财务会计新教材习题答案缺所得税一章Word格式.docx
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主营业务收入90000
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
(6)1月24日,银行汇票收到多余款项时
银行存款500
其他货币资金——银行汇票500
(7)1月25日,采购材料取得票证时
在途物资80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
其他货币资金——外埠存款93600
(8)1月31日,收到多余款项,报销差旅费时
银行存款6400
其他货币资金——外埠存款6400
库存现金50
管理费用750
(9)1月31日,存现时
银行存款18000
库存现金18000
2.【解析】根据上述资料,乙公司的会计处理如下:
(1)提现时
库存现金15000
银行存款15000
(2)预借差旅费时
其他应收款——刘芳1500
库存现金1500
(3)收到货款时
银行存款50000
应收账款50000
(4)归还货款时
应付账款20000
银行存款20000
(5)报销差旅费时
管理费用1650
库存现金150
(6)现金短缺时
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
库存现金200
贷:
(7)取得银行本票时
其他货币资金——银行本票50000
(8)采购材料取得票证时
原材料45000
应交税费——应交增值税(进项税额)7650
银行存款2650
(9)用信用卡购买办公用品时
管理费用2300
其他货币资金——信用卡2300
3.
(1)根据上述资料,甲公司应编制银行存款余额调节表如下:
银行存款余额调节表
2010年1月31日金额单位:
元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
866000
银行对账单余额
889000
加:
银行已收、企业未收款
减:
银行已付、企业未付款:
117000
6000
企业已收、银行未收款减:
企业已付、银行未付款
100000
12000
调节后的存款余额
977000
(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相等,应及时核查原始凭证、记账凭证、银行存款明细账与总分类账,以及未达账项,更正错账并重新编制银行存款余额调节表调节相符。
第三章金融资产
1.D2.A3.C4.B5.B6.B7.B8.A9.B10.B11.A12.C13.B14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.A
1.ABC2.AB3.ABC4.BCD5.BC6.ABD7.AC8.AB9.AB10.ABC11.AC12.ABC13.ABD14.ABC15.ABC16.ABC17.ABD
3.√4.×
5.√6.√7.√8.√9.×
10.√11.×
12.×
13.×
14.√
1.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)编制上述经济业务的会计分录
①2009年5月10日,购入交易性金融资产时
借:
交易性金融资产——成本 600000
应收股利 20000
投资收益 1000
贷:
银行存款 621000
②2009年5月30日,收到现金股利时
银行存款 20000
应收股利 20000
③2009年6月30日,公允价值变动时
交易性金融资产——公允价值变动(200000×
3.2-600000) 40000
公允价值变动损益 40000
④2009年8月10日,宣告现金股利时
应收股利(0.20×
200000) 40000
投资收益 40000
⑤2009年8月20日,收到现金股利时
银行存款 40000
贷:
应收股利 40000
⑥2009年12月31日,公允价值变动时
3.6-200000×
3.2)80000
公允价值变动损益 80000
⑦2010年1月3日,处置交易性金融资产时
借:
银行存款 630000
公允价值变动损益 120000
交易性金融资产——成本 600000
——公允价值变动 120000
投资收益 30000
(2)计算该交易性金融资产的累计损益
该交易性金融资产的累计损益=-1000+40000+40000+80000-120000+30000=69000(元)
或者=(630000-621000)+20000+40000=69000
2.【解析】根据上述资料,A公司的会计处理如下:
(1)2009年1月1日,购入债券时
持有至到期投资——成本 1000000
应收利息(1000000×
4%) 40000
银行存款 1012770
持有至到期投资——利息调整 27230
(2)2009年1月3日,收到债券利息时
银行存款 40000
应收利息 40000
(3)2009年12月31日,计息并摊销债券折价时
应确认的投资收益=(1000000-27230)×
5%=972770×
5%=48639(元)
“持有至到期投资——利息调整”=48639-1000000×
4%=8639(元)
应收利息 40000
持有至到期投资——利息调整 8639
投资收益 48639
(4)2010年1月3日,收到债券利息时
应收利息 40000
(5)2010年12月31日,计息并摊销债券折价时
应确认的投资收益=(972770+8639)×
5%=49070(元)
“持有至到期投资—利息调整”=49070-1000000×
4%=9070(元)
应收利息 40000
持有至到期投资——利息调整 9070
投资收益 49070
(6)2011年1月3日,收到债券利息时
贷:
(7)2011年12月31日,计息并摊销债券折价时
“持有至到期投资——利息调整”=27230-8639-9070=9521(元)
投资收益=40000+9521=49521(元)
持有至到期投资——利息调整 9521
投资收益 49521
(8)2012年1月3日,收到债券本息时
银行存款 1040000
应收利息 40000
3.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)确认商业承兑汇票
借:
应收票据100000
应收账款100000
(2)确认票据贴现
票据贴现的有关计算如下:
票据到期日为2009年4月5日。
票据到期价值=票据面值×
(1+年利率÷
360×
票据到期天数)
=100000×
(1+6%÷
90)=101500(元)
贴现天数=贴现日至票据到期日实际经历天数-1
=(28-14+31+5)-1=49(天)
贴现息=票据到期价值×
贴现率÷
贴现天数
=101500×
9%÷
49=1243(元)
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
=101500-1243=100257(元)
银行存款100257
短期借款——利息调整1243
短期借款——本金101500
4.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)核销坏账
坏账准备100000
(2)①确认商业承兑汇票
