报关员考试复习第五章同步练习.docx

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报关员考试复习第五章同步练习

一、单选题:

　　1、我国某出口加工企业从香港购进台湾产的薄形尼龙布一批，加工成女式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为（）。

　　A、香港

　　B、台湾

　　C、中国

　　D、国别不详

　　标准答案：

c

　　2、用于所获得或生产产品中的原产于东盟成员方的成分不少于该货物FOB价的（），并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原产国为东盟成员国。

　　A、40%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、60%

　　标准答案：

a

　　3、特别优惠关税待遇进口货物规则的原产地证明书有效期为自签发之日起（）。

　　A、30天

　　B、60天

　　C、90天

　　D、180天

　　标准答案：

d

　　4、直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后（）内，作出原产地的预确定决定。

　　A、60天

　　B、90天

　　C、150天

　　D、180天

　　标准答案：

c

　　5、关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是（）。

　　A.适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

　　C.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　　D.适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率

　　标准答案：

d

　　解　　析：

对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。

　　6、原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，下列表述中不符合非优惠原产地规则的实质性改变标准规定的是（）

　　A、货物经加工后，在海关进出口税则中的税号（4位数一级的税则号列）已有了改变

　　B、货物经重新筛选并重新包装

　　C、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%

　　D、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上

　　标准答案：

b

　　7、根据《中华人民共和国关税条例》的规定，货物进口或出口时，一般情况下海关按照何时实施的税率计征关税（　　）。

　　A.办理海关手续之日

　　B.装载货物的运输工具进境之日

　　C.海关接受货物申报进口或者出口之日

　　D.向海关指定银行缴纳税款之日

　　标准答案：

c

　　8、非优惠原产地认定标准之一的从价百分比标准，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产原料进行制造,加工后的增值部分,超过所得货物价值的比例:

　　A.≥30%

　　B.≥40%

　　C.≥55%

　　D.≥60%

　　标准答案：

a

　　9、境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批,设该商品的最惠国税率为10%,普通税率为30%,亚太协定税率为9.5%,香港CEPA项下税率为0,该商品进口时适用的税率是:

　　A.10%

　　B.30%

　　C.9.5%

　　D.0

　　标准答案：

c

　　解　　析：

该货物的产地是孟加拉国，孟加拉国是签订了《亚太协定》的成员国，适用亚太协定税率。

　　10、境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。

设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为（）

　　A.0

　　B.3150元人民币

　　C.3500元人民币

　　D.11900元人民币

　　标准答案：

b

　　解　　析：

该货物的产地是韩国，韩国是亚太贸易协定的成员国之一，适用协定税率，10000×7×4.5%=3150元。

　二、多选题:

　　11、关于海关估价方法，下列哪些叙述是错误的（　　）

　　A.海关在审定进口货物完税价格时，应优先采用成交价格法

　　B.当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依此使用其他估价方法

　　C.在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法

　　D.相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使装上也不能有任何微小差别

　　标准答案：

c,d

　　12、目前我国签署的各项优惠贸易协定主要的从价百分比标准，下列说法正确的是（）。

　　A、《亚太贸易协定》项下，非成员国原产的或者不明原产地的材料的总价值不超过该货物FOB价的55%（孟加拉国除外）

　　B、《框架协议》项下，原产于任一成员方的成分不少于该货物FOB价的40%

　　C、CEPA项下，在港澳获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计，与在港澳生产或获得产品的FOB价的比例不小于30%

　　D、特别优惠关税的原产地规则，受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的35%

　　标准答案：

a,b,c

　　解　　析：

特别优惠关税的原产地规则，受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的40%.

　　13、目前我国签署的各项优惠贸易协定主要的从价百分比标准，下列说法正确的是（）。

　　A、《亚太贸易协定》项下，非成员国原产的或者不明原产地的材料的总价值不超过该货物FOB价的55%（孟加拉国除外）

　　B、《框架协议》项下，原产于任一成员方的成分不少于该货物FOB价的40%

　　C、CEPA项下，在港澳获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计，与在港澳生产或获得产品的FOB价的比例不小于30%

　　D、特别优惠关税的原产地规则，受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的35%

　　标准答案：

a,b,c

　　解　　析：

特别优惠关税的原产地规则，受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的40%.

