行政事业单位会计制度会计科目使用文档格式.docx

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209应缴财政专户款

210应交税金

211应付工资（离退休费）

净资产类（行2、事6）

301固定基金

301事业基金

303结余

302固定基金

303专用基金

306事业结余

307经营结余

308结余分配

收入类（行3、事7）

401拨入经费

401财政补助收入

404预算外资金收入

403上级补助收入

407其他收入

404拨入专款

405事业收入

409经营收入

412附属单位缴款

413其他收入

支出类（行3

、事10）

501经费支出

501拨出经费

502拨出经费

502拨出专款

505结转自筹基建

503专款支出

504事业支出

505经营支出

509成本费用

512销售税金

516上缴上级支出

517对附属单位补助

520结转自筹基建

二、会计科目使用说明

资产类

（行政单位）

第101号科目　现　金

1。

本科目核算行政单位的库存现金。

2。

收到现金,借记本种目,贷记有关科目;

支出现金，借记有关科目，贷记本科目.本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3。

行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符.

第102号科目　银行存款

1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金"

等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账"

应定期与银行对账,至少每月核对一次。

月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因，分别情况进行处理。

属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表"

调节相符.

第103号科目　有价证券

本科目核算行政单位购入的有价证券。

2.购入有价证券时,按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款"

科目;

兑付本息时,借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目　暂付款

1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、”银行存款"

等有关科目；

结算收回或核销转列支出时,借记“经费支出"

等有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第105号科目　库存材料

1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。

行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入,不需要库存的，可以不设本科目.

购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。

材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算。

3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。

本科目借方余额,反映行政单位库存材料的实际库存数。

4。

本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记.

5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。

对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理：

盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时,借记有关支出科目,贷记本科目，属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理。

库存材料变价处理，恢复存款.变价发生损溢，相应增减当期支出.　

第106号科目　固定资产

本科目核算行政单位固定资产的原价。

本科目的使用方法:

购建、有偿调入固定资产时,借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目;

同时，借记本科目，贷记“固定基金"

科目.

接受捐赠的固定资产，借记本科目,贷记“固定基金"

科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值,借记本科目，贷记“固定基金”科目。

有偿调出、变卖的固定资产,按其账面价值销账。

借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。

盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。

毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目.

本科目借方余额,反映行政单位所有固定资产价值的总额.

4.行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。

第107号科目　零余额账户用款额度

零余额账户用款额度的含义：

是在国库集中收付制度下，经各行政单位申请，财政部门审查批准，下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度。

在用款额度内，由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项。

2.本科目，借方记财政授权支用的额度数，贷方记用款单位签发支付令的支出数，余额在借方,平时余额反映尚未支用的限额数，年终余额应注销。

若有跨年度使用的限额，经财政部门批准后，转入下年使用。

第115号科目　财政应返还额度

本科目用以核算反映结转下年使用的用款额度,按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目.本科目借方,登记年终结账后，从零余额账户用款额度转入数及直接支付预算指标结余数；

本科目贷方,登记次年转回的零余额账户用款额度数及支用上年直接支付指标结余数,本科目年终余额在借方。

（事业单位）

第105号科目应收票据

1．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2．事业单位收到应收票据,借记本科目，贷记“经营收入"

等有关科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目,贷记本科目。

本科目借方余额为应收票据未到期数额。

单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额）,借记“银行存款"

等科目；

按贴现息部分，借记“经营支出"

科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目.

3．事业单位应设置“应收票据备查簿"

，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

第106号科目应收账款

1．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项.

2．发生应收账款时,借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目;

收到款项时，借记“银行存款"

科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。

3．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账.

第108号科目预付账款

1．本科目核算按照购货、劳各合同规定预付给供应单位的款项。

2．事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款"

收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料"

等科目，贷记本科目。

补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

退回多付的货款，借记“银行存款"

本科目借方余额为尚未结算的预付款项。

预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。

3．本科目应按供应单位名称设置明细账.

第110号科目其他应收款

1．本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项.包括：

借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2．发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目；

收回各种款项时,借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第115号科目材料

1．本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等.

事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不适用本科目。

2．本科目使用方法:

（1）购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

领用出库时,借记“事业支出”等科目，贷记本科目。

（2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目.

（3）属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—-应交增值税（进项税额）"

科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款"

、“应付账款”等科目。

领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。

4．事业单位的材料,每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理,其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。

5．本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。

6．本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

第116号科目产成品

1．本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。

从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。

2．生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。

产品出库销售时,按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目.本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本.

3．清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。

盘盈时,借记本科目，贷记“事业支出"

或“经营支出"

科目；

盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。

4．本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。

第117号科目对外投资

1．本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资,包括债券投资和其他投资.

2．事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目,贷记“银行存款”等科目；

同时借记“事业基金-一般基金"

科目，贷记“事业基金—投资基金”科目。

事业单位以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目,贷记“事业基金——投资基金”科目；

按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。

属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料,按合同、协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

按合同、协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或贷记“事业基金—投资基金"

同时按材料的账面价值借记“事业基金—一般基金”科目,贷记“事业基金-投资基金"

科目.

属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同、协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（含税），贷记“材料”科目。

按合同、协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金-投资基金”科目；

同时，按材料账面价值，借记“事业基金—一般基金”科目，贷记“事业基金-投资基金”科目.

