工会财务报表讲解0321021725Word下载.docx

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会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。

/二、资产负债表\

（一）资产负债表的概念

资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。

工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。

（二）资产负债表的格式

新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。

资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；

负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费；

净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。

具体格式（详见新《工会会计制度》39页）。

（三）资产负债表的编制方法

资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。

资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，其中：

“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内

数字填列（这和以前不同，以前是期初数，要随着月度、季度的变化而变动，而新制度里，无论按月、按季、按年编制资产负债表，“年初数”这一栏的数据是不变的，即：

和上年度资产负债表的“年末数”是一致的）。

“期末数”栏内各

项数字（除结余科目外）根据本期末总账各科目余额填列。

“结余”科目根据上期资产负债表“结余一期末数”加上本

期收入支出表“本期结余一本月数”并加上本期收回投资，减去本期对外投资后的余额填列（在新的财务软件中，采取

“表结账不结”的操作方法，即：

平时账务上，收支是不转入“结余”科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡）。

年底编制资产负债表时，将第二栏“期末数”改为“年末数”，栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。

（四）资产负债表的编制举例

9696

例1假设某工会2010年1月1日的资产负债表如下:

资产负债表

工会01表编制单位：

某工会2010年1月1日单位：

元

资产

//年初数

期末

数

负债与净资产

年初数

期末数

一、资产

二、负债

101

库存现金

500

201

应付工资（离退休费）

102

银行存款/

294,000

202

应付地方（部门津贴补贴

111

零余额账户用款额度

203

应付其他个人收入

112

财政应返还额度

211

借入款\

121

借岀款

221

应付上级经费

131

应收上级经费

222

应付下级经费

132

应收下级经费

225

其他应付款

32,000

135

其他应收款

5,000

231

代管经费

100,000

141

库存物品

负债合计

132,000

151

投资

30,000

161

在建工程

三、净资产类

162

固定资产

500,000

301

固定基金

302

在建工程占用资金

311

投资基金

321

专用基金

322

后备金

331

结余

167,500

净资产合计

697,500

资产总计

829,500

负债与净资产总计

工会主席：

财务负责人：

复核：

制表:

假设某工会2010年1月发生的经济业务如下：

1、1月20日，收到基层上缴工会经费15万元，本级留成10万元，应上缴上级工会经费5万元。

2、1月21日，收到上级工会转来送温暖补助20万元，专项补助10万元。

3、1月22日，暂收某基层工会购书款1万元。

4、1月22日，向银行提取现金2000元备用。

5、1月23日，机关组织干部李某出差，借差旅费1000元。

6、1月26日，李某报差旅费1700元，冲原借款，付现金700元。

7、1月27日，借给XXX会3万元，期限一年，转账支付。

8、1月29日，购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价格为6万元，以银行存款支付。

某工会2010年1月的会计分录如下：

1、借：

银行存款150,000

9797

贷：

拨缴经费收入100,000

应付上级经费50,000

2、借：

银行存款300,000

上级补助收入一专项补助100,000

—送温暖补助200,000

3、借：

银行存款10,000

其他应付款一XX单位

10,000

4、

借:

库存现金2,000

银行存款

2,000

5、

其他应收款一李某1,000

1,000

6、

行政支出商品和服务支出差旅费

1,700

700

7、借：

借出款一XX工会30,000

银行存款30,000\

8借：

资本性支出一办公设备购置60,000

银行存款60,000

同时：

借：

固定资产一一般设备一XX设备60,000

固定基金一一般设备一XX设备60,000

根据以上业务编制1月份资产负债表

工会01表

编制单位：

某工会2010年1月31日单位：

、一、资产

800

662,000

应付地方（部门）津贴补贴

借入款

借出款\

50,000

应收上级经费、

其他应付款/

42,000

192,000

560,000

9898

505,800

\净资产合计

1,095,800

1,287,800

假设某工会2010年2月至12月发生的经济业务如下：

1、2月10日某工会将现金600元存入银行。

银行存款600

库存现金600

2、12月19日某工会召开财务工作会议，转账支付会议费5000元。

业务支出一会议费5,000

/贷：

银行存款5,000

编制2010年度资产负债表如下

工会01表制单位：

某工会2010年12月31日单位：

年末数

\一、资产

200

银行存款\

657,600

财政应返还额度\

代管经费/

负债合计/

9999

500,800

1,090,800

1,282,800

/三、收入支出表\

（一）收入支出表的概念

收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

工会至少应当编制月度、年度收入支出表。

可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。

（二）收入支出表的格式

新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期结余”的平衡公式来设计，由收入、支出、本期结余三部分组成，

