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应交税费——增值税(销)10,200
13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。
销售费用819
银行存款819
14、分配结转本月应付供电公司电费7,000元,其中生产甲产品用3,000元,生产乙产品用2,500元,车间用1,000元,行政管理部门用500元。
生产成本——甲产品3,000
——乙产品2,500
制造费用1,000
管理费用500
其他应付款7,000
15、分配结转本月职工工资40,000元,其中生产甲产品工人工资15,000元,生产乙产品工人工资20,000元,车间管理人员工资1,700元,工厂行政管理人员工资3,300元。
生产成本——甲产品15,000
——乙产品20,000
制造费用1,700
管理费用3,300
应付职工薪酬40,000
16、计提本月固定资产折旧15,500元,其中生产车间固定资产计提折旧10,000元,行政管理部门计提折旧5,500元。
制造费用10,000
累计折旧15,500
17、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元;
摊销应计入本月管理费用的保险费200元。
制造费用800
管理费用200
待摊费用1,000
18、预提应由本月负担的短期借款利息200元。
财务费用200
预提费用200
19、根据甲、乙产品的生产工时比例分配本月发生的制造费用(本月甲产品耗用6,000工时,乙产品耗用4,000工时)。
制造费用分配率=20,017÷
(6,000+4,000)=2.0017
甲产品应分配额=6,000×
2.0017=12,010.2
乙产品应分配额=4,000×
2.0017=8,006.8
生产成本——甲产品12,010.2
——乙产品8,006.8
制造费用20,017
20、本月投产的甲产品1,000件和乙产品1,000件全部完工入库,结转其生产成本。
库存商品——甲产品111,010.2
——乙产品74,006.8
生产成本——甲产品111,010.2
——乙产品74,006.8
21、结转本月销售甲产品500件的生产成本60,000元,销售乙产品500件的生产成本40,000元。
主营业务成本——甲产品60,000
——乙产品40,000
库存商品——甲产品60,000
22、将各收入、费用账户结转“本年利润”账户。
①借:
——乙产品60,000
贷:
本年利润150,000
②借:
本年利润118,119
贷:
主营业务成本—甲产品60,000
—乙产品40,000
管理费用15,300
财务费用200
销售费用1,619
营业外支出1,000
23、按规定计算结转应缴所得税(税率33%)。
利润总额=150,000-118,119=31,881
应交所得税=31,881×
33%=10,520.73
所得税费用10,520.73
应交税费——应交所得税10,520.73
本年利润10,520.73
所得税费用10,520.73
24、按税后利润的10%提取盈余公积金。
净利润=31,881-10,520.73=21,360.27
盈余公积=21,360.27×
10%=2,136.027
利润分配——提取盈余公积2,136.027
盈余公积2,136.027
25、税后利润按投资比例应付给投资者的利润计12,240元。
要求:
根据上述业务编制会计分录。
利润分配——应付利润12,240
应付利润12,240
二、某工厂2010年3月发生如下经济业务:
1、购进甲材料一批,共1,600公斤,取得增值税专用发票,发票上注明单价10元,增值税税率17%,材料尚未到达,货款以银行存款支付。
在途物资-甲材料16,000
应交税费——应交增值税(进)2,720
银行存款18,720
2、以库存现金支付上述甲材料的装卸费2,000元。
在途物资-甲材料2,000
库存现金2,000
3、上述甲材料验收入库,结转其实际成本。
原材料-甲材料18,000
在途物资-甲材料18,000
4、从仓库领用甲、乙材料各一批,用以生产A、B两种产品和其他一般耗用(参见下表)。
项目
甲材料
乙材料
金额合计
数量(公斤)
金额(元)
制造A产品领用
1,000
10,000
800
24,000
34,000
制造B产品领用
1,500
15,000
400
12,000
27,000
车间一般耗用
4,000
管理部门领用
50
合计
2,900
29,000
1,250
37,500
66,500
