成本会计实训参考答案顾根兴.docx
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成本会计实训参考答案顾根兴
项目一成本核算的一般程序
1.按原材料定额消耗量比例分配材料费用,填写材料费用分配表(表1-1),并编制会计分录。
表1-1
材料费用分配表
201×年3月单位:
元
应借科目
直接计入金额
分配计入
材料费用
合计
定额消
耗量(千克)
分配金额
(分配率7.5)
基本生产成本
--甲产品
--乙产品
0
0
6000
10000
45000
75000
45000
75000
管理费用
0
0
制造费用
5000
5000
合计
125000
借:
生产成本——基本生产成本——甲产品45000
——基本生产成本——乙产品75000
制造费用5000
贷:
原材料125000
2.按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用,并编制会计分录。
请写出计算过程,填写表1-2和表1-3。
应借科目
成本或费用项目
直接
计入
分配计入
工资费用合计
生产工时(小时)
分配率
分配金额
基本生产成本
甲产品
直接
人工
0
5000
20000
20000
乙产品
直接
人工
0
8000
32000
32000
小计
0
13000
4
52000
52000
制造费用
职工
薪酬
8000
8000
管理费用
职工
薪酬
4000
4000
销售费用
职工
薪酬
6000
6000
合计
18000
52000
70000
借:
生产成本——基本生产成本——甲产品20000
——基本生产成本——乙产品32000
制造费用8000
管理费用4000
销售费用6000
贷:
应付职工薪酬——工资70000
表1-3职工福利费分配表
201×年年3月单位:
元
应借科目
成本或费用项目
工资总额
职工福利费(估计14比例%)
基本生产成本
甲产品
直接人工
20000
2800
乙产品
直接人工
32000
4480
小计
52000
7280
制造费用
职工薪酬
8000
1120
管理费用
职工薪酬
4000
560
销售费用
职工薪酬
6000
840
合计
70000
9800
借:
生产成本——基本生产成本——甲产品2800
——基本生产成本——乙产品4480
制造费用1120
管理费用560
销售费用840
贷:
应付职工薪酬——工资9800
3.根据折旧费用分配表(表1-4),编制固定资产折旧的会计分录。
表1-4
折旧费用分配表
201×年年3月单位:
元
项目
基本生产车间
行政管理部门
合计
折旧费
3200
5000
8200
借:
生产成本——基本生产成本3200
管理费用5000
贷:
累计折旧8200
4.采用交互分配法分配辅助生产费用(写出计算过程),编制会计分录,并完成辅助生产费用分配表(表1-5)
表1-5辅助生产费用分配表
201×年年3月金额单位:
元
项目
交互分配
对外分配
辅助生产车间名称
供电
机修
合计
供电
机修
合计
待分配的费用
46000
26000
72000
44000
28000
72000
劳务供应数量
92000
6500
84000
6000
费用分配率
0.5
4
0.5238
4.6667
辅助生产成本
供电车间
数量
500
500
金额
2000
2000
机修车间
数量
8000
8000
金额
4000
4000
金额小计
4000
2000
6000
制造费用
基本生产车间
数量
80000
6000
金额
41905
28000
69905
管理费用
数量
4000
金额
2095
2095
对外分配金额合计
44000
28000
72000
交互分配分录:
借:
辅助生产成本——供电车间 4000
——机修车间 2000
贷:
辅助生产成本——机修车间 4000
—— 供电车间 2000
对外分配分录:
借:
制造费用——基本生产车间 69905
管理费用 2095
贷:
辅助生产成本——供电车间 44000
——机修车间 28000
项目二要素费用的核算
实训2.1
领料汇总表
201×年7月30日金额单位:
元
领料部门
用途
材料品种
数量
单价
金额
基本生产车间
甲产品直接耗用
A材料
8吨
30000
240000
乙产品直接耗用
B材料
10吨
3000
30000
甲、乙产品共同耗用
C材料
10吨
2000
20000
一般耗用
D材料
20吨
600
12000
辅助生产车间
A材料
1.2吨
30000
36000
合计
338000
编制:
审核:
运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量=600×10=6000千克
乙产品C材料定额消耗量=500×8=4000千克
C材料消耗量分配率=20000÷(6000+4000)=2元/千克
甲产品应分配的材料费用=6000×2=12000(元)
乙产品应分配的材料费用=4000×2=8000(元)
材料耗用分配汇总表
201×年7月单位:
元
类别材料
直接计入
材料
分配计入材料
材料费用
合计
分配标准(定额耗用量)
分配率
分配金额
基本生产车间生产耗用
甲产品
240000
6000千克
12000
252000
乙产品
30000
4000千克
8000
38000
小计
270000
10000千克
2
20000
290000
基本生产车间一般耗用
12000
12000
辅助生产车间耗用
36000
36000
合计
318000
20000
338000