　　14、完全获得标准是确定货物原产地的重要标准，下列属于优惠原产地下完全获得标准的是（）。

　　A.从该国领土或领海内开采的石油

　　B.在该成员国或者地区境内收获的小麦

　　C.从该国境内出生并饲养的活动物

　　D.在该成员国或者地区境内采摘的苹果

　　标准答案：

a,b,c,d

　　15、关于原产地证，下列说法正确的是（）。

　　A、《框架协议》规则的原产地证明书，应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限延长为6个月

　　B、原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过200美元，无须要求我国的纳税义务人提交原产地证书，但是要提交出口人对有关产品原产于该出口成员方的声明

　　C、港澳CEPA的原产地证明书，一个原产地证书可多次使用，适用于多批进口货物

　　D、“特别优惠关税待遇”原产地证明书的有效期为自签发之日起1年

　　标准答案：

a,b

　　解　　析：

港澳CEPA的原产地证明书，一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。

特别优惠关税待遇原产地证明书的有效期为自签发之日起180日。

　　16、下面是有关运用《中华人民共和国海关进出口税则》规定征收关税的表述，其中表述正确是（）。

　　A.执行国家有关税率减征政策时，在暂定最惠国税率基础上再进行减免

　　B、对于原产于中国境内的进口货物，适用最惠国税率

　　C、对于原产地不明的进口货物，按照普通税率计征

　　D、对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从高计征”

　　标准答案：

b,c

　　解　　析：

A选项，执行国家有关税率减征政策时，应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率。

D选项，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”。

17、下列关于进口税率适用的表述正确的是（）。

　　A、按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率

　　B、对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税

　　C、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　D、适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　标准答案：

a,b,c

　　解　　析：

D适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

　　18、关于税率适用时间，下列表述正确的是（）。

　　A、减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率征税

　　B、因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

　　C、租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

　　D、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　标准答案：

c,d

　　解　　析：

A、减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

　　B、因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。

行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

　　19、下列情形中,应当适用海关接受纳税义务人申报办理纳税手续之日实施的税率的是（）。

　　A.保税货物经批准不复运出境的

　　B.保税仓储货物转入国内市场销售的

　　C.减免税货物经批准转让的

　　D.租赁进口货物分期缴纳税款的

　　标准答案：

a,b,c,d

　　20、下列属于非优惠原产地认定标准中“实质性改变标准”的是：

　　A.完全获得标准

　　B.税则归类改变标准

　　C.从价百分比标准

　　D.加工工序标准

　　标准答案：

b,c,d

　　解　　析：

参见教材295页。

　　21、下列进口货物中，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率的是：

　　A.到达前经海关批准先行申报的进口货物

　　B.货物运抵指运地前经海关核准先行申报的进口转关运输货物

　　C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物

　　D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物

　　标准答案：

a,c

　　22、关于各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准,以下表述正确的是:

　　A.完全获得,是指从成员国（地区）直接运输进口的货物是完全在该成员国（地区）获得或产生的

　　B.税则归类改变,是指原产于成员国（地区）的材料在非成员国（地区）境内进行制造,加工后,所得税则归类发生了变化

　　C.区域价值成份,是指出口货物FOB价格扣除生产过程中该成员国（地区）原产材料价格后,所余价格在出口货物FOB价格中所占的百分比

　　D.制造加工工序,是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序

　　标准答案：

a,d

　　解　　析：

B选项，税则归类改变标准：

是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了改变。

　　C选项，区域价值成份,是指出口货物FOB价格扣除生产过程中非该成员国（地区）原产材料价格后,所余价格在出口货物FOB价格中所占的百分比

三、判断题:

　　23、两个及两个以上国家（地区）参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

正确

　　24、所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%及其以上。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

正确

　　25、对于适用CEPA项下进口的货物，纳税义务人应当主动向申报海关申明该货物适用最惠国税率，并提交符合CEPA项下规定的有效原产地证书作为报关的随附单证。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

