《会计基础》计算题复习重点文档格式.docx

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固定资产维修费为10000元应全部计入管理费用。

【例题】某企业11月份发生下列经济业务：

①销售产品50,000元，货款存入银行；

②销售产品10,000元，货款尚未收到；

③预付明年上半年度保险费12,000元；

④本月应计提取短期借款利息3,200元；

⑤收回上月销货款15,000元；

⑥预收销货款20,000元。

要求：

分别按权责发生制和收付实现制原则计算该

【解析】企业本月收入和费用，并在下表中有关项目内填列

业务号

权责发生制

收付实现制

收入

费用

①

50000

②

10000

③

12000

④

3200

⑤

15000

⑥

20000

合计

60000

85000

3、材料采购成本的计算

【例题】20XX年7月1日，甲企业（一般纳税人）从乙企业一次采购A、B两材料，A为20吨，单价1000元，B为30吨，单价1000元，增值税税率17%，开出3月期6%利率的银行承兑汇票。

7月5日，甲企业支付给运输公司上述材料的运费1000元（7%的抵扣），杂费500元，用转账支票支付，A材料发生途中合理损耗1000元，对运杂费按照材料的重量分配。

则本次采购的A、B两种材料的总成本为（）

【解析】首先计算运杂费的分配率={（1000-1000×

7%）+500}/（20+30）=28.6

A材料应分配的运杂费=20×

28.6=572

B材料应分配的运杂费=30×

28.6=858

A的总成本=20000+572

B的总成本=30000+858

如果甲企业为小规模纳税人：

首先计算运杂费的分配率={（1000+500}/（20+30）=30

30=600

30=900

A的总成本=20000+3400+600

B的总成本=30000+5100+900

4、固定资产折旧的计算

【例题】20XX年2月，某一般纳税企业购入生产设备一台，买价10万元，进项税1.7万，发生的安装调试费用2.2万，于3月份投入使用，预计使用年限10年，净残值0.2万。

假设企业采用平均年限法计提折旧，则该设备20XX年一共计提（）折旧额。

【解析】固定资产原值=10+2.2=12.2

年折旧额=（12.2-0.2）/10=1.2

月折旧额=1.2/12=0.1

该设备从20XX年4月份开始计提折旧，20XX年共计提9个月的折旧，故20XX年该设备一共计提了9×

0.1=0.9（万）的折旧额。

假设企业采用双倍余额递减法，而且该设备的使用年限为5年，则该设备20XX年一共计提（）折旧额。

•双倍余额递减法

•除最后两年外的年折旧额=固定资产账面净值×

2/折旧年限

•最后两年的折旧额=（账面净值-净残值）×

1/2

第一年折旧额=12.2×

2/5=4.88

第一年的每个月计提折旧=4.88/12

20XX年一共计提9个月的折旧=9×

4.88/12

第二年的折旧额=（12.2-4.88）×

2/5=2.928

20XX年一共计提折旧=3×

4.88/12+9×

2.928/12

5、存货发出计价

【例题】某企业采用“加权平均法”计算发出存货成本，期初某种库存材料数量为140件，单位成本为1000元；

本月购入60件，单位成本为1020元；

本月领用100件，本月存货发出成本为（）。

【解析】加权平均单位成本=（140×

1000+60×

1020）/（140+60）=1006

本月存货发出成本=100×

1006=100600

期末结余的金额=140×

1020-100600

6、本月完工产品成本的计算

【例题】某企业只生产A、B两种产品，20XX年12月份有关账户的资料如下：

账户名称

摘要

本期发生

余额

借方

贷方

生产成本--A产品

期初结余

直接材料

100000

直接人工

80000

生产成本--B产品

制造费用

车间耗费材料

车间人员工资

30000

车间办公费

假设该企业按照生产产品耗费的直接材料金额分配制造费用，假设本月A、B两种产品全部完工，A产品完工1000件，B产品完工2000件，请计算本月完工的A、B两种产品的总成本。

【解析】本月制造费用总额=60000

制造费用分配率=60000/（100000+100000）=0.3

A产品分配的制造费用=100000×

0.3=30000

B产品分配的制造费用=100000×

A产品的完工产品总成本=20000+100000+80000+30000=230000

B产品的完工产品总成本=50000+100000+50000+30000=230000

7、坏账准备的计提

【例题】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失，本年末是第一次计提，年末时应收账款余额100万元，计提比例0.5%。