其基本结构是按收入、支出、本期结余的顺序分明细项目列示。

具体格式（详见新《工会会计制度》40页）。

（三）收入支出表的编制方法

收入支出表的主体部分的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两个栏目，其中：

“本月数”栏内各项目一级

科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列；

明细科目根据本月明细账各科目借方或贷方发生额填列；

“本年累

计数”栏内各项目一级科目，根据本月末总账各科目余额填列；

明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列，

也可以根据上月收入支出表“本年累计数”栏内各项目加上本月收入支出表“本月数”后的余额填列。

本期结余，是当期收入减支出的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。

编制年度收入支出表时，将表头中的“—年—月”改为“—年度”；

并将“本月数”栏改为“本年数”，将“本年

累计数”栏改为“上年数”栏。

“本年数”栏内各项目一级科目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列；

明细科目根据本年度明细账各科目借方或贷方发生额填列；

“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”

栏内各对应数字填列。

（四）收入支出表的编制举例

例1:

假设某工会2010年1月31日收入支出表如下：

收入支岀表

工会02表

某工会2010年1月单位：

项目

本月数

本年累计数

一、收入

100100

401

会费收入

402

拨缴经费收入/\

403

上级补助收入/、

300,000

40301

回拨补助/

40302

专项补助

40303

超收补助

40304

帮扶补助

40305

送温暖补助

200,000

40306

救灾补助

40307

其他补助

404

政府补助收入

405

行政补助收入

406

事业收入

407

投资收益

408

其他收入

本期收入合计

400,000

二、支出'

\

501

职工活动支出\

50101

职工教育费'

、

50102

文体活动费

50103

宣传活动费\/

50104

其他活动支出

101101

50250201

维权支岀

50202

劳动关系协调费\

50203

劳动保护费/\

50204

法律援助费/

50205

困难职工帮扶费

50206

送温暖费

其他维权支岀

503

业务支岀

50301

培训费

50302

会议费

50303

外事费

50304

专项业务费

50305

其他业务支岀

504

行政支出

50401

工资福利支岀

50402

商品和服务支岀

50403

对个人和家庭的补助

50404

其他行政支出

505

资本性支岀

60,000

50501

房屋建筑物购建\

50502

办公设备购置\/

50503

专用设备购置

102102

50504

交通工具购置

50505

大型修缮/\

50506

信息网络购建/\

50507

其他资本性支岀

506

补助下级支岀

50601

回拨补助

50602

50603

50604

50605

50606

50607

507

事业支岀

508

其他支岀

本期支出合计

61,700

三、本期结余\

338,300

制表：

假设某工会2010年2月发生的经济业务如下：

1、2月10日，某工会收到基层上缴工会经费40万元，本级留成25万元，应上解上级工会15万元。

2、2月20日，收到银行存款利息收入5000元。

3、2月25日，举办工会财务工作培训班，培训费1万元，用转账支票支付。

某工会20XX年的会计分录如下：

1、借：

银行存款400,000

拨缴经费收入250,000

应付上级经费150,000

2、借：

其他收入5,000

103103

业务支出一培训费10,000

编制2月份收入支出表如下：

/\工会02表

某工会2010年2月单位：

一、收入/

拨缴经费收入

250,000

350,000

上级补助收入

/40307

:

255,000

655,000

二、支岀

职工活动支岀

职工教育费

宣传活动费

劳动关系协调费

1劳动保护费

法律援助费

业务支出\

z10,000

104104

资本性支岀/

房屋建筑物购建

办公设备购置

|大型修缮

信息网络购建

本期支岀合计

71,700

三、本期结余

245,000

583,300

\四、往来款项明细表

（一）往来款项明细表的概念

往来款项明细表是反映工会各种往来款项明细项目情况的报表。

这是一个年度报表，作为资产负债表的附表，随年度资产负债表而报。

通过此表可以使上级工会和本级工会领导了解债权债务分布情况，适时采取相应措施进行清理。

（二）往来款项明细表的格式

新制度中此表增加了四个往来科目：

应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下级经费。

具体格式（详见新《工会会计制度》42页）。

（三）往来款项明细表的编制方法

往来款项明细表内各栏目按相关科目的总账年末余额填列，与年末资产负债表相应科目一致。

各个明细项目按年终

各相应的明细账科目的余额填列，每一总账科目下属的明细各科目之和等于该总账科目金额。

年终一定要对往来款项进行清理，可以转作收入，支出的要及时结转。

五、经费收缴情况表