生产成本——A产品34,000
——B产品27,000
制造费用4,000
管理费用1,500
原材料——甲材料29,000
——乙材料37,500
5、结算本月应付职工工资28,000元,其中,制造A产品工人工资15,000元,制造B产品工人工资8,000元,车间管理人员工资4,000元,厂部管理人员工资1,000元。
生产成本——A产品15,000
——B产品8,000
制造费用4,000
管理费用1,000
应付职工薪酬——工资28,000
6、按职工工资总额的14%计提职工福利费。
生产成本——A产品2,100
——B产品1,120
制造费用560
管理费用140
应付职工薪酬——福利费3,920
7、以银行存款支付行政管理部门水电费500元。
管理费用500
银行存款500
8、计提应由本月负担但尚未支付的短期借款利息500元。
财务费用500
应付利息500
9、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧10,600元,其中,车间固定资产折旧8,000元,行政管理部门固定资产折旧2,600元。
制造费用8,000
管理费用2,600
累计折旧10,600
10、在财产清查中发现乙材料短缺200元(假设暂不考虑增值税)。
待处理财产损溢200
原材料——乙材料200
11、经查,上述材料盘亏属于定额范围内的自然损耗,经批准进行转销。
管理费用200
12、将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人工资比例转入生产成本。
生产成本——A产品10,800
——B产品5,760
制造费用16,560
13、本月A、B产品全部完工,结转完工产品成本。
库存商品——A产品61,900
——B产品41,880
生产成本——A产品61,900
——B产品41,880
14、销售A产品一批,共100件,每件售价500元,增值税率17%,货款尚未收到。
应收账款58,500
主营业务收入——A产品50,000
应交税费——应交增值税(销)8,500
15、计算上述已售A产品应交纳的消费税,消费税率为10%,并做出账务处理。
营业税金及附加5,000
应交税费——应交消费税5,000
16、结转已销售A产品的实际成本31,000元。
主营业务成本——A产品31,000
库存商品——A产品31,000
17、以库存现金支付违约罚金500元。
营业外支出500
库存现金500
18、以银行存款支付销售部门业务费300元。
销售费用300
银行存款300
19、将本月各损益类账户发生额转至“本年利润”账户。
主营业务收入——A产品50,000
本年利润50,000
本年利润43,240
主营业务成本——A产品31,000
营业税金及附加5,000
销售费用300
管理费用5,940
财务费用500
营业外支出500
20、按利润总额的25%计算应交所得税,并将所得税费用转入“本年利润”。
所得税费用1,690
应交税费——应交所得税1,690
本年利润1,690
21、将本月实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
本年利润5,070
利润分配——未分配利润5,070
22、按税后利润的10%提取法定盈余公积金。
利润分配——提取法定盈余公积507
盈余公积507
23、向投资者分配股利2,000元。
利润分配——应付股利2,000
应付股利2,000
三、某企业2009年1月份发生下列经济业务:
1、1日,购入甲材料300公斤,取得增值税专用发票,发票上注明单价100元,增值税税率17%,材料尚未到达,货款以银行存款支付。
在途物资——甲材料30,000
应交税费——应交增值税(进项税额)5,100
银行存款35,100
2、3日,以银行存款支付上述甲材料的运杂费3,000元。
在途物资——甲材料3,000
银行存款3,000
3、5日,上述甲材料验收入库,结转其实际成本。
原材料——甲材料33,000
在途物质——甲材料33,000
4、7日,领用甲材料28,000元,用于A产品生产。
生产成本——A产品28,000
原材料——甲材料28,000
5、9日,收回购货单位前欠货款20,000元,存入银行。
银行存款20,000
应收账款20,000
6、10日,销售A产品一批,售价28,000元,增值税税率17%,款项收到存入银行。
银行存款32,760
主营业务收入——A产品28,000
应交税费——应交增值税(销项税额)4,760
7、14日,以银行存款偿付前欠供应单位款项30,000元
应付账款30,000
银行存款30,000
