成人高考专升本高等数学真题Word格式文档下载.docx
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发生以及权利和义务(披露的交易事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关)完整性(所有应当包括在财务报表中披露均以包括)分类和可理解性(财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚)准确性和计价(财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当)
第三章审计报告
1.企业在对财务报告编制实施控制的过程中应采取的相应措施:
财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确。
准备编制财务报告过程中,有关对账调账差错更正结账等流程控制要求应当明确。
起草财务报告校验编制财务情况说明书,审核批准等流程应当规范。
2.财务报告编制准备及其控制:
企业应当按照有关法律法规以及业务需要设置和管理会计核算科目和账簿。
企业应当指定书面会计政策,并对本期与确认计量分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析,评价,特备关注是否存在滥用或随意变更会计政策,不恰当的调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断等情形。
企业在编制年度会计报告前,全面清查资产核实债务并将清查核实结果及其处理方法向企业董事会及相应的机构报告,以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。
企业应当每月对所有会计科目进行总账和明细账之间的核对,调节。
3.董事会及其秘书处对披露信息的真实性负责。
未经董事会授权和批准,任何部门及个人不得擅自对外披露信息。
确保在成本效益原则的基础上披露所有重大信息,避免出现重大遗漏。
4.企业对外披露信息,其内容包括但不限于下列内容:
定期报告,临时报告,日常信息披露
5.审计报告概念及作用:
审计报告是注册会计师根据审计准则的要求,在实施审计工作的基础上出具的,用于对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件。
注册会计师签发的审计报告,主要具有鉴证,保护和证明三方面的作用。
6.按照审计报告的性质,可分为标准审计报告和非标准审计报告。
按照审计报告使用的目的,可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
按照审计报告的详略程度,可分为简式审计报告和详式审计报告。
7.审计报告的格式:
标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期。
8.无保留审计意见的审计报告的条件:
财务报表已经按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
要同时具备。
9.无保留审计意见的条件:
经过审计后,如果认为财务报表整体是公允的,但还存在下列情形之一,一、会计政策的选用,会计估计的做出或财务报表的披露不符合使用的会计准则和相关会计制度的规定,虽影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告,二因审计范围受到限制,不能获取充分的审计证据,虽影响重大,但不至于出具无法表示的审计报告。
10.否定意见的审计报告:
经过审计后,如果认为财务报告没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
当未调整事项、未确定事项等对财务报表的影响程度在一定范围内时,注册会计师可以发表审计意见。
二者取一即可。
11.无法表示意见的审计报告:
如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见。
第四章审计证据与审计工作底稿
1.审计证据:
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.审计证据的质量,直接关系到注册会计师审计工作的水平,因此必须明确审计证据的要求。
合理的审计证据要求具备两方面的特点,既充分性与适当性。
充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确认的样本量有关。
审计人员只有通过不同的渠道和方法取得其认为足够的审计证据,才能据以发表意见。
注册会计师需要获取的审计证据的数量主要受两方面的影响:
一方面是受错报风险的影响,错报风险越大,需要的审计证据可能越多,另一方面也受审计证据质量的影响,审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少。
适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,审计证据应当与审计目标相关性。
审计人员只能利用与审计证据目标相关联的审计证据来证明和否定被审计单位所列示的事项。
相关性要求审计人员收集的审计证据应当与审计目标相关联。
3.审计证据按外形特征划分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据四大类。
按来源不同划分外部证据、内部证据。
按获取的证据对审计结论的支持程度,可分为直接证据、间接证据。
按证据所提供的逻辑证明,可将审计证据划分为正面证据和反面证据。
4.一般审计程序:
风险评估程序(通过风险评估程序,注册会计师可以确定审计项目的重要性水平,明确审计工作中需要特别考虑的领域,为设计和实施进一步审计程序提供重要基础,注册会计师还应当实施进一步审计程序,包括实施控制测试和实质性程序)控制测试(控制测试的目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
但存在下列情形之一:
