第三章消费税的核算Word格式.docx
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第三章消费税的核算Word格式.docx
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A.(成本+利润)÷
(1-消费税税率)B.(成本+利润)÷
(1+消费税税率)C.(成本+利润)÷
(1-增值税税率或征收率)D.(成本+利润)÷
(1+增值税税率或征收率)
5、某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒,又生产税率为10%的其他酒,该厂未分别核算上述2种酒的销售额,在计算消费税应纳税额时,应使用的税率为()。
A.20%B.15%C.不确定D.10%
6、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400000元,价外费用8892元,增值税税额69292元,则消费税的计税依据为()元。
A.12228B.407600C.408892D.400000
7、某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工,已知该批烟丝的生产成本为10000元,其应纳消费税为()元。
烟丝消费税税率30%、成本利润率5%A.4200B.3000C.4500D.42858、委托加工应税消费品的组成计税价格为()。
A.(材料成本+加工费)÷
(1-消费税税率)B.(材料成本+利润)÷
(1-消费税税率)C.(材料成本+加工费)÷
(1+消费税税率)D.(材料成本+利润)÷
(1+消费税税率)9、进口应税消费品组成计税价格为()。
A.(关税完税价格+关税)÷
(1-消费税税率)B.(关税完税价格+关税)÷
(1+消费税税率)C.(关税完税价格+关税)某消费税税率D.(关税完税价格-关税)÷
(1-消费税税率)
10、委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售,支付代扣代缴消费税的会计分录为()。
A.借:
委托加工物资B.借:
营业税金及附加贷:
银行存款贷:
银行存款
C.借:
应交税费——应交消费税D.借:
应交税费——代扣消费税贷:
银行存款二、多项选择题
1、下列消费品中属于消费税征税范围的有()。
A.金银首饰B.鞭炮C.木制一次性筷子D.摩托车2、纳税人自产自用的应税消费品,用于()的应缴纳消费税。
A.在建工程B.职工福利C.管理部门D.连续生产应税消费品3、我国消费税的特点有()。
A.征税项目具有普遍性B.征税环节具有单一性C.征税方法具有多样性D.税收调节具有特殊性4、在从量定额计算消费税时,其计税依据包括()。
A.销售应税消费品,为销售数量
B.委托加工应税消费品,为加工收回的应税消费品数量C.自产自用应税消费品,为移送使用数量D.进口的应税消费品,为海关核定进口应税数量
5、在下列情形中,对于()在计税时准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
A.用外购已税的烟丝生产的卷烟B.用外购已税的化妆品生产的化妆品
C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板D.以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
6、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括()。
A.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费B.手续费
C.委托方代收代缴的消费税D.违约金
7、消费税纳税环节包括()。
A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节8、木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为()。
在建工程
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)B.借:
应交税费——应交消费税C.借:
营业税金及附加
应交税费——应交消费税
D.借:
在建工程贷:
库存商品
9、某烟草商进口烟丝,报关时由海关征收的税种有()。
A.关税B.增值税C.营业税D.消费税10、下列表述中,正确的规定有()。
A.消费税是价内税B.消费税是价外税
C.实行从价定率征收的消费品,是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据D.实行从价定率征收的消费品,是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据三、判断题
1、对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的,都是在应税消费品的批发、零售环节征收。
()
2、应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费,凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据,由销货方与购货方另行结算。
3、纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品,应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税。
4、对应税消费品征收消费税后,不再征收增值税。
5、委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接出售的,不再征收消费税。
6、卷烟与酒类产品的计税办法实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。
7、用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时,按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。
8、纳税人将自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品,不需缴纳消费税。
()9、卷烟批发企业在计算卷烟消费税时不得扣除卷烟生产环节已缴纳的消费税税额。
10、委托加工应税消费品的,消费税应由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税。
()四、实务题
1、某化妆品厂2022年5月发生如下经济业务:
(1)销售一批化妆品,适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票,收取价款100万元,增值税款17万元,货款已存入银行。
(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。
(3)将自产化妆品一批以福利形式发放给职工,按同类产品不含税售价计算,价款
为50000元,成本价为30000元。
(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8万元,本企业无同类化妆品销售价格。
(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16000元,不含税售价应为20000元。
计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关会计分录。
2、A卷烟厂为增值税一般纳税人,2022年5月份生产并销售卷烟500箱,每标准箱售价12500元(不含税);
同期从收购部门购入烟叶40万元,委托B卷烟厂加工成烟丝,支付加工费30万元;
收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售,余下的50%用于连续加工成卷烟出售。
试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额,并编制相关会计分录。
3、某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆,每辆的关税完税价格为2万元,已纳关税1万元。
当月在国内销售180辆,获得不含税销售收入850万元。
已知摩托车的消费税率为10%,计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
五、综合题
鹿源摩托车集团公司(一般纳税人)主要生产销售某一型号销售摩托车,生产成本每辆22000元。
2007年9月份主要购销业务情况如下:
(1)按不含税出厂价每辆30000元销售给特约经销商摩托车30辆,已知摩托车的消费税率为10%。
另外收取包装费和售后服务费每辆1170元。
款项已通过银行收讫。
(2)销售给某使用单位摩托车10辆,含税销售价35100元/辆,款项已通过银行收讫。
同时以银行存款支付运费5000元,已取得运输单位开具的运费发票。
(3)将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。
(4)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款1000000元,增值税款170
000元,货物已验收入库,款项以银行存款支付。
(5)购进一批零部件,已付款并验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为180000元,增值税款30600元。
(6)以银行存款购入办公用品一批,取得的普通发票上注明价款为6000元。
要求:
计算并编制有关会计分录
6、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外
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- 第三 消费税 核算