事业单位向其他单位投入的无形资产,按双方确定的价值,借记本科目,按账面原价,贷记“无形资产"

科目，按其差额,借记或贷记“事业基金-投资基金"

同时按无形资产账面价值,借记“事业基金-一般基金”科目，贷记“事业基金-投资基金”科目。

事业单位以货币资金对外投资,借记本科目，贷记“银行存款”科目；

同时借记“事业基金-一般基金”科目，贷记“事业基金-投资基金"

3．事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目.实收金额与账面金额的差额,借记或贷记“其他收入"

科目.同时，调整事业基金的明细科目。

4．本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。

第124号科目无形资产

1．本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

2．事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款"

等有关科目.

3．各种无形资产应合理摊销.不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记人“事业支出”科目,借记“事业支出”科目，贷记本科目.对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目.

4．单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款"

科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出—其他费用"

科目,贷记本科目。

对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。

5．本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。

6．本科目应按无形资产类别设明细账。

负债类

（行政单位）

第201号科目　应缴预算款

本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。

行政单位的应缴预算款主要包括：

纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

2.收到应缴预算款项时,借记“银行存款”等科目，贷记本科目，上缴时,借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目贷方余额，反映应缴未缴数。

年终，本科目应无余额。

本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

执行“收支两条线”管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位,不使用该科目。

但应当做备查账或者辅助账。

第202号科目　应缴财政专户款

1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金.

收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；

上缴财政专户时，作相反的会计分录；

本科目贷方余额,反映应缴未缴数。

年终,本科目应无余额。

3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账.

执行“收支两条线"

管理办法，实行代收财政资金直接缴库方式的单位，不使用该科目。

但应当做备查账或者辅助账.

第203号科目　暂存款

1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

收到暂存款时,借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；

冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款"

、“现金”等科目。

本科目贷方余额,反映尚未结算的暂存款数额.

本科目应按债权单位或个人名称设置明细账.

第211号科目应付工资（离退休费）

1.本科目核算向职工发放的工资或离退休费。

本科目按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。

3.单位发放工资时，借记相关支出科目,贷记本科目。

同时,借记本科目，贷记“银行存款”、“拨入经费（财政直接支付）”、“财政补助收入（财政直接支付）"

、“零余额账户用款额度"

或“现金”等科目.

第212号科目应付地方（部门）津贴补贴

1.本科目核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴；

单位工资时，借记相关支出科目,贷记本科目。

同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“拨入经费（财政直接支付）”、“财政补助收入（财政直接支付）"

或“现金”等科目。

第213号科目应付其他个人收入

本科目核算向职工发放除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴"

以外的其他个人收入.

本科目按“在职人员"

、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。

3.单位工资时,借记相关支出科目，贷记本科目。

第201号科目借入款项

1．本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

2．借入款项时，借记“银行存款"

等科目，贷记本科目;

归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款"

支付借款利息,借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目.

3．本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额.

4．本科目应按债权单位设置明细账.

第202号科目应付票据

1．本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2．单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料"

、“应付账款”等科目，贷记本科目。

支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目,贷记“银行存款"

科目.收到银行支付本息通知时,借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目.

3．各单位应设置“应付票据备查簿"

详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。

应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目应付账款

1．本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项.本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。

2．单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目,贷记本科目.单位接受其他单位提拱的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单,借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。

3．单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时,借记本科目,贷记“应付票据"

4．本科目应按供应单位设置明细账.

第204号科目预收账款

1．本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项.

2．单位预收账款时,借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；

货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目,贷记有关收入科目。

退回多付的款项,作相反会计分录。

3．预收账款业务不多的单位，也可以将预收的账款直接记入“应付账款"

科目的贷方,不设本科目。

4．本科目应按购买单位设置明细账。

第207号科目其他应付款

1．本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等.

2．单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出"

等科目，贷记本科目；

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

第210号科目应交税金

1．本科目核算事业单位应交纳的各种税金。

各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算.其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。

2．单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时,借记“销售税金”、“结余分配”等科目,贷记本科目;

交纳税金时，借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3．本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为应交未交的税金.

净资产类

第301号科目　固定基金

本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2.增加固定基金时，借记“固定资产"

科目或有关科目,贷记本科目；

减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目贷方余额,反映行政单位固定基金总额。

第303号科目　结余

1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

2.年终,将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和"

其他收入"

科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入"

、“其他收入”科目，贷记本科目；

将“经费支出"

（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建"

科目的余额转入本科目借方，借记本科目,贷记“经费支出”、“拨出经费"

年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余.

3．本科目应按基本支出和项目支出设置明细帐.

第301号科目事业基金

1．本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。

本科目应按核算的业务内容下设“一般基金"

和“投资基金”两个明细科目.“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;

“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

2．年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。

对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算,借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）.3．用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；

同时按固定资产账面原价,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目.

4．用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。

第303号科目专用基金

1．本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

2．事业单位专用基金的种类主要包括:

职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

3．提取医疗基金时，借记“事业支出—社会保障费”、“经营支出—社会保障费”等科目，贷记“专用基金-医疗基金”科目.

提取修购基金时,借记“事业支出—修缮费、设备购置费"

或“经营支出—修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金—修购基金”科目；

清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目；

支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目,贷记“银行存款”科目。

年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,借记“结余分配-职工福利基金”等科目，贷记本科目。

事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—住房基金”科目.对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。

4．使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。

5．期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数.

6．本科目应按专用基金种类设明细账。

第3