一是在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,二是仅实施实质性程序不足以提供认定充分、适当的审计证据)实质性程序(实质性程序包括目的对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序)
5.具体审计程序:
检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
6.审计证据整理的方法:
分类、计算、比较、小结、综合。
7.审计证据评价需考虑的因素:
审计证据的特征(适当性、充分性)审计证据的经济性、审计证据评价中的职业判断(影响注册会计师做出审计证据是否充分适当的、正确的职业判断的因素主要有:
审计准则、职业界的竞争、法律诉讼和职业管理、审计客户的具体情况。
注册会计师在评价审计证据时,需要在审计风险水平、成本及充分可靠之间求均衡,而这一过程不开审计职业判断)
8.审计工作底稿主要包括:
注册会计师在制定和实施审计计划时直接编制的、用以反映其审计思路和审计轨迹的工作记录。
注册会计师接受并从被审计单位或其他有关部门取得的、用作审计证据的各种原始资料。
注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误而作废的文本、以及重复的文件记录等。
9.审计工作底稿作用:
审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。
审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
审计工作底稿是明确审计责任,评价、考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据。
审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查。
审计工作底稿对未来的审计具有参考备查价值。
10.审计工作底稿的基本内容:
被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或时间、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、其他应说明事项。
11.审计工作底稿的编制要求:
内容方面(首先要做到资料翔实,其次是重点突出,最后是结论明确)形式方面(要素齐全、审计工作底稿所采用的格式应符合规范的要求、审计符号的含义应前后一致、记录清晰)
12.审计工作底稿的复核:
会计师事务所应建立三级复核制度:
项目经理、部门经理(重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、审计调整事项)主任会计师(审计做的计划、进度和质量)
13.审计档案的所有权与保管:
审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后60天,对于会计档案,会计师事务所应当自审计报告日起至少保存10年
14.审计档案的保密与调阅,审计工作底稿归档后的变动(修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。
修改或增加审计工作底稿的具体理由。
修改和增加审计工作底稿对审计结论产生的影响)审计报告日后对审计工作底稿的变动(实施的新的或追加的审计程序,获取的审计证据以及得出的结论。
对审计工作底稿做出变动及对其进行复核的时间和人员)
第五章重要性
1.重要性:
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。
2.重要性原则的一般考虑:
重要性概念中的错报包含漏报。
重要性包括对数据和性质两个方面的考虑。
确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。
重要性的确定离不开某单位的特定环境。
对重要性的评估需要运用职业判断。
3.重要性概念运用的步骤:
进行重要性的初步判断。
将重要性的初步判断分配至各个账户。
估计每个账户的总体错报。
估计所有错报汇总数。
将所有账户的错报汇总数与初步的重要性判断进行比较。
4.导致错报的原因主要有:
一般公认会计原则应用错误。
偏离了事实。
漏报必要信息。
5.重要性判断的数量指南:
税前净利的5%-10%总资产的05%-1%权益的1%总收入的0.5%-1%根据总资产或总收入两项中较大的一些确定一个变动百分比。
6.审计人员你在判断错报的性质是否重要时应考虑的具体情况包括:
错报对遵守法律法规要求的影响程度。
错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。
错报掩盖收益或其他趋势变化的程度。
错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的硬下疳程度。
错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。
错报对增加管理层报酬的影响程度。
错报是否与涉及特定方的项目相关。
错报对信息漏报的影响程度。
7.认顶层的重要性:
认顶层的重要性水平是指某认定在被认为有重要错报之前,可以有的最大错报。
认定层的重要性水平也成为”可容忍错报“在初步判断某认定的重要性水平时,审计人员必须考虑该认定重要性水平和财务报表重要性水平之间的关系,这种考虑对于审计人员充分计划审计工作很有帮助。
8.将重要性的初步判断分配至各个账户:
审计人员在量化了财务报表的重要性之后,通过将财务报表的重要性分配到各账户,便可得出每个账户的重要性的初步估计数。
分配的对象即可以是资产负债表账户,也可以是损益表账户。
很多审计人员选择以资产负债表账户做为分配的基础。
在采用分配法时,各账户或交易层次的重要性水平之和,应当等于会计报表层次的重要性水平。
9.评价审计结果时对重要性的考虑:
已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能过准确计量的错报,包括:
对事实的错报,涉及主观决策的错报。
其他错报的最佳估计数,即推断误差。
推断误差通常包括:
通过测试样本估计出总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报,通过实质性分析程序推断出估计错报。
10.尚未更正的错报与财务报表层次重要性水品相比,可能出现的两种情况:
尚未更正的汇总数低于重要性水平。
尚未更正的错报汇总数超过或接近重要性水平。
第六章审计风险
1.审计模式的发展大致可以分为:
账面基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
2.制度基础审计和风险基础审计的区别:
确定重点审计领域的依据不同(制度基础审计依靠内部控制来确定重点审查范围,而风险评估程序仅要评估内部控制盒程序)。
实施的审计程序不同(制度基础审计是以评估内部控制为起点,根据内部控制可靠性分析,确立实质性测试的性质时间和范围)。
对内部控制的运用不同。
对审计风险的处理不同(制度基础审计只在抽取样本进行是实质性测试时考虑了控制风险和检查风险,而风险基础审计的最重要的一点事审计人员的风险评估反映的不仅仅是这,还有,审计人员未能发现这些错误的风险)。
审计的出发点不同(制度基础审计方法是在需求向导的审计背景下长生的,一切审计工作都要满足委托人和被审计单位的需要,而风险基础审计方法体现了供给导向型审计特点)
3.审计风险:
是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当意见的可能性。
4.根据审计风险影响范围大小不同可分为审计职业风险和审计项目风险
5.审计职业风险:
是指可能对审计职业界的生存和发展带来不利的影响的各种环境因素的总和。
具体包括以下两个方面:
宏观经济环境风险、客户经营风险。
6.构成我国独立审计职业风险的因素:
经济体制变革的影响、法律换环境的影响、审计范围拓宽、社会公众对室内机的认识不足、审计方法存在缺陷。
7.审计风险的组成要素:
审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
检查风险是指某一认定存在错报,改错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
重大错报风险和检查风险的关系可表示为:
审计风险=重大错报风险*检查风险
8.重要性与审计风险的关系:
重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系。
重要性水平越高,审计风险就越低。
第七章内部控制
1.内部控制:
是指由企业董事会或类似的决策、治理机构、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。
2.内部控制目标:
企业战略。
经营的效率和效果。
财务报告及管理信息的真实、可靠和完整。
资产的安全和完整。
遵循国家法律法规和有关监管要求。
3.建立和实施内部控制的基本原则:
合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性、成本效益。
4.内部控制要素:
内部环境(治理结果、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊等机制)风险评估(目标设定、风险识别、风险分析、分险应对)控制措施(控制措施的目的是对具有业务与事项的控制,合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。
控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评、信息系统控制)信息与沟通(主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制)监督检查
5.了解内部控制的目的:
是评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行。
6.与了解内部控制相关的审计程序:
询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
7.内部控制的局限性:
在决策时人为判断出现错误和由于人为失误导致内部控制失效。
可能有两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾与内部控制之上而被规避。
8.注册会计师对控制的评价结论可能是:
所设计的内部控制单独或连同其他的控制能够有效防止或发现并纠正重大错报,并得到执行。
控制本身的设计是合理的,能够防止或发现并纠正重大错报,但没有得到执行。
控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
9.控制测试的含义:
控制测试运行的有效性进行的测试。
首先,在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时,注册会计师应当确定某项控制是否存在,被审计单位是否正在使用。
在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下面几个方面获取有关控制是否有效运行的审计证据:
控制在所审计期间的不同时点是如何运行的,控制是否得到一贯执行,控制有谁执行,控制以何种方式运行。
10.注册会计师应当实施控制测试的情形:
在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据。
11.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,包括询问,观察,检查,穿行测试。
此外,控制测试的程序还包括重新执行。
12.确定控制测试性质应考虑的因素:
特定控制的性质。
与认定直接相关和间接相关的控制。
自动化的应用控制。
双重目的的测试。
实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响。
13.控制测试的时间包含两层含义:
一是何时实施控制测试,二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