8、17日,以银行存款购买办公用品5,720元。
管理费用5,720
银行存款5,720
9、21日,从银行提取现金10,000元,准备发放工资。
库存现金10,000
银行存款10,000
10、23日,以现金支付职工工资10,000元。
应付职工薪酬——工资10,000
库存现金10,000
11、25日,销售A产品一批,售价34,200元,增值税税率17%,收到购货方已承兑的商业汇票一张。
应收票据40,014
主营业务收入——A产品34,200
应交税费——应交增值税(销项税额)5,814
12、27日,以银行存款支付本月水电费2,400元,其中车间耗用2,000元,管理部门耗用400元。
管理费用400
制造费用2,000
银行存款2,400
13、30日,以现金支付销售产品运费及包装费1,000元。
销售费用1,000
库存现金1,000
14、31日,计算分配职工工资,计A产品生产工人8,000元,行政部门管理人员2,000元。
生产成本——A产品8,000
管理费用2,000
15、31日,按工资总额的14%提取职工福利费。
生产成本——A产品1,120
管理费用280
应付职工薪酬——福利费1,400
16、31日,计提本月固定资产折旧8,200元,其中车间固定资产应计折旧6,600元,管理部门固定资产应计折旧1,600元。
制造费用6,600
管理费用1,600
累计折旧8,200
17、31日,计提应由本月负担但尚未支付的短期借款利息348元。
财务费用348
应付利息348
18、31日,在财产清查中发现甲材料短缺1,000元(假设暂不考虑增值税)。
待处理财产损溢1,000
原材料——甲材料1,000
19、经查明,上述材料盘亏由于过失人造成,应由过失人进行赔偿,经批准进行转销。
其他应收款1,000
20、31日,结转本月发生的制造费用。
生产成本——A产品8,600
制造费用8,600
21、本月A产品全部完工,31日,结转A产品的完工成本。
库存商品——A产品45,720
生产成本——A产品45,720
22、31日,结转本月A产品的销售成本45,000元。
主营业务成本——A产品45,000
库存商品——A产品45,000
23、31日,计算本月应交消费税金3,110元。
营业税金及附加3,110
应交税费——应交消费税3,110
24、31日,将本月各损益类账户的发生额转至“本年利润”账户。
主营业务收入——A产品62,200
本年利润62,200
本年利润59,458
主营业务成本——A产品45,000
营业税金及附加3,110
销售费用1,000
管理费用10,000
财务费用348
25、31日,按利润总额的25%计算应交所得税,并将所得税费用转入“本年利润”账户。
所得税费用685.5
应交税费——应交所得税685.5
本年利润685.5
26、31日,将本月实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
本年利润2,056.5
利润分配——未分配利润2,056.5
27、31日,按税后利润的10%提取法定盈余公积金。
利润分配——提取法定盈余公积205.65
盈余公积205.65
28、31日,将税后利润的20%分配给投资者。
利润分配——应付股利411.3
应付股利411.3
四、某企业12月发生下列经济业务:
1、仓库发出材料42,000元,用于A产品21,900元,用于B产品18,100元,车间使用2,000元。
生产成本——A21,900
——B18,100
制造费用2,000
原材料42,000
2、用现金支付职工薪酬24,000元。
应付职工薪酬——工资24,000
库存现金24,000
3、向光明厂购入甲材料16,380元(含增值税17%),该厂垫付运杂费1,000元,货款以银行存款支付,材料已验收入库。
原材料——甲15,000
应交税费——增值税(进)2,380
银行存款17,380
4、向八一厂购入乙材料46,800元(含增值税17%)。
货款以商业承兑汇票结算。
材料到达并验收入库。
原材料——乙40,000
应交税费——增值税(进)6,800
应付票据46,800
5、以现金支付上述乙材料的搬运费600元。
原材料——乙600
库存现金600
6、收到新华厂还来欠款3,000元存入银行。
银行存款3,000
应收账款——新华厂3,000
7、以银行存款支付上月应交税金1,000元。
应交税费1,000
8、本月份职工薪酬分配如下:
A产品生产工人薪酬10,000元;
B产品生产工人薪酬10,000元;
车间职工薪酬3,000元;
管理部门职工薪酬1,000元,合计24,000元。