对于适用CEPA项下进口的货物，纳税义务人应当主动向申报海关申明该货物适用零关税税率。

　　26、适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

错误

　　27、进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

正确

　　28、对于经批准以加工贸易方式保税进口的原材料转为内销时，在向海关办理纳税手续时，其税率应适用向海关申报转为内销之日的税则税率。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

错误

　　解　　析：

进出口货物应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

　　29、优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。

（　　）

　　对错

　　标准答案：

错误

　　30、在计算出口关税时，有暂定税率的，暂定税率的执行优先于出口税率。

（　　）

　　对错

标准答案：

正确

第二次练习

一、单选题:

　　1、纳税义务人、担保人超过（）仍未缴纳税款的，海关可以采取强制措施扣缴。

（）

　　A、15天

　　B、1个月

　　C、3个月

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　2、由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠是指（）。

　　A、法定减免税

　　B、特定减免税

　　C、临时减免税

　　D、政策性减免税

　　标准答案：

c

　　解　　析：

政策性减免税是指特定减免税。

　　3、下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（）。

　　A、某三资企业以保税方式进口的生产原材料

　　B.某大学进口用于科研实验用器材

　　C、某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品

　　D.残疾人进口的残疾人专用轮椅

　　标准答案：

c

　　解　　析：

法定减免税货物包括：

　　1、关税税额在人民币50元以下的一票货物;

　　2、无商业价值的广告品和货样;

　　3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

　　4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;

　　5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

　　6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;

　　7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

　　C选项是无商业价值的广告用品，所以应选C答案。

ABD属于特定减免税货物的范围。

　　4、下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是（）

　　A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物

　　B.无商业价值的货样、广告品

　　C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资

　　D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物

　　标准答案：

b

　　解　　析：

A选项应为关税税额在人民币50元以下的一票货物;C选项商业机构无偿赠送的物资属于一般进口货物;D选项应为在海关放行前遭受损坏或者损失的货物。

　　5、关税税额在人民币（）以下的一票进出口货物，免征关税。

　　A、50元

　　B、500元

　　C、200元

　　D、100元

　　标准答案：

a

6、海关补征进出口货物关税和进口环节代征税时，应向纳税人填发（）.

　　A、收入退还书

　　B、海关专用缴款书

　　C、海关行政事业收费专用票据

　　D、征免税证明

　　标准答案：

b

　　7、因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征，海关在（）内可以追征。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　8、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当（）。

　　A、自收到通知之日起1年内办理有关退税手续

　　B、自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续

　　C、自海关发出通知之日起1年内办理有关退税手续

　　D、自海关发出通知之日起3个月内办理有关退税手续

　　标准答案：

b

　　9、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。

其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：

　　A.1年;0.5‰

　　B.3年;0.5‰

　　C.1年;1‰

　　D.3年;1‰

　　标准答案：

b

　　10、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款;逾期缴纳的，由海关征收滞报金;纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、6个月

　　D、9个月

　　标准答案：

b

11、纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴措施，其规定期限是（）。

　　A、15天

　　B、1个月

　　C、3个月

　　D、6个月

　　标准答案：

c

　　解　　析：

03年、04年都考过。

历年考试中同一个知识点经常出题，要注意做历年真题的时候把相关的知识都理解记忆。

　　12、我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美元=8人民币，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，则海关应征关税税额为（）。

　　A、841.30元

　　B、6043.48元

　　C、906.52元

　　D、886.37元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

1）将CIF价转为FOB价：

（1000×8）-（1500+50）=6450（元）

　　2）出口货物的完税价格=6450/（1+出口税率）

　　=6450/1.15=5608.69（元）

　　3）出口税额=完税价格×出口税率=5608.69×15%=841.30（元）

　　13、某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于4月28日（周五）开出缴纳通知单，该公司于5月18日缴纳，问海关应该征收滞纳金多少?