14.如果以获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并以利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:
获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据。
确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
在执行第二项时,注册会计师应当考虑:
评估的认定层次重大错报风险的重大程度,在期中测试的特定控制,在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度,剩余期间的长度,在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围,控制环境。
15.在确定利用以前审计获取的有关控制运行的有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,需考虑的因素或情况:
内部控制其他要素的有效性。
控制特征产生的风险。
信息技术一般控制的有效性。
控制设计及其运行的有效性。
由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。
重大错报的风险和对控制的拟信赖程度。
16.控制测试的范围:
是指某项控制活动的测试次数。
确定控制测试范围的一般考虑因素:
在整个拟信赖的期间,被审计单位执行控制的频率。
在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
为证实控制能够防止或发现并纠正认定层重大错报,所需获取的审计证据相关性和可靠性。
通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。
在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。
控制的预期偏差。
17.对自动化控制的测试范围的特别考虑:
测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
确定系统是否发生更改,如果发生更改,是否存在适当的系统更改控制。
确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
18.从以下几个方面提出管理建议:
财务管理方面、会计核算方面、综合管理方面、资产结构及财务状况方面、资本运营方面、法人治理结构方面。
第八章抽样审计
1.抽样审计:
是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有的抽样单元都有被选取的机会。
2.抽样风险:
是指注册会计师根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险表现为样本中包含的金额错报或对设定控制的偏差,可能不能代表某类交易或账户余额总体中存在的错报或控制偏差。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
抽样风险在控制测试中的类型:
信赖过度风险、信赖不足风险。
抽样风险在细节测试中的类型。
3.非抽样风险:
是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
可能导致非抽样风险的原因包括:
总体的选择不适合测试目标的要求。
注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
注册会计师采用了不适于实现特定目标的审计程序。
注册会计师未能适当的评价审计发现情况。
其他原因。
4.抽样风险与非抽样风险的控制:
无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险,通过对业务的指导,监督和复核降低非抽样风险。
控制样本规模成为控制抽样风险的唯一途径。
由于非抽烟风险是由人为错误造成的,所以也可以降低。
如果有两种程序均以大致相同的成本提供相同程度的保证,注册会计师应选择非抽样风险水平较低的程度。
5.其他审计方法的选择:
选取测试项目的目的是为了确实实施审计程序的范围。
选取全部项目的情形:
总体有少量的大额项目构成,存在特别风险且其他方法未能提供充分适当的审计证据,由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效应原则。
选取特定项目包括大额或关键项目,超过某一金额的全部项目,被用于获取某些信息的项目,被用于测试控制活动的项目。
6.按照抽样决策的依据不同,审计抽样可分为统计抽样方法和非统计抽样方法。
注册会计师在选择用那种方法时主要考虑成本效益。
7.确定样本规模:
考虑因素有可接受的抽样风险(反向)可容忍误差(反)预计总体误差(同)总体变异性(同)总体规模几乎没有影响。
8.选取样本的基本方法包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样,系统选样和随意选样。
9.审计抽样的步骤:
统计抽样与非统计抽样,样本设计,确定样本规模,随机选取样本,实施审计程序,分析样本误差,推断总体误差。
评价样本结果。
10.固定样本量抽样的基本步骤如下:
确定审计目标,定义可容忍误差,定义审计对象总体,确定抽样方法,确定样本量,选取样本并进行审计,评价抽样结果,书面说明抽样程序。
第九章项目审计流程
1.项目审计可以分为三个阶段:
审计计划阶段,审计测试阶段,期末审计阶段。
审计计划阶段的主要工作是:
签订审计业务约定书,确定审计范围,制定总体审计策略。
审计测试阶段的主要工作是了解被审计单位及其环境,评估重大错报风险,并针对评估的重大错报风险确定并实施进一步审计程序。
期末审计阶段的主要工作是执行期末余额测试,评价所有审计证据,对整个审计工作做最后的复核,编制审计报告。
2.审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托关系,审计目标和范围,双方的责任
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