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教
师
六、总评价
(一)业务材料
北方公司为股份有限公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。
20×
2和20×
3年流通在外股份为100万股。
其20×
3年1月1日有关科目的余额如下表所示:
科目余额表
20×
3年1月1日单位:
元
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
坏账准备
预付账款
其他应收款
物资采购
原材料
包装物
低值易耗品
库存商品
材料成本差异
存货跌价准备
可供出售金融资产
长期股权投资
长期股权投资减值准备
固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
在建工程
无形资产
累计摊销
3100
1908000
168000
26800
80000
400000
-8000
65000
4500
120000
91200
10000
70000
60000
3500
-6500
220000
-4500
3099000
-600000
-190000
1600000
1200000
-240000
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应付职工薪酬
应缴税费
应付利息
长期借款
其中:
1年内到期的非流动负债
递延所得税负债
股本
资本公积
盈余公积
利润分配(未分配利润)
500000
250000
760000
51000
40800
12000
1800000
850000
8000
1000000
3433300
150000
90000
合计
8160100
北方公司20×
3年发生的经济业务如下:
1购入原材料材料价款200000元,增值税额34000,共计234000,原已付材料款65000,余款169000元用银行存款支付,材料未到。
2收到原材料,实际成本120000,计划成本115000,材料已验收入库,货款上月支付。
3购入不许安装设备价款90000,支付增值税15300,支付包装费运费1100,价款增值税包装费运费106400均已银存支付设备已经交付使用。
4购入工程物资价款130000增值税22100银存已经支付。
5收到银行通知用银存支付到期的上衣汇兑150000,偿还应付账款85000。
6销售产品销售价款400000应收取增值税68000产品已发出价款未收到。
7从银行借入3年期借款500000借款存入银行该借款用于构建固定资产。
8在建工程应支付工资410000。
9一项工程完工计算应担负的长期借款利息160000该借款本息未付。
10一项工程完工交付生产使用已办理竣工手续固定资产价值1500000。
11销售产品价款800000应收取增值税136000货款银行已收妥。
12公司出售一台不需用的设备收到总价款468000(其中增值税68000)设备原价800000以提折旧260000已提减值准备100000设备已交付给购入单位。
13收到一项长期股权投资的现金股利40000元存入银行该项投资按成本法核算对方公司的所得税与本公司一致均为25%。
14归还短期借款本金200000应付利息10000共计210000。
15用银行汇票支付材料价款公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知通知上所填余款为417元购入材料的价款及运费共125300支付增值税20283。
16上项购入材料已验收入库该批材料的计划价格是125600。
17用银行存款支付职工工资1037000其中包括支付在建工程人员工作410000。
18分配应支付职工工资627000(不包括在建工程的工作410000)其中生产人员工作570000车间管理人员工资11400元行政管理部门人员工资456000。
19用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000该项支出符合资本化条件
20用银行存款支付产品展览费15000广告费13000元。
21基本生产领用原材料计划成本300000领用低值易耗品计划成本60000采用一次摊销法推销。
22结转领用原材料与低值易耗品的成本差异材料成本差异率是2%。
23公司采用商业承兑汇票结算方式销售商品价款300000增值税51000收到351000的商业汇票一张。
24公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现贴现息是24000该票据的到期日为2003年4月20日同时将上年销售商品收到的一张面值为80000元已到期的无息银行承兑汇票,联通解讫通知书和进账单交给银行转账收到银行盖章会的进账单一联款项银行已经收妥。
25确定应计入本期损益的借款利息32500其中短期借款利息22000长期借款利息10500。
26计提固定资产折旧120000其中应计入制造费用100000管理费用20000。
27推销无形资产80000。
28用银行存款支付管理部门水电费12000生产车间水电费75000。
29用银行存款支付本年企业财产保险费67100。
30本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875元教育附加6375元。
31用银行存款缴纳增值税120000城市维护建设税14875教育费附加6375。
32年末交易性金融资产的公允价值为28800应确认公允价值收益2000。
33年末可供出售金融资产的公允价值90000较年初增加10000(该项可供出售金融资产于上年购入取得成本74000元上年未公允价值为8000)。
34计算并结转本期完工产品成本1123600没有期初在产品本期生产的产品完工入库。
35结转本期产品销售成本900000。
36基本生产车间盈亏一台设备原价280000已提折旧225000已提减值准备25000。
37偿还长期借款本金850000。
38收回应收账款360000存入银行。
39应收回客户的账款5000元已确认不能收回。
40按应收账款余额的2%计提坏账准备。
41计提存货跌价准备11190。
42计提固定资产减值准备20000
43第(35)笔的固定资产盘亏在年末结账前未批准处理按规定将30000元亏损转为营业外支出(附注中说明。
44结转各收入、费用科目,确定利润总额203300。
45计算并结转应交所得税49700所得税费用59600增加递延所得税负债9900(均为假设数据)。
46用银行存款缴纳所得税48500。
47提取盈余公积21555分配普通股现金股利81145。
48将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”结转本年利润。
492003年末理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。
(二)记账凭证
(三)“T”型账户
试算平衡表
编制单位:
北方公司年月日单位:
元
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
材料采购
工程物资
固定资产清理
待处理财产损益
开发支出
应付股利
应交税费
制造费用
生产成本
利润分配
本年利润
实收资本
主营业务收入
财务费用
管理费用
营业税金及附加
公允价值变动损益
营业外支出
投资收益
资产减值准备
销售费用
主营业务成本
所得税费用
合计
资产负债表
元
资产
负债和股东权益
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
交易性金融资产负债
预收账款
应收股利
应收利息
存货
消耗性生物资产
待摊费用
预提费用
一年内到期的非流动资产
预计负债
其他流动资产
一年内到期的非流负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
非流动负债:
持有至到期投资
投资性房地产
应付债券
长期应付款
长期应收款
专项应付款
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
生产性生物资产
股东权益:
油气资产
实收资本(或股本)
减:
库存股
商誉
长期待摊费用
未分配利润
递延所得税资产
股东权益合计
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
负债和所有者权益合计
利润表
编制单位:
北方公司年度单位:
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
营业成本
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“—”号填列)
投资收益(损失以“—”号填列)
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“—”号填列)
营业外收入
非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)
四、净利润(净亏损以“—”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(五)实训报告
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