应收票据468000
应收账款468000
②计提票据利息
应收票据4680
财务费用4680
③应收票据转入应收账款
应收账款472680
应收票据472680
(3)确认销售
应收账款2457000
主营业务收入2100000
应交税费——应交增值税(销项税额)357000
主营业务成本1260000
库存商品1260000
(4)收回已核销的坏账
应收账款20000
坏账准备20000
(5)年补提坏账准备
2009年年末应收账款的余额=3200000-100000-468000+472680+2457000+20000-20000=5561680(元)
2009年年末坏账准备余额=5561680×
5%=278084(元)
2009年年末应补提坏账准备=278084+100000-160000-20000=198084(元)
资产减值损失198084
坏账准备198084
5.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:
(1)编制上述经济业务的会计分录
①2009年5月10日,购入股票时
可供出售金融资产——成本 485000
银行存款 485000
②2009年6月30日,公允价值变动时
资本公积——其他资本公积(485000-60000×
7.5) 35000
可供出售金融资产——公允价值变动 35000
③2009年8月10日,宣告现金股利时
60000) 12000
投资收益 12000
④2009年8月20日,收到现金股利时
银行存款 12000
应收股利 12000
⑤2009年12月31日,公允价值变动时
可供出售金融资产——公允价值变动(60000×
8.5-60000×
7.5) 60000
资本公积——其他资本公积 60000
⑥2010年1月3日,处置股票时
银行存款 515000
资本公积——其他资本公积 25000
——公允价值变动 25000
投资收益 30000
(2)计算该可供出售金融资产的累计损益
该可供出售金融资产的累计损益=12000+30000=42000(元)
第四章存货
1.A2.A3.A4.D5.A6.B7.A8.D9.D10.A
11.B12.C
1.BC2.CD3.ACD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.ABC
8.ABCD9.AD10.ABD11.ACD12.ABD
1.对2.对3.错4.对5.错6.错7.对8.对9.错10.错
1.要求采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法登记A材料明细账
(1)先进先出法
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
(千克)
单价(元/千克)
金额(元)
1
期初
3000
1.50
4500
2
1800
1.55
2790
5
12
2500
1.45
3625
15
1700
2465
800
1160
20
25
1200
2700
31
合计
7300
10915
8500
12715
(2)月末一次加权平均法
平均单价=(4500+2790+3625+4500)/(3000+1800+2500+3000)=1.4966(元/千克)
4800
4300
3500
3800
2000
1.4966
12721
2694
注:
最后的结存金额,应为:
4500+10915-12721=2694,不能用1.4966*1800,因为必须要包含尾数。
单价也可近似取到1.50,则发出存货为1.50*8500=12750,结存为2665元。
(3)移动加权平均法
1.52
7290
4560
2730
1.48
6355
5180
1175
1.49
5675
2980
2695
12720
2.根据所给资料编制有关会计分录并计算本月材料成本差异率及发出和结存材料分担的材料成本差异。
(1)5日,材料入库时:
1000×
(1-5%)=950(千克)950×
5=4750(元)
原材料4750
材料成本差异450
材料采购5200
(2)17日,采购材料时:
材料采购8500
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
预付账款6000
银行存款3860
材料入库时:
原材料8600
材料成本差异100
(3)25日,采购材料时:
材料采购5000
应付票据5000
注意:
获得的是普通发票,所以不能抵扣增值税。
(4)29日,盘盈材料时:
原材料500
待处理财产损溢500
(5)30日等待发票账单,31日仍未到达,则暂估入账:
原材料1000
应付账款1000
(6)31日,发料汇总:
生产成本6000
制造费用800
管理费用1000
原材料7800
本月总差异=400+450-100=750(元)
本月总可用原材料的计划成本=14000+4750+8600+500=27850(元)
月底暂估入账的不算,因下月初要红字冲回。
本月材料成本差异率=750÷
27850×
100%=2.69%
发出材料分担的材料成本差异:
6000×
2.69%=161.40(元)
800×
2.69%=21.52(元)
1000×
2.69%=26.90(元)
共计:
161.40+21.52+26.90=209.82(元)
结存材料应分担的材料成本差异:
750-209.82=540.18(元)
相关材料成本差异的结转分录为:
生产成本161.40
制造费用21.52
管理费用26.90
材料成本差异209.82
3.根据所给资料编制甲企业委托加工的相关会计分录。
(1)发出原材料时:
委托加工物资200000
原材料200000
(2)支付加工费用及辅助材料费时:
(23400+11700)/(1+17%)=30000(元)
30000×
17%=5100(元)
委托加工物资30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
银行存款35100
(3)收回加工完毕的半成品时:
原材料230000
委托加工物资230000
4.根据所给资料分别按单项比较法和总额比较法编制2010年年末计提存货跌价准备的有关会计分录。
(1)单项比较法
由已知资料可知,“存货跌价准备——甲”科目的期初余额为贷方100元,“存货跌价准备——丙”科目的期初余额为贷方200元。
2010年年末,甲存货应提跌价准备:
6500-6100-100=300(元)
丙存货应提跌价准备:
(7000-6950)-200=-150(元)(即:
转回)
所以,会计分录为:
资产减值损失150
存货跌价准备——丙150
存货跌价准备——甲300
注:
以上分录也可分开写。
(2)总额比较法
期初“存货跌价准备”科目的余额为贷方200元(15000-14800)
2010年年末,应计提的跌价准备=(13500-13050)-200=250(元)
资产减值损失250
存货跌价准备250
第五章长期股权投资
1.A2.B3.B4.B5.A6.C7.B8.D9.B10.A
1.ABCD2.AC3.AB4.ACD5.ABCD6.ABCD7.CD8.AC9.ABC10.CD
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