CPA注会真题及答案税务Word文档格式.docx

CPA注会真题及答案税务Word文档格式.docx

《CPA注会真题及答案税务Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《CPA注会真题及答案税务Word文档格式.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。

该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。

该公司当月应缴纳的消费税为（）。

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.15.28万元

6.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：

第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；

另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。

实木地板消费税税率为5%。

该企业当月应缴纳的消费税为（）。

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19.3万元

7.（本题涉及的考点2017年教材已变更）某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。

该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（）。

A.0

B.3万元

C.5万元

D.10万元

8.（本题涉及的考点2017年教材已变更）知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（）。

A.专利文献翻译收入

B.专利文书写作培训收入

C.专利检索服务取得的收入

D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入

9.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。

则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。

A.40万元

B.41.5万元

C.42.50万元

D.44.00万元

10.（本题涉及的考点2017年教材已删除）下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税

B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税

C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

11.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。

甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。

锌锭出口关税税率为20%。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

12.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。

A.卤水

B.焦煤

C.地面抽采的煤层气

D.与原油同时开采的天然气

13.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

14.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

17.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；

挂车1部，其整备质量为1.2吨；

小汽车2辆。

已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。

该厂2013年度应纳车船税为（）。

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

18.某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。

该企业上述凭证2013年应纳印花税为（）。

A.65元

B.70元

C.665元

D.3165元

19.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。

A.花卉种植

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.内陆养殖

20.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；

另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。

下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。

A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元

C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

21.证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司，试用期3个月，试用期间每月佣金2万元，于试用期满一次发放。

王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为（）。

A.4854.4元

B.5222.4元

C.6593.6元

D.6608元

22.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。

A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

23.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

24.张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。

2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。

下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（）。

A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。

1.（本题涉及的营业税2017年教材已删除）根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。

A.消费税

B.营业税

C.资源税

D.城市维护建设税

2.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。

该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元

B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额35.2万元

D.国内运输收入的销项税额74.8万元

3.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；

从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。

游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。

下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

4.（本题涉及的营业税2017年教材已删除）李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有（）。

A.李某收取的代办费

B.维修厂收取的维修费

C.保险公司收取的保险费

D.交管部门收取的交通违规罚款

5.（本题涉及的考点2017年教材已变更）下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.免征“三税”时应同时免征城市维护建设税

B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

C.纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税

D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

6.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

7.（本题涉及的考点2017年教材已删除）下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.专门经营农产品的批发市场用房

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

8.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

9.下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

10.李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有（）。

A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明

B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明

C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明

D.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

11.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。

A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

12.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车

B.写字楼

C.库存钢材

D.土地所有权

13.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。

A.罚款

B.收缴发票

C.没收违法所得

D.停止出口退税权

14.（本题涉及的考点2017年教材已删除）某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。

该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（）。

A.在技术进步情况下采用加速折旧法

B.将易损件单独作为低值易耗品入账

C.从2014年7月开始计提生产设备的折旧

D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值

三、计算问答题（本题型共4小题24分。

其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

本题型最高得分为29分。

涉及计算的，要求列出计算步骤。

1.（本题涉及的考点2017年教材已变更）某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：

（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。

（2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

（3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。

（4）当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

（其他相关资料：

啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

（3）啤酒屋应缴纳的消费税。

（4）啤酒屋应缴纳的增值税。

2.（本题涉及的考点2017年教材已变更）某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。

甲公司发生的支出如下：

（1）向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

（2）支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

（3）支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额）

（1）计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。

（2）乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税？

请说明理由。

如需要，请计算其应纳税额。

（3）该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税？

（4）甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料？

若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料？

3.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。

（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；

取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。

假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关比对认证）

（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。

（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。

（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。

（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。

（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（6）计算当月应缴纳的资源税。

4.（根据2017年教材本题业务5涉及的知识点已变更）某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。

其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

附：

工资、薪金所得个人所得税税率表

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。

（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

四、综合题（本题型共2小题31分。

1.（根据2017年教材“酒类关联企业间关联交易消费税问题处理”已删除）位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；

入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。

（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的运输业增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；

取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；

取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。

由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。

另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。

（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。

（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。

（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）

该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

A.进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800+1600）×

（1+12%）×

17%=14013.44（元）

B.可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44（元）

C.销项税额=（1770444+1000000+836550）×

17%=613188.98（元）

D.损失酒精转出进项税额=2.5×

8000×

17%=3400（元）

E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54（元）

F.应缴纳的消费税=（1770444+1000000+836550）×

20%+（60+50+25）×

2000×

0.5=721398.8+135000=856398.8（元）

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=（445899.54+856398.8）×

（5%+3%+2%）=130229.83（元）

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。

（4）计算该企业8月的销项税额。

（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。

（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。

（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

2.（本题涉及的“化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出扣除限额为销售营业收入的30%”教材未收录且没有后续政策）位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

当年发生的其中部分具体业务如下：

（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。

境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。

另为投资者支付商业保险费10万元。

（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。

发生业务招待费支出60万元。

（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

（5）对外捐赠货币资金140万元（通过