根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下:
借:
基本生产成本——ΧΧ产品(基本生产直接耗用)
辅助生产成本——ΧΧ车间(辅助生产耗用)
制造费用——ΧΧ车间(车间为组织和管理生产所耗用)
管理费用(企业行政管理部门所耗用)
销售费用(企业销售部门所耗用)
贷:
原材料
本例编制记帐凭证如下:
记帐凭证
201×年7月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
252000
乙产品
38000
制造费用
一车间
12000
辅助生产成本
运输车间
36000
原材料
338000
合计
338000
338000
财务主管记帐出纳审核制单
登记有关成本费用总账和明细账
基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
一车间单位:
元
201×年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
1
期初余额
50000
5000
9000
64000
7
31
发出材料
252000
252000
辅助生产成本明细帐
辅助生产车间:
运输车间产品名称:
修理劳务
201×年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
31
分配材料
36000
36000
制造费用明细账
车间名称:
一车间
201×年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
7
31
材料费
12000
12000
说明:
上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的,如果原材料费用按照计划成本进行核算,上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。
实训2.3薪酬费用的核算
工资分配表
201×年12月单位:
元
等级
日工资率
(1)
出勤天数
(2)
分配标准
(3)=
(1)*
(2)
分配率
(4)
分配额(5)=(4)*(3)
黎明
6
20
25
500
5000÷1266
=3.49
1974.50
豪
5
18
23
414
1634.89
灰
4
16
22
352
1390.61
合计
70
1266
5000
财务主管:
王萍复核:
兰制表人:
俊辉
工资费用分配表
产品工时
生产定额工时/小时
分配率
分配金额/元
甲产品
1000
20
20000
乙产品
1000
20
20000
丙产品
900
20
18000
合计
2900
20
58000
财务主管:
王萍复核:
兰制表人:
俊辉
根据上述资料编制会计分录如下:
借:
基本生产成本——甲产品20000
——乙产品20000
——丙产品18000
制造费用3000
管理费用16000
销售费用10000
贷:
应付职工薪酬—工资87000
记帐凭证
201×年12月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
分配职工薪酬
基本生产成本
甲产品
20000
乙产品
20000
丙
18000
制造费用
工资
3000
管理费用
工资
16000
销售费用
工资
10000
应付职工薪酬
工资
87000
合计
87000
87000
财务主管记帐出纳审核制单
基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
基本生产车间单位:
元
201×年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
略
分配职工薪酬
20000
20000
制造费用明细账
车间名称:
基本生产车间
201×年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
12
31
分配职工薪酬
3000
3000
表2—24燃料费用分配表
201×年×月
分配对象
产量(件)
燃料
间接分配部分(计划成本)
直接计入部分
(计划成本)
计划成本
合计金额
材料成本
差异(4%)
实际成本
合计
分配率
应分配费用
A产品
1000
4000
4000
160
4160
B产品
1400
5600
5600
224
5824
小计
2400
4
9600
9600
384
9984
C产品
6800
6800
272
7072
小计
6800
6800
272
7072
合计
9600
6800
16400
656
17056
借:
基本生产成本——A产品4160
——B产品5824
——C产品7072
贷:
原材料——燃料16400
材料成本差异656
表2—25原材料费用分配表
201×年×月
应借账户
成本或费用项目
产量
(件)
本月消耗
计划
价格
直接耗用(计划成本)
原材料
计划成本
合计
材料
成本
差异
(4%)
原材料
实际成本合计
单位耗用定额(元)
耗用
总额
(元)
分配率
基
本
生
产
成
本
A产品
原材料
1000
30
30000
36000
39000
75000
3000
78000
B产品
原材料
1400
25
35000
42000
31000
73000
2920
75920
小计
2400
65000
1.20
78000
70000
148000
5920
153920
C产品
原材料
46000
46000
1840
47840
制造费用
第一
车间