　　A、0元

　　B、50元

　　C、75元

　　D、100元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

4月28日开出缴款通知单，加上15天，缴款的截止日期为5月13日止，但5月13、14日是星期六和星期天，因此缴纳税款的截止日期顺延至5月15日星期一。

该公司滞纳的起始日为5月16日，截止日为5月18日，滞纳期间从5月16日—5月18日纳，逾期3天。

　　关税滞纳金金额=20000×0.5‰×3天=30元

　　增值税滞纳金金额=30000×0.5‰×3天=45元

　　09年教材做的变动，但09年没有出题，今年要特别注意，314页关于滞纳金按每票货的关税、增值税、消费税单独计算，起征点为50元。

因此没有达到起征点，免征。

　　14、海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书，五一放假时间为5月1日至5月7日。

为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。

　　A.4月30日

　　B.5月2日

　　C.5月8日

　　D.5月9日

　　标准答案：

c

　　解　　析：

最迟应缴纳税款的日期是5月2日（4月17日+15天），由于5月2日为节假日，顺延至其后的第一个工作日，因此5月8日最迟应缴纳税款的日期，如果5月9号缴纳，那么滞纳1天。

06年考题。

　　15、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。

设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。

该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

　　A.115200元

　　B.34560元

　　C.16800元

　　D.12000元

　　标准答案：

d

　　解　　析：

06年考题。

应征的关税税额=货物的数量×单位税额

　　=8000×0.05×30

　　=12000

16、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。

设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。

该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

　　A.115200元

　　B.34560元

　　C.16800元

　　D.12000元

　　标准答案：

d

　　解　　析：

06年考题。

应征的关税税额=货物的数量×单位税额

　　=8000×0.05×30

　　=12000

　　17、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是（）。

（注：

五一放假时间为5月1日至5月7日）

　　A.0元

　　B.45元

　　C.67.50元

　　D.225元

　　标准答案：

a

　　解　　析：

先计算滞纳的天数，4月16加15天，最后的缴款期限本应为5月1日，由于5月1日为节假日，缴款期限顺延至节后的第一个工作日，即最后的缴款期限为5月8日，从5月9日开始滞纳，5月10缴纳税款，共滞纳了2天。

　　关税滞纳金金额=15000×0.5‰×2天=15元

　　增值税滞纳金金额=30000×0.5‰×2天=30元

　　09年教材做的变动，但09年没有出题，10年要特别注意，314页关于滞纳金按每票货的关税、增值税、消费税单独计算，起征点为50元。

因此没有达到起征点，免征。

07年考题

　　二、多选题:

　　18、下列进口货物若享受减免税，哪些属于特定减免税的范围（）。

　　A、外国政府、国际组织无偿赠送的物资

　　B、科教用品

　　C、残疾人用品

　　D、保税区物资

　　标准答案：

b,c,d

　　解　　析：

A不正确，属于法定减免税的范围。

　　19、根据国家税务总局和海关总署的规定，当进口货物关税减免时，下列（）同时免征进口环节增值税及消费税。

　　A、外商投资企业进口物资及国内投资项目进口设备

　　B、科教用品、残疾人专用品

　　C、救灾捐赠物资

　　D、扶贫慈善捐赠物资

　　标准答案：

b,c

　　解　　析：

免征关税、进口环节增值税、消费税的包括：

①科教用品;②科技开发用品;③救灾捐赠物资;④残疾人专用品。

　　20、经海关审核可以办理退税手续的情况是（）。

　　A、已缴纳税款的进口货物，因品质或者规则原因原状退货复运出境的

　　B、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的

　　C、已缴纳出口关税的货物，因品质或者规则原因原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　D、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

　　标准答案：

a,b,c,d

　21、关于税率适用原则，下列表述正确的是（）。

　　A.进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率

　　B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　C.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　D.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

　　标准答案：

b,c,d

　　解　　析：

06年考题。

A错，应当适用的是海关接受该货物申报之日的税率，而不是申请人申报之日的税率。

　　22、关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是（）。

　　A.海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格

　　B.关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”

　　C.完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”

　　D.滞纳金的起征点为人民币50元

　　标准答案：

a,b