会计模拟试题doc文档格式.docx
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为购买该债券,另发生相关税费共计4.5万元(假定未达到重要性要求,计入当期投资收益)。
该债券折价采用直线法摊销。
该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。
A.49.5
B.58.5
C.31.5
D.45
[答案]A
[解析]该债券投资的折价=面值-(实际支付的价款-应计利息)=1000-(982-1000×
6%×
3/12)=33万元,摊销期为33个月,2002年底应摊销9万元,应计利息=1000×
9/12=45万元,所以投资当年应确认的投资收益=45+9-4.5=49.5万元。
5、对经营租入固定资产进行改良所发生的支出,以下正确的处理是( )。
A.计入长期待摊费用,在剩余租赁期平均分摊
B.计入长期待摊费用,在该项资产尚可使用期间摊销
C.视同于修理费记入当期费用
D.单独设置“经营租入固定资产改良”科目,采用合理方法单独计提折旧
[答案]D
6、某企业于2002年10月1日发行四年期企业债券5000万元,实际收到发行价款5800万元。
该债券票面年利率为5%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。
2002年该企业对于该债券确认的财务费用为( )万元。
A.62.5
B.12.5
C.50
D.112.5
[解析]5000×
5%×
3/12-800/4×
3/12=12.5
7、企业接受国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款,形成资产的部分在项目完成后,应按实际成本转入“( )”科目。
A.专项应付款
B.资本公积
C.盈余公积
D.实收资本
[解析]发生的费用冲减专项应付款,形成资产的部分在项目完成后,应按实际成本转入“资本公积”科目。
8、下列事项中,不应计入“营业外支出”的是( )。
A.债务重组时债权人的重组损失
B.债务重组时债务人的重组损失
C.非货币交易性损失
D.计提长期投资减值准备
9、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元,本期无形资产摊销为30000元,管理费用应负担的固定资产折旧为20000元,本期计提的坏账为5000元,管理费用应负担的待摊费用为10000元。
假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关,并且本期发生的管理费用中除前述事项外,均用现金支付。
该企业的管理费用为( )元。
A.186000
B.206000
C.246000
D.251000
[解析]该企业的管理费用=186000+30000+20000+5000+10000=251000元
10、某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本,1月7日和2月15日每期均为150万美元,收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为1美元=8.30元人民币和1美元=8.20元人民币,合同约定汇率为1美元=8.00元人民币;
1月31日和2月28日美元折合人民币的市场汇率分别为1美元=8.33元人民币和1美元=8.25元人民币,则该企业收到两期投入资本后,资本公积账面金额为人民币()万元。
A.0
B.75
C.45
D.30
[解析]150×
(8.30-8.0)+150×
(8.20-8.0)=75
11、某企业2002年1月1日开始建造一项固定资产,专门借款有两项:
①2002年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%;
②2002年4月1日发行的3年期债券200万元,票面年利率为5%,债券发行价格为203万元,溢价3万元(不考虑发行债券发生的辅助费用)。
假定资产建造从1月1日开始,截至3月31日,计算得出的累计支出加权平均数为90万元,截至6月30日,计算得出的第二季度累计支出加权平均数为150万元,债券折价采用直线法摊销。
在上述条件下,该企业2002年第二季度应予资本化的利息为( )万元。
A.1.95
B.2.14
C.1.97
D.2.79
[解析]由于第二季度有两笔专门借款,适用的资本化率为两项专门借款的加权平均利率。
加权平均利率计算如下:
加权平均利率=(专门借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)÷
借款本金加权平均数=(200×
3/12+200×
3/12-3÷
3×
3/12)÷
(200+203)=1.30%。
第二季度应予资本化的利息=150×
1.30%=1.92万元
12、甲公司于2003年11月涉及的一项诉讼,法院一审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款200万元。
甲公司不服,上诉至二审法院。
至2003年度财务会计报告报出前,二审法院尚未判决。
甲公司估计二审法院判决很可能败诉,估计赔偿金额在160万元至200万元之间。
甲公司对该项业务应做的会计处理是( )。
A.确认预计负债和相应的支出200万元,并做出披露
B.确认预计负债和相应的支出180万元,并做出披露
C.不作确认,只在报表附注做出披露
D.不作会计处理
13、2002年1月1日,甲公司从丁公司经营租入办公室一套。
租赁合同规定:
租赁期为5年,第1年免租金;
第2年和第3年各支付租金10万元;
第4年和第5年各支付租金20万元,租金总额共计60万元。
甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为( )。
A.0万元、10万元
