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（2）收款时：

10天内收款

23万

0.4万

10-20天付款

23.2万

0.2万

20-30天付款

2.华联公司B材料明细账如下，请分别用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A材料的成本和月末结存材料成本。

B材料明细账

2013年

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

1

期初结存

600

5.10

3060

5

300

9

购进

400

5.20

2080

15

26

800

5.40

4320

900

31

本月合计

1200

6400

先进先出：

5号发出：

300*5.1=1530

15号发出：

300*5.1+300*5.2=3090

本月发出总成本：

1530+3090=4620

本月结存：

3060+6400-4620=

月末一次平均：

平均单价：

（3060+6400）/（1200+600）=y

900*y=z

本月发出：

6400+3060-z=

3.华联公司委托A公司加工一批C材料（属于应税消费品），发出A材料的实际成本为50000元，支付加工费和运杂费30000元，支付由A公司代收代交的增值税3740元、消费税8000元。

该批材料加工完成，全部收回并已验收入库。

要求：

按照下列两种方式编制相关的会计分录。

（1）假定委托加工的C材料收回后用于连续生产。

发出原材料：

委托加工物资 

5万

原材料 

3万

应交税费——应交增值税（进项税额）3740

——应交消费税 

8000

41740

收回：

8万

（2）假定委托加工的C材料收回后直接用于出售。

3.8万

应交税费——应交增值税（进项税额）3740

8.8万

4.甲公司2013年有关交易性金融资产资料如下：

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

（1）1月1日，以每股7.0元的价格购入乙公司每股面值1元的股票20000股，作为交易性金融资产，并支付税金和手续费1500元。

交易性金融资产——成本 

14万

投资收益 

1500

14.15万

（2）4月26日，乙公司宣告2012年度股利分配方案,每股分派现金股利0.1元；

5月64日，收到现金股利。

应收股利 

2000

贷：

（3）6月30日，乙公司股票市价为每股7.5元。

交易性金融资产——公允价值变动 

1万

公允价值变动损益 

（4）10月15日，甲公司将乙公司股票出售,收到出售价款170000元。

17万

——公允价值变动1万

2万

5.2013年4月20日，华联公司按照每股4.8元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1500元,其中,股票购买价格中包含了每股0.3元已宣告但尚未发放的现金股利,股利于5月4日发放。

2013年6月30日，B公司股票市价为每股4.3元。

2013年7月20日，华联公司将该股票转让，取得转让收入230000元。

根据上述资料编制相关会计分录。

（1）购入：

225000

15000

241500

（2）发放现金股利：

10000

（3）处置：

230000

6．甲公司于2009年1月1日购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价912万元，另支付交易费用7万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，假设债券的实际利率为4.86%。

（1）编制购入债券时的会计分录；

持有至到期投资——成本 

1000万

919万

持有至到期投资——利息调整 

81万

（2）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表（计算结果保留两位小数），将利息收入与摊余成本填入表中；

（3）编制各年确认利息收入、摊销利息调整和收到利息的会计分录；

应收利息 

30万

14.66万

投资收益 

44.66万

收到利息：

（4）编制债券到期、收回本金和最后一期利息时的分录。

1030万

7、甲公司某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。

（1）2010年末，应收账款余额为400,000元；

资产减值损失 

2万

坏账准备 

（2）2011年末，应收账款余额为300,000元；

5000

（3）2012年8月3日，发生坏账10,000元；

（4）2012年末，应收账款余额为200,000元；

（5）2013年10月11日，确认的坏账又收回7,000元；

7000

（6）2013年末，应收账款余额为360,000元。

写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。

1000

8.某公司发生下列与长期股权投资有关的经济业务：

（1）某公司于2011年初以银行存款向A公司投资800万元，占A公司有表决权股份的40%，A公司净资产公允价值为2500万元，采用权益法核算；

长期股权投资——成本 

800万

营业外收入 

200万

（2）2011年末A公司财务报表反映当年实现净利润60万元；

长期股权投资——损益调整 

24万

（3）2012年3月1日，A公司宣告分派现金股利50万元；

3月15日，本公司收到现金股利并存入银行；

（4）2012年末A公司财务报表反映全年共发生亏损400万元。

160万

9.2011年1月1日，甲公司用银行存款2000万元（包括相关税费）购入D公司每股面值1元的普通股1600万股作为长期股权投资。

该股票占D公司全部普通股的20％，甲公司采用权益法核算。

（1）2011年1月1日，D公司净资产公允价值为9600万元。

长期股权投资——投资成本 

2000万

（2）2011年度，D公司盈利4500万元。

900万

（3）2012年3月15日，D公司宣告2010年度股利分配方案，每股分派现金股利0.2元，并于4月25日发放。

320万

（4）2012年12月31日，D公司拥有的可供出售金融资产公允价值从900万元升到1000万元。

长期股权投资——所有者权益其他变动 

资本公积——其他资本公积 

（5）2013年3月6日，甲公司将持有D公司的20%股份全部出售，收到出售价款3000万元。

3000万

——损益调整580万

——所有者权益其他变动20万

10．某公司2013年12月30日购入一台设备，购入价格为100000元，增值税为17000元，运输费、装卸费等费用总计5000元，预计净残值率为3%，预计该设备使用年限为4年。