第二年，确认A客户所欠的20000元确实无法收回，经批准确认为坏账。

第二年末应收账款余额为150万元。

第三年末，应收账款余额为100万元。

请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。

【解析】第一年末：

借：

资产减值损失5000

贷：

坏账准备5000

第二年确认坏账时：

坏账准备20000

应收账款20000

第二年末计提坏账准备时：

当前坏账准备的余额是借方15000，根据应收账款余额1500000元，坏账准备应该有贷方1500000×

0.5%=7500，所以应计提7500+15000=22500

资产减值损失22500

坏账准备22500

第三年末：

根据应收账款余额可以计算出，坏账准备应有余额=1000000×

0.5%=5000，当前余额为7500，所以冲回7500-5000=2500

坏账准备2500

资产减值损失2500

8、资产负债表有关项目的计算：

【例题】某工业企业某月末部分会计科目余额如下表：

总账科目

所属明细科目

科目

应收账款

2000

A公司

2400

B公司

400

预付账款

4000

C公司

4600

D公司

600

预收账款

1000

E公司

1200

F公司

200

应付职工薪酬

本年利润

20000

利润分配

库存现金

银行存款

966000

原材料

500000

生产成本

120000

库存商品

160000

固定资产

800000

累计折旧

168000

计算填列资产负债表中下列项目金额

【解析】货币资金：

96600+1000应收账款：

2400+200

存货：

500000+120000+160000固定资产：

800000-168000

应付职工薪酬：

-400未分配利润：

（20000-1000）=19000

9、利润计算

某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,假定该企业20XX年1-11月份共实现净利润850000元,12月份的有关资料如下:

科目名称

主营业务收入

主营业务成本

540000

营业税金及附加

19000 

管理费用

5000 

销售费用

2000 

财务费用

4000 

营业外收入

20000 

营业外支出

30000

20XX年12月31日又发生以下业务:

①计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元;

②以银行存款支付广告费8000元;

③计算本月应交城市维护建设税10000元;

④假设该企业按月计算所得税费用,本月没有任何调整事项,企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率为25%）。

请计算20XX年12月份的营业利润、利润总额和净利润。

【解析】

营业利润=800000-（540000+19000+10000+5000+2000+2000+8000+4000）=210000

利润总额=210000+20000-30000=200000

净利润=200000-200000×

25%=150000

10、交易性金融资产的计算

【例题】　20XX年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。

甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

　　甲公司其他相关资料如下：

（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

　　（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

　　【解析】假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：

（1）5月13日，购入乙公司股票：

　　借：

交易性金融资产——成本　　　1000000

　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　60000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　1061000

（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：

银行存款　　　　　　　　　　　　60000

应收股利　　　　　　　　　　　　　60000

（3）6月30日，确认股票价格变动：

交易性金融资产——公允价值变动300000

公允价值变动损益　　　　　　　　300000

　　（4）8月15日，乙公司股票全部售出：

银行存款　　　　　　　　　　1500000

交易性金融资产——成本　　　　1000000

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　300000

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　200000

公允价值变动损益　　　　　　　300000

投资收益　　　　　　　　　300000

【例题】20XX年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未支付的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。

　　ABC企业的其他资料如下：

（1）20XX年1月5日，收到该债券20XX年下半年利息20000元；

（2）20XX年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；

　　（3）20XX年7月5日，收到该债券半年利息；

　　（4）20XX年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；

　　（5）20XX年1月5日，收到该债券20XX年下半年利息；

　　（6）20XX年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1180000元。

【解析】假定不考虑其他因素，则ABC企业的帐务处理如下：

（1）20XX年1月1日，购入债券：

交易性金融资产——成本　1000000

　　　　应收利息　　　　　　　　　　20000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　20000

银行存款　　　　　　　　　　　1040000

（2）20XX年1月5日，收到该债券20XX年下半年利息：

银行存款　　　　　　　　　　20000

应收利息　　　　　　　　　　　　　20000

　　（3）20XX年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：

交易性金融资产——公允价值变动150000

公允价值变动损益　　　　　　　　150000

应收利息　　　　　　　　　　20000

投资收益　　　　　　　　　　　　　20000

　　（4）20XX年7月5日，收到该债券半年利息：

　　（5）20XX年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：

公允价值变动损益　　　　　　50000

交易性金融资产——公允价值变动　　50000

　　（6）20XX年1月5日，收到该债券20XX年下半年利息：

　　（7）20XX年3月31日，将该债券予以出售：

　　　　借：

银行存款　　　　　　　　1180000

　　　　贷：

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　100000

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　80000

公允价值变动损益100000

贷：

投资收益100000

11、票据的贴现

甲企业5月1日将乙企业于3月1日出票，期限为6个月，面值100000元，票面利率为6%的银行承兑汇票向银行贴现，贴现利率为12%，请计算贴现所得，并写出会计分录。

（1）贴现期：

4个月

（2）到期值=面值+利息=100000+100000×

6%×

6/12=103000

（3）贴现利息=到期值×

贴现利率×

贴现期（换算成年）=103000×

12%×

4/12=4120

（4）贴现所得=到期值-贴现利息=103000-4120=98880

银行存款98880

财务费用1120

应收票据100000