小企业会计准则试题11答案在后Word文档下载推荐.docx

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13、某小企业在清查过程中发现无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记（）科目，贷记"

待处理财产损溢"

科目。

A、其他应收款B、管理费用C、营业外支出D、财务费用

14、2013年5月1日，甲公司以500万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费20万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用10万元、展览费5万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。

A、535万元B、520万元C、500万元D、530万元

15、下列项目不包含在流动负债中的是（）。

A、短期借款B、应付款项C、应交税费D、预付款项

16、百利公司是小企业，为建造厂房，2013年1月1日从一非金融企业借入3年期借款500000元，年利率10，金融机构同期同类贷款利率为8。

每年年末分期归还借款利息，到期一次还本。

款项己存入银行。

该工程于第二年年末竣工并办理结算。

百利公司计入在建工程中的利息是（）。

A、40000元B、50000元C、80000元D、100000

17、接上题，百利公司计入财务费用的利息是（）。

18、下列关于无形资产账务处理中（除营业税外不考虑其他税费），正确的有（）。

A、出售时：

借：

银行存款

累计摊销

贷：

无形资产

应交税费——应交营业税

营业外收入一一处置无形资产收益

B、出售时：

其他业务收入

C、出租时：

营业外收入

D、出售时：

无形资产清理

19、银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，应当按照银行承兑汇票的票面金额做如下会计分录（）。

A、借：

应付票据

应付账款

B、借：

短期借款

C、借：

D、借：

20、2013年1月1日，东方公司向甲银行借人一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6。

根据与银行签署的协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

2013年2月28日该项短期借款的账面价值为（）元。

A、101000B、100500C、100000D、103000

二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。

多选、少选，选错均不得分）

l、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租人固定资产的改建支出

C、融资租人固定资产的改建支出D、固定资产的大修理支出

2、下列各项中，属于小企业应付职工酬核算内容的有（）。

A、职工工资、奖金、津贴和补贴B、职工福利费

C、社会保险费D、辞退福利

3、下列选项可以记入"

营业税金及附加"

科目的有（）。

A、城市维护建设税B、增值税销项税额

C增值税进项税额D、房产税

4、下列各项申，属于政府补助的类型有（）。

A、与资产相关的政府补助B、与负债相关的政府补助

C与所有者权益相关的政府补助D、与收益相关的政府补助

5、下列各项中，小企业的所有者权益包括（）。

A实收资本B、资本公积C、盈余公积D、末分配利润

6、按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（）。

A、商品已经发出

B、已经收到货款或取得收款权利

C、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

D、相关的收人和成本能够可靠地计量

7、小企业提供劳务取得的收入，包括（）。

A、从事建筑安装活动取得的收入B、交通运输服务活动取得的收入

C、邮电通信服务活动取得的收入D、咨询经纪服务活动取得的收入

8、下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有（）。

A、要素费用的核算

B、辅助生产成本的核算和分配

C、基本生产车间制造费用的分配

D、将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配

9、下列各项中，政府补助的形式有（）。

A、财政拨款B、税收返还

C、财政贴息直接支付给受益企业D、作为投资者投入资金

10、下列各项中，应计人小企业营业外支出的有（）。

A、非流动资产处置净损失B、无法收回的长期股权投资损失

B、税收滞纳金D、罚金

11、下列各项申，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A、公司财务部财务人员差旅费B、公司总部管理人员的工资

C、生产职工的伙食补贴D、材料入库前挑选整理人员的工资

12、小企业确认收人时间正确的有（）。

A、销售商品采取分期收款的方式的，以合同约定的收款时间确认收入。

B、销售商品采取预收款方式的，在收到货款时确认收入

C、销售商品需要安装和检验的，一律都在发出商品时确认收入

D、销售商品采用支付手续费方式的委托代销的，在收到代销清单时确认收人

13、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有

（AD）。

A、购买交易性金融资产B、发放在建工程人员工资

C、分配股利或利润支付的现金D、购买无形资产

14、下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（BCD）。

A、应收票据B、预收款项C、应收账款D、应付账款

15、现金流量表中的"