分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该设备每一年的折旧额。

（1）双倍余额递减法

年折旧率=1/4*2*100%=50%

固定资产原始价值=100000+5000=105000

净残值=105000*3%=3150元

第一年折旧额=105000*50%=52500元

第二年折旧额=（105000-52500）*50%=26250元

由于采用直线法计算折旧<

采用双倍余额递减法计算的折旧金额，所以在第三年仍然使用原来的方法

计提折旧，到第四年改用直线法计提折旧

第三年折旧额=（105000-52500-26250）*50%=13125元

第四年折旧额=（101850-78750）/2=11550

（2）年数总和法

各年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和

每年折旧额=（原值—净残值）*折旧率

第一年折旧额：

（105000-3150）*4/10=40740元

第二年折旧额：

（105000-3150）*3/10=30555元

第三年折旧额：

（105000-3150）*2/10=20370元

第四年折旧额：

（105000-3150）*1/10=10185元

11.华联公司一座厂房因火灾毁损。

厂房原价为500000元，累计折旧210000元。

大火扑灭后对现场进行了清理，用银行存款支付清理费用60000元，收到保险公司赔款200000元，残料变价收入35000元。

编制有关的会计分录。

（1）借：

固定资产清理 

290000

累计折旧 

210000

固定资产 

500000

（2）借：

60000

（3）借：

235000

（4）借：

营业外支出 

115000

12.某企业2012年12月10日以500万元购入一台设备，进项税额为85万，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法折旧。

2013年12月16日，企业将该设备以380万元对外出售，销项税额为64.6万。

以万元为单位，写出2012年购入设备；

2013年末计提折旧；

2013年末注销设备；

收到转让款；

结转转让设备净损益的分录。

500万

应交税费——应交增值税（进项税额）85万

585万

（2）2013年末计提折旧：

制造费用 

100万

（3）2013年末注销设备：

400万

（4）收到转让款：

444.6万

380万

应交税费——应交增值税（销项税额）64.6万

（5）结转转让净损益：

13.某企业2009年1月1日以700万元购入一项专利权，预计使用年限为10年。

2011年12月31日，该专利预计未来可收回金额450万元，预计使用期限不变.2013年1月1日，该企业将该专利权以420万元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。

以万元为单位，写出每年相应的会计分录.

无形资产 

700万

管理费用/制造费用 

70万

累计摊销 

账面余额=700-210=490万

可收回：

450万，减值：

40万

40万

无形资产减值准备 

64万

（4）对外出售：

420万

274万

应交税费——应交营业税 

21万

营业外收入 

13万

14．甲企业2007年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。

该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。

2009年1月1日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％（不考虑其他税费）。

（1）编制甲企业购入专利权的会计分录；

180万

（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

18万

（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

120万

36万

应交税费——应交营业税 

6万

15.某企业2011年发生下列经济业务：

（1）1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。

该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与票面利率一致），期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。

该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。

该企业按年计提债券利息。

该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。

（1）编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；

800000

长期借款 

在建工程 

80000

应付利息 

（2）编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。

（应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示）

1000000

应付债券——债券面值 

应付债券——应计利息 

16.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2013年10月的交易或事项如下:

（1）10月1日，向建设银行借入短期借款100000万元，年利率6%，期限1年，月末计提利息，季末支付利息。

10万

短期借款 

（2）10月3日，领用存货自建一台设备，存货成本为10000元，售价为15000元，增值税税率为17%（分别按照库存商品和原材料编制分录）。

原材料/库存商品 

（3）10月5日，甲公司接受某企业以无形资产作为投入资本，无形资产的公元价值500万元，可折换为甲公司面值1元的普通股股票400万股。

股本 

资本公积——股本溢价 

（4）10月15日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款100000元，增值税额为17000元，支付运输费1000元，发票等结算凭证已经收到，款项已经支付，材料尚在运输途中。

在途物资 

100930

应交税费——应交增值税（进项税额）17070

118000

（5）销售给某企业一批A产品，售价30000元，增值税销项税额5100元，价款尚未收到，该批产品的账面价值为25000元。

35100

30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

主营业务成本 

25000

（6）采用托收承付结算方式销售X产品500件给甲公司，单位售价为100元，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已经发出，开具了增值税专用发票，并向银行办妥了托收手续。

60500

50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（7）10月9日，公司购入一台需要安装的设备，发票注明的设备价款500000元，应交增值税85000元，支付运杂费、装卸费等合计6000元。

10月10日进行安装，支付安装成本10000元。

10月11日，安装完毕，投入使用。

上述款项已通过银行存款支付。

工程物资 

506000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

591000

516000

（8）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付维修费6万元。

管理费用 

应付账款/银行存款6万

（9）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

100000

应付职工薪酬 

（10）10月25日，收到B公司来函，要求对当年9月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（企业在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。

经查核，该批商品存在外观质量问题。

嘉华公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

应交税费——应交增值税（销项税额） 

1.7万

11.7万

（11）10月26日，销售材料一批，价款为60万元，增值税税