行的计算机信息系统将会导致自我评价,损害了审计的独立性,
违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(5)违反。
会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务,
不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务,不得采用以收入分成
合作,向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务,ABC会计师事
务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费,属于向第三方
支付佣金或回扣,且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济
利益关系,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范
)违反。
会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可6(
以应非客户的要求向非客户发放。
ABC会计师事务所将其简介委托
V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,并未取得非客户的要求,
所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(“简介内容
真实、客观”是本题所设的陷阱)
(2)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利
益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。
A注册会计师持
有V商业银行的股票,尽管金额较小,但A注册会计师实质上与V
商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益,损害了审计独立性,
(3)违反。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户
的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大
影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性。
B注册会计师是审
计项目负责人之一,对审计工作产生重大影响,与其在财务部从事
会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员,虽不是财务部负责
人,但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响,损害了审计
独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
.
4、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月,ABC
会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书,审计V公司2004年
度会计报表。
假定存在以下情形:
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审
计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,ABC会计师事务所同
意V公司延期至2005年底支付。
在些期间,V公司按银行同期货款
利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用
一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录
入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V
公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签
字注册会计师。
根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,
ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务
所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致
ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决
定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计
范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供
内部控制审核报告。
为此,此行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提
出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户
调整问题。
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,
分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,
并简要说明理由。
【答案解析】
(1)损害独立性。
ABC会计师事务所与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。
(2)不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。
(3)损害独立性。
甲注册会计师仍担任V公司2004年度会计报表外勤审计负责人,形
成了关联关系。
(4)损害独立性。
ABC会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。
(5)不损害独立性。
内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。
(6)不损害独立性。
为V公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。
5、2007ABC会计师事务所承接了戊公司20×
7年度财务报表审计
业务。
项目负责人是C注册会计师,其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再
了解戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程
序上。
审计行程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大
舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,
并建议实施项目质量控制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非
常诚信,不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考虑实施
项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司20×
7
年财务报表出具了审计报告。
根据中国注册师执业准则的要求,请指出ABC会计师事
务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问
题,并简要说明理由。
)在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职1(业道德规范的要求,由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册会计师的妻子,所以存在关联关系影响独立性,使注册会计师C受到独立性的威胁。
)在业务执行中,不进行了解戊公司及其环境是错误的,对于被审计单位及其环境的了解属于是必须2(的审计程序。
发现有迹象表明存在重大错D(3)在业务执行中,不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。
项目组成员报风险,审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
)在业务质量控制中,不进行项目质量控制复核是错误的,在项目质量控制复核中,对于非上市公司4(财务报表审计以外的,在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险,也是应当进行质量控制复核的,由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险,所以应该是必须进行项目质量控制复核。
)在业务质量控制中,C注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。
对于审计工作中,审计组人员(5意见不统一的情况下,不应直接出具报告。
对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下,没有完成项目质量控制复核,是不得出具报告。
6、2008ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×
8年度财务报
表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后,
A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计
项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件
公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张
先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中,
A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工
作底稿的复核人员栏签字。
在复核过程中,审计项目组成员之间在
注册会计师就此问题专门致函有关部A某个专业问题上存在分歧,
门进行咨询,始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性,在
出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经
验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求:
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量
控制方面存在的问题,并简要说明理由。
7、2009ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过领
导层集体研究,确立了下列重大质量控制程度:
(1)合秋人的晋升
与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职
业道德规范的情况;
(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理
根据收费的高低自行决定是否承接;
(3)所有审计工作底稿应当在
业务完成后90日内整理归档;
(4)由于尚未取得上市公司审计资
格,不予执行项目质量控制复核制度;
(5)无论审计项目绷带内部
的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告;
(6)
以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年
度考核等级位列后3名的项目负责人。
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违
反质量控制准则的情形,并我们要说明理由。
8.2010ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了
业务质量控制制度,有关内容摘录如下:
(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前
三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的
合伙人降级为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选取已完
成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则当
年暂停对所有业务的内部检查,
(3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其
他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目
质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工
作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独
立性要求的培训,并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年
签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行
制度业务质量控制制度。
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质
量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说.
明理由。
92010.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上
市公司甲公司20×
8年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目
组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下
列与职业道德有关的事项:
(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果
中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约
定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门
的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计
划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与
本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师
事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名
审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×
8年度
财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计
师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否
录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财
务战略。
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违
反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
1020111.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日,ABC
会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到
下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公
司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。
A注
册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,
ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月
10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
针对上述
(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师
职业道德守则,并简要说明理由。
1120112.ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度财务报
表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时,A注册会计师根据其
审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实
施进一步审计程序。
在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,
并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。
项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审
计报告。
在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份
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