B.0万元、15万元
C.12万元、10万元
D.12万元、12万元
[解析]在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期内,而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。
14、按购货合同规定,A公司应于2003年6月26日前付清所欠H公司的购款877.50万元(含增值税额)。
A公司因现金流量严重不足,无法支付到期款项,经双方协商于2003年7月15日进行债务重组。
债务重组协议的主要内容如下:
①A公司以甲材料抵偿所欠H公司的全部债务;
甲材料账面余额为766.95万元,存货跌价准备为84.45万元,公允价值675万元。
②如果A公司2003年7~12月实现的利润总额超过500万元,则应于2003年12月31日另向H公司支付150万元现金。
H公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税为17%。
H公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元;
接受的甲材料作为原材料核算。
2003年7月26日,A公司将该批甲材料运抵H公司,双方已办妥该债务重组的相关手续。
则A公司债务重组损失为( )万元。
A.69.75
B.-80.25
C.-230.25
D.238.65
[解析]债务重组损失=877.5+84.45-766.95-675×
17%-150=-69.75
15、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(不考虑其他税费)。
经协商,甲公司以一批存货与乙公司的一幢办公楼相交换,乙公司同时向甲公司支付银行存款40万元。
存货的账面余额为180万元,公允价值为200万元,计税价格为220万元,未计提存货跌价准备。
办公楼的原价为200万元,已计提折旧为20万元,公允价值和计税价格均为160万元,未计提固定资产减值准备。
甲公司换入固定资产的入账价值和应确认的收益分别为( )。
A.173.92万元、-3.48万元
B.173.92万元、4万元
C.181.4万元、-3.48万元
D.181.4万元、4万元
[解析]应确认的收益=(200-180)÷
200×
40-220×
17%÷
40=-3.48万元。
换入固定资产的入账价值=180+220×
17%-40+(-3.48)=173.92万元
16、A股份有限公司2003年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为债务法核算,适用的所得税税率为33%,考虑到技术进步因素,自2003年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;
同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,并按平均年限法计提折旧,净残值为零。
该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,累计折旧为225万元,净残值为零。
本年度该生产设备生产的产品对外销售40%,年初、年末在产品为零。
则2003年度递延税款发生额为( )。
A.借方发生额23.76
B.贷方发生额23.76
C.借方发生额59.40
D.贷方发生额59.40
[解析]
(1)计算2003年按双倍余额递减法计提折旧额=(900-225)×
(2/5)=270(万元)
(2)计算2003年按税法计提折旧额=900/10=90(万元)(3)2003年度递延税款发生额=(270-90)×
40%×
33%=23.76(万元)(借方发生额)
17、下列有关资产负债表日后事项的处理方法中正确的是( )。
A.如果股东会宣告的利润分配方案中包括股票股利,则作为非调整事项在会计报表附注中披露,不能作为调整事项处理
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目,但不调整报告年度现金流量表正表各项目数字
C.资产负债表日后事项,作为调整事项调整会计报表有关项目数字后,还需要在会计报表附注中进行披露
D.AS公司股东会于2003年3月20日宣告分派股票股利,2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月20日,该公司调整了2002年会计报表相关项目的金额
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。
资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除法律、法规以及其它会计准则另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。
对于在资产负债表日后股东会宣告的利润分配方案中包含的股票股利,应作为非调整事项在会计报表附注中披露。
18、甲公司从事商品期货套期保值业务,本期套期保值业务已经平仓并取得平仓收益50万元,但是与其对应的现货采购交易尚未完成,以下正确的会计处理是( )。
A.登记期货损益50万元
B.登记营业外收入50万元
C.冲减采购成本50万元
D.登记递延套保损益50万元,待现货交易完成时冲减被套保业务的采购成本
19、下列子公司中,应排除在母公司合并会计报表范围之外的是( )。
A.持续经营的所有权权益为负数的子公司
B.境外子公司
C.准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司
D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司
20、对于会计年度不均匀发生的费用,中期报告中正确确认和计量的做法是( )。
