805财务与会计Word下载.docx
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1)收入确认、计量和会计处理
2)费用确认、计量和会计处理
3)利润确认、计量和会计处理
4)利润分配程序和会计处理
8.所有者权益
1)所有者权益的性质及内容
2)实收资本
3)资本公积
4)盈余公积
5)未分配利润
9.借款费用、非货币性资产交换、债务重组和外币业务
1)借款费用的性质、内容及会计处理
2)非货币性资产交换的性质、计量及会计处理
3)债务重组的性质、方式及会计处理
4)外币业务的会计处理及外币报表的折算
10.财务报告
1)财务报告的性质、分类及内容
2)资产负债表
3)利润表
4)现金流量表
5)财务报告的附注及说明
(二)财务管理部分
1.总论
(1)财务基本概念
1)资金:
经济资源价值的货币表现
2)本金与基金:
资金的两种类别
3)财务资金:
财务资金的性质与性态
4)财务主体:
资本独立营运的经济组织和个人
5)财务活动:
财务活动,是资本由垫支价值向内涵价值的转化活动。
即资金的筹集、投放、流转、回收、分配活动
6)财务关系:
资本权能的管理关系。
即资本所有权、经营权、控制权的等权能的拥有、分解和让渡等相互关系;
是财务主体由于财务活动而形成的各种权力、责任与利益关系
(2)财务的本质
1)财务的产生
a)货币的资本化是财务产生的根源
b)资本化的货币是理财的对象
2)财务的本质
a)财务的本质:
资本价值经营及其所形成的特定经济关系
b)对本质特征的阐述:
现代公司财务,其实质是资本使用价值的组织、运用、消耗过程。
(3)财务管理的目标
1)财务目标的性质
2)关于财务目标的几种观点
3)现代财务的目标:
公司价值最大化、股东价值最大化、资本价值最大化
(4)财务关系
1)财务关系的本质:
由于财务活动而形成的各种财权分割、财责划分和利益分配关系,是委托代理关系及其冲突的具体表现,归结为经济利益分配关系。
2)公司利益相关者
a)公司资本的提供者:
股东和债权人
b)公司资本的使用者:
企业经营者和劳动者
c)其它经济关系人:
供应商、客户、政府机构等
3)主要的财务关系
a)经营者与股东
b)经营者与债权人
c)企业与其它经济单位
d)企业内部各责任单位之间
e)企业与员工
f)企业与政府、社会
g)大股东与中小股东
4)利益冲突的表现与矛盾协调的方式
(5)财务管理的对象
1)对象:
资金(现金)流转及其循环
2)资金:
国民经济中各种经济资源价值的货币表现
3)资金类别
a)本金:
营利组织为进行经营活动而垫支的资金
b)基金:
行政事业组织为实现专项职能而收支的资金
4)财务资金的特点:
a)垫支性(预付性)
b)物质性
c)增值性
d)周转性
e)社会性
5)现金流转不平衡的原因:
盈亏、扩充
(6)财务管理的内容
1)筹资管理
2)投资管理
3)营运管理
4)收益分配管理
(7)财务管理的职能
1)筹资职能:
资本的筹集与来源
2)调节职能:
资本的投入与流转
3)分配职能:
资本收益的分配
4)监督职能:
资本价值管理
或:
1)决策(项目计划)
2)计划(期间计划)
3)控制
(8)理财环境
1)基本的理财环境
a)法律环境:
企业组织法规、税收法规、证券法规、财务法规
b)经济环境:
经济体制、经济周期、经济政策
c)市场环境
2)市场环境
a)金融资产的特点
b)资本市场的财务作用:
资金融通功能;
资本配置功能;
风险转移功能;
价格发现功能
c)市场利率的构成因素:
市场利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率
其中:
风险附加率:
违约风险附加率、变现力风险附加率、到期风险附加率
2.价值观念(风险与报酬的关系)
(1)基础的价值观念
1)内涵价值与市场价值
2)时间价值与风险价值