消耗材料
1600
1600
64
1664
修理费
2600
2600
104
2704
劳动保护费
800
800
32
832
第二
车间
消耗材料
1100
1100
44
1144
修理费
1300
1300
52
1352
劳动保护费
730
730
29.20
759.20
辅助生产成本
供电
车间
材料费
12000
12000
480
12480
机修
车间
材料费
13500
13500
540
14040
管理费用
900
900
36
936
合计
78000
150530
228530
9141.20
237671.20
借:
基本生产成本——A产品7800
——B产品75920
——C产品47840
制造费用——一车间5200
——二车间3255.20
辅助生产成本——供电12480
——机修14040
管理费用936
贷:
原材料——主要材料228350
材料成本差异9141.20
表2—26工资及福利费用分配汇总表
201×年×月
应借账户
实用工时
工资
提取的福利费
合计
分配率
应分配费用
分配率
应分配费用
基本
生产
成本
A产品
28000
5986
838.04
6828.04
B产品
30000
6414
897.96
7311.96
小计
58000
0.2138
12400
1736
14136
C产品
5800
812
6612
小计
18200
2548
20784
制造
费用
第一车间
900
126
1026
第二车间
700
98
798
小计
1600
224
1824
辅助生产车间
供电车间
1400
196
1596
机修车间
2600
364
2964
小计
4000
560
4560
管理费用
4500
630
5130
合计
28300
3962
32262
借:
基本生产成本——A产品6828.04
——B产品7311.96
——C产品6612
制造费用——一车间1026
——二车间798
辅助生产成本——供电2964
——机修1596
管理费用5130
贷:
应付职工薪酬(工资)28300
应付职工薪酬(福利费)3962
项目三综合费用的核算
实训3.1辅助生产费用的核算
1.会计分录:
(1)借:
辅助生产成本——供电12000(5)借:
辅助生产成本——供电1500
——机修14000——机修1000
贷:
原材料26000贷:
银行存款2500
(2)借:
辅助生产成本——供电1500(6)借:
辅助生产成本——供电400
——机修2500——机修200
贷:
应付职工薪酬(工资)4000贷:
银行存款600
(3)借:
辅助生产成本——供电200(7)借:
辅助生产成本——供电3000
——机修350——机修2500
贷:
应付职工薪酬(福利费)550贷:
累计折旧5500
(4)借:
辅助生产成本——供电600(8)借:
辅助生产成本——供电3000
——机修850——机修2500
贷:
银行存款1450贷:
待摊费用5500
表3—2辅助生产明细账
车间名称:
供电车间
年
凭证
字号
摘要
费用项目
月
日
材料费
工资及
福利费
办公费
劳动
保护费
运输费
折旧费
修理费
合计
材料费
12000
12000
工资费
1500
1500
福利费
200
200
略
办公费
600
600
劳保费
1500
1500
运输费
400
400
折旧费
3000
3000
修理费
3000
3000
合计
12000
1700
600
1500
400
3000
3000
22200
分配转出
12000
1700
600
1500
400
3000
3000
22200
表3—3辅助生产明细账
车间名称:
机修车间
年
凭证
字号
摘要
费用项目
月
日
材料费
工资及福利费
办公费
劳动
保护费
运输费
折旧费
修理费
合计
材料费
14000
14000
工资费
2500
2500
福利费
350
350
略
办公费
1850
1850
劳保费
1000
1000
运输费
200
200
折旧费
2500
2500
修理费
2500
2500
合计
14000
3850
1850
1000
200
2500
2500
24900
分配转出
14000
3850
1850
1000
200
2500
2500
24900
表3—4辅助生产费用分配表
(直接分配法)
辅助生产车间名称
供电车间
机修车间
合计
待分配费用
22200
24900
47100
供应劳务量
20000
12000
分配率
1.11
2.075
产品耗用
A产品
耗用数量
3571
分配金额
3963.81
3963.81
B产品
耗用数量
4286
分配金额
4757.46
4757.46
C产品
耗用数量
2143
分配金额
2378.73
2378.73
一般耗用
一车间
耗用数量
2000
7000
分配金额
2220
14525
16745
二车间
耗用数量
2500
3500
分配金额
2775
7262.50
10037.50
企业管理部门
耗用数量
5500
1500
分配金额
6105
3112.50
9217.50
合计
22200
24900
47100
借:
基本生产成本——A产品3963.81
——B产品4757.46
——C产品2378.73
制造费用——一车间16745
——二车间10037.50
管理费用9217.50
贷:
辅助生产成本——供电22200
——机修24900
(二)练习辅助生产费用的分配
表3—6辅助生产费用分配表
(直接
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