中级会计实务每日一练11466Word文档下载推荐.docx

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A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

单选题

2、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

3、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合（）原则。

A．重要性原则

B．实质重于形式原则

C．明晰性原则

D．可比性原则

4、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．工程建造期间发生的工程物资盘亏

5、下列不应该计入固定资产成本的是______。

A．进口关税

B．固定资产修理费用

C．包装运输费

D．购买价款

6、固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、工程造价资料的作用有（）。

A．作为编制固定资产计划的参考

B．进行单位生产能力的投资分析

C．用作编制竣工结算的重要依据

D．用作编制初步设计概算的参考资料

E．用作编制企业定额的重要依据

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D．固定资产预计使用年限缩短

E．固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

12、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．董事会提出现金股利分配方案

B．发生企业合并

C．发生以前年度销货退回

D．发生巨额亏损

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

14、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；

2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。

该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。

A．120

B．400

C．300

D．420

15、下列经济业务中，应当通过“营业外收入”核算的是（）

A．出租本企业固定资产的租金

B．因债权人原因无法支付的款项

C．因计量差错造成的材料盘盈

D．工业企业对外提供非工业性劳务

16、按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有（）。

A．历史成本

B．现值

C．重置成本

D．可变现净值

E．公允价值

17、在下列各项支出中，属于资本性支出的有（）。

A.符合资本化条件的借款费用

B.购进固定资产的运杂费

C.融资租入固定资产的租赁费

D.固定资产的日常修理费

E.研制无形资产的材料费用

18、基金财务报表附注的披露内容主要包括（）。

A．基金基本情况

B．会计报表的编制基础

C．关联方关系及其交易

D．金融工具风险及管理

19、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有（）。

A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理

B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变

更处理

C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额

D．当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理

20、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

事项（3）对递延所得税的影响金额为（）。

A．75万元

B．100万元

C．0万元

D．25万元

21、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．董事会提出股票股利分配方案

D．董事会提出现金股利分配方案

22、某企业2010年12月份销售商品一批，售价为50万元，增值税额为8.5万元，成本为40万元。

2011年3月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。

对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；

而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月份的销售收入和销售成本。

对此，你认为（）。

A．会计人员甲的说法正确

B．会计人员乙的说法正确

C．两者的说法都有道理

D．两者的说法均错误

23、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

24、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入（）账户

A．营业外支出

B．在建工程

C．营业外收入

D．固定资产清理

简答题

25、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为

10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。

A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。

作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。

2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。

2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。

2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。

采用实际利率法摊销于年末摊销。

除该借款以外无其他专门借款和一般借款。

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。

（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。

（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。

（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。

（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。

（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

26、甲公司20×

8年度发生的有关交易或事项如下：

（1）1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。

购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。

购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。

购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。

甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。

该项目年末仍在开发中。

（2）2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。

管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。

该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是（）。

A．每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B．管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C．管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量

D．管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

27、零基预算的主要特点是：

A．沿用以前年度的预算，并根据通货膨胀进行调整。

B．对每项作业提出疑问，确定是否需要维持现状，或者进行削减以致消除。

C．假设所有的活动都是合理的，都值得增加预算来应付增加的费用支出。

D．重点在于关于固定资产的资本增减计划。

28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

29、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。

A．营业外收入

B．管理费用

C．其他业务收入

D．投资收益

30、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A．计提的坏账准备

B．出租无形资产的摊销额

C．支付中介机构的咨询费

D．处置固定资产的净损失

-----------------------------------------

1-答案：

B,C,D,E

[解析]选项A为会计估计变更。

2-答案：

C

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。

3-答案：

B

[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质上来看，企业能控制其所创造的未来经济利益，在会计确认和计量上就应视为企业的资产。

4-答案：

[解析]计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用，工程建造期间发生的工程物资盘亏应计入在建工程。

5-答案：

[考点]固定资产成本的计量

6-答案：

A,C

[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：

报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；

损坏的固定资产，以修复费用计算。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,B,D

暂无解析

9-答案：

10-答案：

11-答案：

A,B

[解析]会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。

12-答案：

[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。

13-答案：

14-答案：

[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。

15-答案：

16-答案：

A,B,E

[解析]按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。

固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；

计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。

17-答案：

A,B,C

本题考核点为资本性支出的内涵，注意与收益性支出的区别。

固定资产的日常修理费和研制无形资产材料费用均属于收益性支出。

18-答案：

A,B,C,D

[解析]基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。

其披露内容主要包括：

基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。

19-答案：

A,B,C

[解析]

20-答案：

A

[解析]2009年确认递延所得税负债=（400-400/4）×

25%=75（万元）

21-答案：

A,C,D

[解析]选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后凋整事项。

22-答案：

[考点]销售退回的会计处理

23-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

24-答案：

[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。

25-答案：

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录

26-答案：

[解析]管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，故选项AC错误，选项D正确；

无形资产当月增加，当月开始摊销，故自7月1日开始摊销，故选项B错误；

27-答案：

28-答案：

29-答案：

[解析]企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

30-答案：

[解析]选项A记入到资产减值损失；

选项B记入到其他业务成本；

选项D计入到营业外支出中。

因此，本题的正确答案为C。