《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平文档格式.docx
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应交税费一一应交增值税(进项税额)5440
其他货币资金一一银行汇票存款38900
(12)借:
银行存款1100
其他货币资金一一银行汇票存款1100
(13)借:
材料采购40000
应交税费一一应交增值税(销项税额)6800
银行存款46800
3、银行存款余额调节表
200X年6月30日单位:
元
项目
金额
银行存款日记账余额
215478
银行对账单余额
214125
力口:
银行已收而企业未收的款项
1695
企业已收而银行未收的款项
1007
减:
银行已付而企业未付的款项
2769
企业已付而银行未付的款项
728
调整后的余额
214404
第三章金融资产(H):
应收与预付项目
二、业务题:
1、⑴a.收到票据:
应收票据70200
主营业务收入60000
应交税费一一应交增值税(销项税额)10200
b.贴现:
到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008
出票日为3月1日期限为6个月,到期日为9月1日贴现日为4月9日
贴现期=30-8+31+30+31+3仁145
贴现息=73008-2646.54=70361.46
银行存款70361.46
短期借款70200
财务费用161.46
C.票据到期:
⑵a.收到票据:
出票日为3月1日,期限为6个月,到期日为9月1日,贴现日为4月9日
应收账款73008
短期借款2808
2、
(1)2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000
资产减值损失一一计提的坏帐准备10000
坏账准备10000
(2)2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500
资产减值损失一一计提的坏帐准备2500
坏账准备2500
3)2002年5月,确认坏账损失
坏账准备12000
应收账款12000
(4)2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=11000
02年末应计提的坏账准备=11000-500=10500
资产减值损失一一计提的坏帐准备10500
坏账准备10500
5)确认坏账收回,并存入银行
银行存款12000
(6)2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=1150003年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500借:
坏账准备11500
资产减值损失一一计提的坏账准备11500
3、销售商品:
应收账款126360
主营业务收入108000
应交税费一一应交增值税(销项税额)18360
10天内收到货款:
银行存款124200
财务费用2160
20天内收到货款:
银行存款125280
财务费用1080
超过30天收到货款:
银行存款126360
第四章金融资产(山):
其他二、业务题:
1、
(1)20x8年8月1日,购入股票:
交易性金融资产一一成本150000
投资收益3000
银行存款153000
(2)20x8年12月31日:
公允价值变动损益40000
交易性金融资产一一公允价值变动40000
(3)20x9年2月6日,将股票处置:
银行存款180000
交易性金融资产一一公允价值变动40000
投资收益70000
投资收益40000
2、假定利息不是按复利计算,则实际利率r计算如下:
(100*10%*5+100)*(1+r)-5=120+5
由此得出r=3.73%
持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位:
万元
年份
年初摊余成本⑴
利息收益⑵
⑵=
(1)*r
现金流量⑶
年末摊余成本⑷
⑷=
(1)+
(2)-⑶
2010
125.00
4.66
129.66
2011
4.84
134.50
2012
5.02
139.52
2013
5.20
144.72
2014
5.28
50+100
持有至到期投资——成本持有至到期投资——利息调整贷:
银行存款
1000000
250000
1250000
2010年12月31日:
应计利息100000
持有至到期投资——利息调整53400投资收益466002011年12月31日:
借:
持有至到期投资——利息调整51600投资收益484002012年12月31日:
持有至到期投资——利息调整49800投资收益502002013年12月31日:
持有至到期投资——利息调整48000投资收益520002014年12月31日:
持有至到期投资——利息调整47200投资收益52800
银行存款1500000
持有至到期投资——成本
应计利息500000
3、投资成本=400000+1000=401000
长期股权投资401000
银行存款401000
2007.5.10:
应收股利20000
长期股权投资20000
2008.5.4:
应收股利40000
长期股权投资10000
投资收益50000
4、借:
长期股权投资——成本贷:
主营业务收入
8190000
7000000
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本5000000
1190000
长期股权投资——贷:
投资收益
2009.5.10:
损益调整1500000
1500000
应收股利
长期股权投资
300000
——损益调整300000
库存商品5000000实现盈利:
2009.5.27:
银行存款300000
应收股利300000
2009年1-9月投资收益:
投资收益400000
长期股权投资——损益调整4000002009年9月1日:
银行存款7200000
投资收益1790000
长期股权投资——成本8190000
长期股权投资——损益调整800000
第五章存货
、业务题:
1、
(1)借:
在途物资502790
应交税费——应交增值税(进项税额)85210贷:
应付票据588000
(2)借:
应收账款187200
主营业务收入16000应交税费——应交增值税(销项税额)27200借:
主营业务成本100000贷:
库存商品100000
(3)借:
银行存款40950
其他业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950借:
其他业务成本26000
原材料26000
(4)拨付用于委托加工所需物资
委托加工物资300000
原材料300000
支付加工费和税金
委托加工物资100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
——应交消费税8000
银行存款125000
收回加工物资
原材料400000
委托加工物资400000
(5)借:
周转材料400000
应交税费——应交增值税(进项税额)68000
其他货币资金——银行汇票存款468000
(6)借:
在建工程585000
原材料500000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)85000