支付给职工以及为职工支付的现金"

项目包括（ABCD）。

A、支付给退休人员的退休金B、支付的工程项目人员的职工薪酬

C、支付的销售部门人员的职工薪酬D、支付的生产工人的职工薪

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。

正确的在题后的括号内划"

√"

，错误的在题后的括号内划"

×

"

）

1、会计期间通常分为年度和中期。

中期，是指企业每半年度会计期间。

（）

2、编制完银行存款余额调节表后，应当据以调整银行存款的账面余额。

（）

3、泰安公司2013年5月10日购入立信公司发行的股票20000股，每股成交价格10、2元，其中0、2元为已宣告但尚未分派的现金股利（不含税，下同）。

12月31日泰安公司出售其持有的立信公司20000股股票，每股售价13元，实际出售收入260000元。

泰安公司取得60000元股权转让收入属于税法所规定的免税收入。

4、甲公司是商业企业，执行小企业会计准则，当月销售货物开具了增值税专用发票，款未收，合同中规定有现金折扣条件，应接扣除现金折扣后的金额计入主营业务收入核算。

5、小企业实际发生坏账损失时，按照损失金额，记入"

管理费用"

科目，同时冲减应收款项。

6、生产性生物资产也在"

存货"

项目中归集。

7、长期债券投资损失应当于实际发生时计人投资收益，同时冲减长期债券投资账面余额。

8、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（不含相关的借款费用）构成。

9、企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转人在建工程成本。

10、职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计人成本费用。

11、企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润加上当年实现的净利润以及其他转入。

12、年度终了，除"

末分配利润"

明细科目外，"

利润分配"

科目下的其他明细科目应当无余额。

13、根据《小企业会计准则》的规定，企业盘盈的固定资产应及时查明原因按管理权限经批准后计人营业外收入。

14、企业出售固定资产应交的营业税，应列人利润表的"

项目。

15、小企业对外提供的财务报表包括所有者权益状况变动表。

四、计算题（共4题，第1题4分，第2题6分，第3题4分，第4题6分，共20分）

1、某企业2013年年初"

的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10和5提取法定盈余公积和任意盈余公积。

假定不考虑其他因素，该企业2013年年末未分配利润的贷方余额应为多少万元?

2、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17。

共有职工500人，每人发放一台。

则计人该公司应付职工薪酬的金额为多少元?

3、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品不含税作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。

4、东方公司2013年9月将本公司生产的产品120件发放给职工作为福利，每人一件，每件产品成本为1.8万元，每件产品计税价格（售价）为2万元。

公司生产工人100人，总部管理人员20人。

要求:

请根据上述业务编制相关会计分录。

五、操作实务（共2题，第1题7分，第2题8分，共15分）

1、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。

2013年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。

代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。

4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：

实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。

当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。

4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

2、A有限责任公司2013年发生的有关经济业务如下:

（1）按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增注册资本。

该公司原有注册资本2910000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。

（2）用盈余公积50000元弥补以前年度亏损。

（3）从税后利润中提取法定盈余公积153000元。

（4）接受B公司投资，经投资各方协议，B公司实际出资额中1000000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1、/4。

B公司以银行存款1200000元缴付出资额。

根据上述业务

（1）~（4）编制A公司的有关会计分录。

参考答案及解析

一、单项选择题

1、[答案]D

[解析]《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》

其他业务收入"

科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

包括:

出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

选项A、B、C属于营业外收入。

2、[答案]A

[解析]《小企业会计准则》第六十三条《同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

即完成合同法。

3、[答案]c

[解析]业务招待费应计入管理费用。

4、[答案]D

[解析]《小企业会计准则》第六十七条《营业利润，是指营业收入减去营业成本、管业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失，后的金额。

5、[答案]A

[解析]《小企业会计准则》第七十二条"

小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。

6、[答案]D

[解析]《小企业会计准则》第七十七条"

货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等;