(2)有效资本市场理论
1)市场有效的涵义
2)有效市场的类型
(3)投资时间价值
1)基本性质:
无风险报酬率
2)一般收付业务:
一般终值与一般现值
3)年金收付业务:
年金终值与年金现值,年偿债基金与年投资回收
4)特殊年金形式:
预付年金、递延年金、永续年金
(4)投资风险价值
风险报酬率
2)投资风险的类别:
市场风险与公司风险
3)风险程度的衡量:
标准离差与标准离差率、置信区间与置信概率
(5)证券投资组合:
风险与报酬的关系
1)投资组合的风险:
系统风险与非系统风险
2)公司风险分散理论
a)证券投资组合,组合报酬是各证券的加权平均数,组合的风险(公司风险)不是加权平均数。
b)通过投资组合,能够分散公司风险,甚至完全消除公司风险。
3)证券组合风险的衡量:
风险控制要素,风险控制结论
4)市场风险定价理论:
组合风险的衡量(β系数),资本资产定价模型(CAPM)
3.财务报表分析
(1)财务能力评价
1)偿债能力评价
a)流动比率:
指标计算、指标性质、指标分析
b)速动比率:
c)现金指数:
d)资产负债率:
e)利息保障倍数:
2)营运能力评价
a)存货周转率:
b)应收帐款周转率:
c)流动资产和总资产周转率:
3)盈利能力评价
a)销售利润率:
b)总资产报酬率:
c)净资产报酬率:
4)利润质量分析
a)营业利润与经营现金流量的关系
b)利润的现金指数:
指标计算与分析
(2)上市公司财务比率
1)每股收益(EPS):
指标计算、指标性质
2)市盈率:
3)每股净资产:
指标计算、指标性质、市净率
(3)财务状况综合分析
1)杜邦财务分析体系
2)因素分析
4.筹资管理
(1)筹资管理基本理论
1)筹资管理的意义
2)企业筹资的动机
3)企业筹资的渠道与方式
4)筹资管理的原则
(2)筹资方式
1)股权筹资方式:
吸收直接投资、发行普通股、利用留存收益
2)债权筹资方式:
银行借款、公司债券、融资租赁
3)混合筹资方式:
可转换债券、认股权证
4)商业信用方式:
赊购商品、预收货款、商业票据
(3)资本成本
1)资本成本一般公式
2)资本成本的作用
3)个别资本成本率:
借款资本成本率,债券资本成本率,优先股资本成本率,普通股资本成本率,留存收益资本成本率
4)平均资本成本率
5)影响资本成本的因素
(4)资本结构
1)资本结构管理
a)资本结构的含义
b)资本结构管理的意义:
降低公司资本成本,利用财务杠杆效应,加大公司财务风险
2)成本的管理分类
a)按成本性态分类:
变动成本与固定成本
b)按成本性质分类:
营业成本、管理成本、资本成本
3)利润的管理分类
a)边际贡献与边际贡献率:
反映产品盈利业绩和盈利能力
b)息税前利润(EBIT)与总资产报酬率:
反映企业盈利业绩和盈利能力
c)净利润与权益报酬率:
反映股东投资盈利业绩和盈利能力
4)杠杆效应
a)营业杠杆:
计算式,产生原因,经济意义
b)财务杠杆:
c)总杠杆:
计算式,财务作用
5)资本结构决策
a)最佳资本结构的含义
b)EPS无差别点法:
提高公司EPS,无差别点的计算
c)资本成本比较法:
不同方案资本成本的测算
d)公司价值最大化法:
提高公司市场价值,公司价值的计算
5.营运资金管理
(1)基本理论
1)营运资金的含义
2)营运资金的特点
3)营运资金的管理要求
(2)流动负债管理
1)筹资性负债:
短期借款、短期融资券,属于主动性筹资
2)经营性负债(商业信用):
应付账款、商业汇票、保理等,属于自动性筹资
3)应付帐款现金折扣利用决策:
放弃折扣的成本率,利用折扣的标准
(3)营运资金需求预测
1)基本原理
2)营运资金需要量:
融资总需求,外部融资需求
3)营运资金需求预测方法
4)可持续增长率的确定
(4)营运资金政策
1)基本原理:
流动资产的分类,流动负债的分类
2)配合型营运资金政策:
基本思路,政策特点
3)进取型营运资金政策:
4)保守型营运资金政策:
6.项目投资管理
(1)现金流量的测算
1)现金流量的项目内容
a)初始期:
原始投资
b)营业期:
营业现金流量
c)终结期:
投资回收
2)营业现金流量
a)不考虑所得税时的计算
b)考虑所得税时的计算
(2)常用决策指标
1)净现值(NPV)
a)计算公式
b)基本原理
c)经济本质:
超额报酬
d)年金净流量(ANCF)指标
2)内含报酬率(IRR)
a)经济本质:
净现值为零时的贴现率
b)具体测算
3)回收期
a)经济本质
b)会计回收期
c)财务回收期
(3)项目投资可行性分析
1)项目投资的决策性质
a)独立方案
b)互斥方案
2)项目决策指标的选择
a)独立方案排序方法选择
b)互斥方案选优方法选择
(4)设备更新决策
1)决策特点:
属于互斥决策,采用净现值决策;
无实质性现金流入,比较现金流出。
2)期限相等的设备更新决策
3)期限不等的设备更新决策:
年金成本决策指标,立即更新还是到期更新
7.证券投资管理
(1)证券资产的财务特点
(2)证券投资的风险
1)系统性风险:
市场风险
2)非系统性风险:
公司风险
(3)证券投资价值评估
1)证券的价值
2)债券估价模型
3)股票估价模型:
基本模型、零成长股票、固定成长股票、非固定成长股票
8.流动资产管理
(1)现金及有价证券管理
1)置存现金的动机
2)现金最佳持有量的确定:
成本分析模式、存货模式、随机模式
(2)应收帐款管理
1)信用政策的要素
2)信用政策的制定
(3)存货管理
1)存货的功能
2)存货成本
a)订货成本(采购成本)
b)购置成本
c)储存成本
d)缺货成本
3)存货经济批量(EOQ模型)
a)基本模型
b)模型的扩展:
生产批量模型
9.收益与股利分配
(1)企业收益的构成
1)营业利润
2)投资收益与公允价值变动收益
3)补贴收入
4)营业外收支净额
(2)收益分配的原则
1)依法分配原则
2)无利不分,资本保全原则
3)兼顾各方利益原则
4)分配与积累并重原则
(3)收益分配的程序
1)弥补以前年度亏损
2)提取盈余公积金(法定和任意)
3)向投资者分配利润或股利
4)结转未分配利润
(4)股利支付的方式
1)现金股利
2)股票股利
3)负债股利
4)财产股利
(5)股利支付理论
1)股利无关论:
理论要点与指导意义
2)股利相关论:
3)税负差异论:
(6)影响股利政策的因素
1)法律限制因素
2)企业经营因素
3)股东要求因素
4)其它因素
(7)股利政策
1)剩余股利政策:
政策要点与评价
2)稳定股利政策:
3)固定股利支付率政策:
4)基本股利加额外股利政策:
(8)股票股利与股票分割
10.全面预算管理
1)企业预算的概念
2)财务预算的特征
3)预算管理的环节
4)企业预算的作用
(2)企业预算的分类
1)业务预算、财务预算和资本支出预算(按预算性质划分)
2)短期预算和长期预算(按预算时期划分)
3)固定预算和弹性预算(按预算编制方法划分)
4)其它分类:
增量预算和零基预算;
总预算和专门预算。
(3)全面预算体系
1)体系特点
2)预算编制
(4)预算编制技术
1)固定预算与弹性预算
2)增(减)量预算与零基预算
11.标准成本管理系统
(1)标准成本的分类
(2)标准成本的制定
1)直接材料标准成本
2)直接人工标准成本
3)制造费用标准成本
(3)成本差异分析
1)直接材料项目
2)直接人工项目
3)变动制造费用项目
4)固定制造费用项目
12.责任中心业绩评价
(1)成本中心
1)特点及类型
2)成本中心的考核指标:
责任成本、费用预算
3)责任成本
(2)利润中心
2)利润中心的考核指标:
边际贡献、利润
3)内部转移价格
(3)投资中心
1)投资中心的自主权:
经营决策权与投资决策权
2)投资中心的考核指标:
投资报酬率、剩余收益
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