在建工程561600
主营业务收入480000
应交税费——应交增值税(销项税额)81600
主营业务成本300000
库存商品300000
7)借:
原材料400000
应交税费——应交增值税(进项税额)68000贷:
实收资本468000
2、
(1)无分录
(2)借:
材料采购209300
应交税费——应交增值税(进项税额)34700银行存款6000贷:
其他货币资金——银行汇票存款250000
原材料220000
材料采购209300材料成本差异10700
(4)借:
委托加工物资9000
应交税费——应交增值税(进项税额)1530
——应交消费税17666.67
应付账款28196.67
.9=17666.67
组成计税价格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0应交消费税=176666.67*10%=17666.67借:
原材料180000
委托加工物资159000
材料成本差异21000
原材料80000贷:
应付账款——暂估应付款80000
生产成本150000制造费用20000管理费用40000
在建工程90000
原材料300000本月材料成本差异率
=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借:
材料成本差异16020
生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:
在建工程14482.98
应交税费——应交增值税(进项税额转出)14482.98
第七章固定资产、业务题:
1、
(1)购入各种物资
工程物资3530000
银行存款3530000
在建工程-生产车间
2060000
工程物资
3)应付施工人员工资
3600
00
应付职工薪酬
36000
4)工程物资盘盈
20000
在建工程
5)购入安装设备
2340000
固定资产
6)领用材料
5000
7)工程完工交付使用
固定资产-生产车间
2450000
(2)领用工程物资
在建工程-生产车间2450000
(8)借:
原材料
2、
(1)购入设备时
发生安装费用
交付使用借:
固定资产贷:
第6页共12页
E机器应分摊的费用比例
C机器应分摊的费用比例借:
固定资产—A
-B
一C
(3)借:
应予资本化的借款
应付利息
(4)借:
实收资本
(5)借:
240000/64000(
300000/64000(165468.75
397125
496406.25
1059000
8000
8000
2000
820000
25000
固定资产清理
营业外收入
10000
3、借:
待处理财产损益-待处理固定资产损益12000
累计折旧
应付账款30000
固定资产20000
营业外支出-固定资产盘亏12000
固定资产8000
以前年度损益调整8000
4、
(1)直线法:
(1-5%)/5=0.19
每一年折旧额为20000)*0.19=38000
(2)双倍余额递减法:
年折旧率=2/5
=
.4
第一年20000
*
0.4=80
第二年(2000
-80000
)
*0.
4
8
第三年(2000
-
480
=2
第四年(2000
2
0-
1
00)
/2=
16600
第五年(2000
净残值为2000
*5%=10
(3)年数总和法
(1-5%)
5/1
5
6
3
.3
第二年20000
4/1
.6
7
第三年20000
3/1
第四年20000
2/1
第五年20000
1/1
、业务题:
应交营业税
1、A公司会计分录借:
无形资产一一专利权
长期股权投资减值准备投资收益贷:
长期股权投资银行存款
B公司会计分录借:
营业外支岀银行存款贷:
应交税费
无形资产专利权
企业年金基金
2105000
300000
200000
2500000
105000
100000
105000
2200000
2000000
(2)借:
交易性金融资产一一股票300000
基金100000
交易费用600
银行存款400600
持有至到期投资一一国债500000
——企业债券200000
银行存款700000
应收股利30000
投资收益30000
银行存款30000
30000
30000?
(5借:
100000
应付受益人待遇
(6)借:
第九章
流动负债
*借入时:
500000
短期借款
月末计息:
财务费用
2500
预提费用
到期还本付息:
507500
2、
(1)借:
应交税费-应交增值税(进项税额)17
00
应付账款
11
700
11700
30000
预收账款
10000000
(4)
5)
(6)
7)
8)
(9)
应交税费-应交增值税(进项税额)贷:
原材料391500应交税费-应交增值税(进项税额)贷:
原材料贷:
应付票据
450000
0000
530000
250000
5850000
5000000
其他应收款
在建工程贷:
原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)
0)
1)
2)
3)
14)
15)
638000
1638000
40000
1500
无形资产-商标权应交税费-应交营业税营业外收入借:
应收账款60500贷:
75000
7500
67500
000
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款117000
主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)借:
固定资产清理贷:
已交税金)
170000
850000
050000
7000
固定资产清理借:
应交税费-应交增值税贷:
银行存款结转本月应交增值税余额=借:
应交税费—未交增值税
贷:
应交税费—应交增值税3、总价法:
800000
9800000
1700+170000+58500-850000-1050000—17000+9800000=81132008113200
(转出多交增值税)8113200
原材料30000应交税费-应交增值税(进项税额)5100
应付账款35100
7.18支付
银行存款29100
财务费用6000
8.8支付
银行存款35100
净价法:
原材料24000
应交税费-应交增值税(进项税额)5100
应付账款29100
7.18支付
8.8支付
应付职工薪酬90000
银行存款85000
其他应收款—应收房租3000
—应收水电费1000
应交税费—应交个人所得税1000
生产成本30000
制造费用20000
管理费用20000
销售费用10000
应付职工薪酬—职工福利费5000
在建工程5000
应付职工薪酬—工资90000
生产成本4200
制造费用2800
管理费用3500
销售费用1400
在建工程700
应付职工薪酬—职工福利费12600
管理费用3150
应付职工薪酬—工会经费1800
—职工教育经费1350
5、
(1)由于存在可行权条件,授予日2005.1.1不进行会计处理,等待期为2005年初至2007年末
(2)等待期中,2005年末
管理费用68000贷:
其他应付款68000
(3)2006年末
管理费用72000贷:
其他应
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