A.为均衡费用,在没有发生之前应该预提
B.为均衡费用,在发生之后应予递延
C.必须于发生时确认和计量
D.除在会计年度末允许预计或递延之外,均应当在发生时予以确认和计量。
二、多项选择题
1、下列各种会计处理方法,体现谨慎原则的做法是( )。
A.固定资产采用年数总和法计提折旧
B.期末无形资产采用成本与可收回金额孰低法计价
C.在物价持续上涨的情况下,采用后进先出法计价
D.企业研究和开发无形资产过程中的费用,于发生时计入当期管理费用
E.长期股权投资采用成本法核算
[答案]ABCD
[解析]谨慎性原则,是指在不确定因素的情况下做出判断时,不高估资产和收益,不低估负债和费用,合理估计可能发生的损失及费用。
例如:
(1)计提八项减值准备;
(2)在物价持续上涨的情况下,采用后进先出法计价;
(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧;
(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用,于发生时计入当期管理费用,等等。
2、以下哪些情况发生时,应当将一项无形资产的账面价值全部转入当期损益( )。
A.该项无形资产已被其它新技术所代替,使得它已无使用价值
B.该项无形资产已被其它新技术所代替,使得它为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响
C.该项无形资产超过法律保护期限,且不能为企业带来经济利益
D.该项无形资产超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值
E.该项无形资产实质上已经发生减值
[答案]AC
3、国有独资企业改组为股份制公司时,以下不符合相关规定的是( )。
A.要进行产权界定,明确产权归属
B.要对各类资产进行全面清查登记,但是不需要延伸清查至被投资企业
C.要委托具有相应资格的评估机构对改制企业的全部资产按规定进行评估
D.允许将国有资本低价折股或者低价转让给其他职工个人
E.原国有划拨土地可以继续无偿使用
[答案]BDE
4、在下列事项中,可以引起留存收益减少的是( )。
A.以税后利润弥补亏损
B.以盈余公积金转增资本
C.以盈余公积金发放现金股利
D.无偿调出固定资产的净损失
[答案]BC
[解析]以税后利润弥补亏损,不会引起留存收益减少。
无偿调出固定资产的净损失可以引起所有者权益减少,不会引起留存收益减少。
5、下列有关收入表述中,不正确的是( )。
A.凡是资产的增加或负债的减少、或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加
B.在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移
C.在企业确认商品销售收入后发生的销售退回均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月的销售成本
D.委托其他单位代销商品,委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入
E.在对销售收入进行计量时,不应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让在实际发生时才能考虑
[解析]凡是资产的增加或减少、或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,不一定表明收入的增加。
确认收入的条件之一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
判断时要注意实质重于形式原则。
一般情况下,商品所有权凭证转移或实物交付后,商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移(如零售交易)。
但要注意有些情况下即使凭证或实物交付后,主要风险和报酬并未转移,如:
企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求,又未根据正常的保证条款予以弥补,因而仍负有责任等。
对销售退回的正确处理是:
(1)本年度销售的商品,在年度终了之前退回,冲减退回月份的主营业务收入,以及相关的成本、税金;
(2)以前年度销售的商品,在本年度终了前退回,冲减退回月份的主营业务收入,以及相关的成本、税金;
(3)本年度或以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报告日之前退回,冲减报告年度的主营业务收入,以及相关的成本、税金。
在委托其他单位代销本企业商品情况下,委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。
6、下列税金中,通过“管理费用”账户核算的有( )。
A.房产税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.城市维护建设税
E.印花税
[答案]ABCE
[解析]企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税等通过“管理费用”账户核算;
城市维护建设税应记入“主营业务税金及附加”和“其他业务支出”等科目。
7、按照我国现行会计制度的规定,在进行外币会计报表折算时,应按照发生时的市场汇率折算的报表项目有( )。
A.应收账款
B.实收资本
C.主营业务收入
D.资本公积
E.未分配利润
[答案]BD
[解析]按照我国外币会计报表的折算方法,所有者权益类项目除未分配利润外,均按照发生时的市场汇率,即历史汇率折算。
8、下列属于会计政策变更的情形有( )。
A.对价值为100元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