货币性负债包括:

短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

7、[答案]D

[解析]选项D生产性生物资产属于非流动资产。

8、[答案]D

[解析]《小企业会计准则》第八十四条、八十五条，选项D属于筹资活动产生的现金流量。

9，[答案]B

[解析]《小企业会计准则》第十八条"

长期债券投资应按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中也含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

10、[答案]D

[解析]《小企业会计准则》第二十八条《固定资产应当按照成本进行计量。

（一）外购固定资产的成本包括:

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

11、[答案]B

[解析]《小企业会计准则》第十二条"

（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。

12、[答案]A

[解析]《小企业会计准则》第八条"

短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

短期投资应当按照以下规定进行会计处理:

（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。

（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

13、[答案]C

[解析]《小企业会计准则》第七十条"

营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益;

n会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。

小企业的营业外支出包括:

存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

14、[答案]B

[解析]《小企业会计准则》第三十九条"

无形资产应当按照成本进行计量。

（一）外购无形资产的成本包括:

购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。

本题中，甲公司购入该专利权支付价款500万元，另支付相关税费20万元。

此后发生的广告宣传费、展览费是后续支出，不属于外购时的支出。

因此，甲公司购入专利权的成本为500十20=520万元。

15、[答案]D

[解析]《小企业会计准则》第四十六条"

小企业的流动负债咆括:

短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。

预付款项属于资产要素，不是负债要素。

16、[笛囊]D

[解析]《小企业会计准则》第五十二条"

长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

因此，每一年的利息=500000x10=50000（元）。

由于该工程于第二年年末竣工并办理结算，记入“在建工程"

科目的利息费用为两年的利息:

50000x2一100000（元）。

17、[答案]B

[解析]第三年该项工程已经竣工，因此，只有第三年的利息费用应该计入财务费用。

一年的利息=500000x10%=50000（元）。

18、[答案]A

[解析]《小企业会计准则》第四十二条"

处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入管业外收入或营业外支出。

无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。

《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》"

科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。

[涉税规定]

《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条"

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算缴纳营业税。

19、[答案]B

短期借款"

的账务处理，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记"

应付票据"

科目，贷记"

20、[答案]C

[解析]2013年2月28日，该短期借款的账面价值为100000元;

计提短期借款利息，不增加短期借款的账面价值，而是计入应付利息。

多项选择题

1、[答案]ABD

[解析]《小企业会计准则》第四十三条"

小企业的长期待摊费用也括:

己提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》

固定资产"

的账务处理，第三条第

（一）项，融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记本科目或"

在建工程"

长期应付款"

等科目。

因此，融资租入固定资产的改建支出应与自有固定资产改建支出相同。

2、[答案]ABcD

[解析]《小企业会计准则》第四十九条"

小企业的职工薪酬包括:

（1，职工工资、奖金、津贴和补贴;

（2）职工福利费;

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;

（4）住房公积金;

（5）工会经费和职工教育经费;

（6）非货币性福利;

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿;

（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

3、[答案]AD

[解析]增值税不可以通过"

科目核算。

科目核算小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

4、[答案]AD

[解析]《小企业会计准则》第六十九条"

政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入;

用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

（二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。

政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量;

政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。

（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。

5、[答案]ABcD

[解析]《小企业会计准则》第五十三条"

小企业的所有者权益包括:

实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

6、[答案]AB

[解析]《小企业会计准则》第五十九条"

通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

注:

《小企业会计准则》对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。

7、[答案]ABcD

[解析]《小企业会计准则》第六十二务"

小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

8、[答案]ABcD

[解析]小企业生产成本核算的一般程序与大中型企业是基本相同的。

9、[答案]ABc

具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。

lo、[答案]ABcD

小企业的营业外支出包括，存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

11、[答案]CD

[解析]财务人员差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;

生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;

材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

12、[答案]cD

销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。

（一）销售商品采用托收承付方式白扒在办妥托收手续时确认收入。

（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

（四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

安装程序比较简单的，可在发出商品时确