生产成本——A产品10,000
——B产品10,000
制造费用3,000
管理费用1,000
9、按职工薪酬总额的14%计提职工福利费。
生产成本——A产品1,400
——B产品1,400
制造费用420
管理费用140
应付职工薪酬——福利费3,360
10、计提本月固定资产折旧3,160元,其中车间使用固定资产折旧2,380元,管理部门使用固定资产折旧780元。
制造费用2,380
管理费用780
累计折旧3,160
11、摊销本月应计入制造费用的待摊费用1,400元。
制造费用1,400
待摊费用1,400
12、将制造费用按生产工人的工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
生产成本——A产品4,600
——B产品4,600
制造费用9,200
13、A产品已全部完成,共2,000件,按其实际生产成本转账。
库存商品——A产品37,900
生产成本——A产品37,900
14、出售产品给新华厂,计A产品1,800件,每件售价28元,B产品4,400件,每件售价14元,共计131,040元(含增值税17%),货款尚未收到。
应收账款——新华厂131,040
主营业务收入——A产品50,400
——B产品61,600
应交税费——增值税(销)19,040
15、结转上述出售产品的生产成本,计A产品每件20元,B产品每件10元,共计80,000元。
主营业务成本——A产品36,000
——B产品44,000
库存商品——A产品36,000
——B产品44,000
16、用现金支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1,100元。
销售费用1,100
银行存款1,100
17、用银行存款支付临时借款利息5,000元。
财务费用5,000
银行存款5,000
18、本月应计入管理费用的待摊费用1,200元。
管理费用1,200
待摊费用1,200
19、按售价计算应交已售产品的消费税金5,600元。
营业税金及附加5,600
应交税费——消费税5,600
20、经上级批准,将原已挂帐的原材料盘亏损失1,120元作非常损失处理。
营业外支出1,120
待处理财产损溢1,120
21、没收某单位包装物逾期未还的押金300元。
其他应付款300
营业外收入300
22、出售多余材料2,000元,应交增值税销项税340元,价款存入银行。
同时结转该材料的实际成本1,500元。
银行存款2,340
其他业务收入2,000
应交税费——增值税(销)340
其他业务成本1,500
原材料1,500
23、将12月份各损益类账户余额转至“本年利润”账户。
主营业务收入——A产品50,400
主营业务收入——B产品61,600
其他业务收入2,000
本年利润114,300
本年利润97,440
主营业务成本——B产品44,000
营业税金及附加5,600
其他业务成本1,500
管理费用3,120
财务费用5,000
销售费用1,100
营业外支出1,120
24、按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
并将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户。
利润总额=114,300-97,440=16,860
应交所得税=16,860×
33%=5,563.8
所得税费用5,563.8
应交税费——应交所得税5,563.8
本年利润5,563.8
所得税费用5,563.8
25、按12月份税后利润的10%提取盈余公积金。
根据上述业务编制相应的会计分录。
净利润=16,860-5,563.8=11,296.2
盈余公积=11,296.2×
10%=1,129.62
利润分配——提取盈余公积1,129.62
盈余公积1,129.62
五、东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2010年月1月份发生下列业务:
1、开出现金支票从银行提取现金2,000元备用;
库存现金2,000
银行存款2,000
2、用现金支付生产车间办公用品费440元;
制造费用440
库存现金440
3、收到盛达公司前欠货款80,000元,存入银行;
银行存款80,000
应收账款——盛达公司80,000
4、向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为
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