B.第一次签订建造合同,采用完工百分比法确认收入
C.会计准则要求采用新的会计政策
D.由于持续通货膨胀,企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法
E.所得税核算方法由应付税款法改为债务法
[答案]CDE
[解析]对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。
9、甲公司为上市公司,以下应判断为关联方交易的是( )。
A.甲向其拥有5%股权的乙公司出售对W的50%股份,甲与乙的交易
B.甲向其拥有5%股权的乙公司出售对W的50%股份后,由甲公司控制的子公司购回,甲与乙的交易
C.甲上市公司向其常年客户丙出售存货,甲与丙的交易
D.甲上市公司以超过市价50%的价格向常年客户丙出售存货后,以低价将其子公司的部分股权转让给丙,甲与丙的交易
E.持有甲公司1%表决权资本的刘某控股的丁公司与甲的交易
10、下列关于“分部报告”正确的表述有( )
A.分部报告通常作为财务会计报告的一个组成部分
B.在企业披露合并会计报表的情况下,分部报告的披露以合并会计报表为基础
C.分部报告通常作为会计报表附注的一个组成部分
D.企业应根据自身风险和报酬的来源及性质,确定其主要分部报告形式
E.企业的风险和报酬同时受产品的差异以及经营地区差异影响,应当采用业务分部作为主要报告形式
[答案]ABCDE
三、计算及会计处理题
1、甲公司为上市公司,甲公司为一般纳税企业,增值税率17%,所得税核算采用递延法,所得税率33%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司的有表决权资本的60%、30%和25%,甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响,甲公司除拥有上述公司的表决权资本外,不拥有其他公司的表决权资本。
假定1年期银行存款利率为2.25%。
甲公司2002年财务报告于2003年4月30日批准报出,2002年的所得税汇算清缴于2003年4月6日完成。
自2002年12月1日至2003年4月30日会计报表公布日前发生如下事项:
(1)12月1日甲公司将一项账面价值75万元的非专利技术以450万元出售给丙公司,所得款项已经存入银行。
(12)12月3日,甲公司一常年客户B公司要求从甲公司赊50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元,甲公司已知B公司近期账务状况不佳,近两个月付款的可能性不大,考虑B公司的困难是暂时的,仍然向B公司发货。
(3)甲公司生产的产品全部销售给乙公司,所销售商品的账面价值为660万元。
未计提减值准备。
甲公司按照924万元的价格出售。
假定符合收入确认条件,销售产品的款项尚未收到。
(4)甲公司12月30日与其乙公司协议,由乙公司代其偿还1000万元的已到期短期借款。
(5)2002年1月5日,甲公司接受其丁公司委托,经营丁公司委托部分资产。
受托经营资产的账面价值为1500万元,按托管协议规定,甲公司每年可收取60万元的固定回报。
假定年度终了前甲公司已收到委托经营收益。
(6)甲公司与丙公司签订委托经营合同,合同规定,丙公司将其控制的另一子公司E企业委托甲公司承包经营,在承包经营期限内甲公司全面负责E企业的财务和经营政策,每年取得500万元固定收益,2002年承包收入500万元已经存入银行,E企业当年实现净利润400万元。
(7)甲公司2003年1月5日发现2001年12月债务重组中将应付债务与偿债资产账面价值和相关税费之差30万元登记为营业外收入。
甲公司发现该差错后做出账务处理。
(8)甲公司2003年2月4日收到600万元退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,该产品系甲公司2002年11月销售的产品,成本500万元,该客户验收货物时发现不符合合同要求需要退货,甲公司收到对方的通知后希望协商解决,因此甲公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此含增值税应收账款702万元列入资产负债表应收账款科目,对此项应收账款年末按10%计提坏账准备。
甲公司已经税务部门批准按应收账款0.5%计提坏账准备允许在税前扣除。
(9)甲公司2003年3月1日发现2002年11月25日将本年生产的某产品全部销售给母公司时按照非关联交易进行处理,该产品成本1000万元,售价2000万元。
要求:
写出会计分录(假设涉及日后事项均可调整所得税,其他事项不考虑增值税以外的其他税项)。
[答案]
会计分录:
(1)属于关联交易
借:
银行存款 450
贷:
无形资产 75
资本公积——关联交易差价375
(2)不确认收入
发出商品 750
库存商品 750
(3)关联交易
应收账款 1081.08
主营业务收入 (660×
120%)792
应交税金——应交增值税(销项税额)157.08
资本公积 132
主营业务成本 660
库存商品 660
(4)关联交易
短期借款 1000
资本公积——关联交易差价1000
(5)关联交易
银行存款 60
其他业务收入(1500×
2.25%×
110%)37.13
资本公积——关联交易差价 22.87
(6)关联交易
银行存款 500
其他业务收入 400
资本公积——关联交易差价 100
(7)资产负债表日后事项
以前年度损益调整――调整营业外收入 30
资本公积 30
应交税金——应交所得税9.90
以前年度损益调整 9.90
利润分配——未分配利润 20.10
以前年度损益调整 20.10
(8)资产负债表日后事项
以前年度损益调整——调整主营业务收入600
应交税金——应交增值税(销项税额) 102
应收账款 702
坏账准备 702×
10%=
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