国家税务总局企业所得税抽考模拟题1Word格式.docx

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1、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（　）。

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，不属于视同销售，不应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照实际取得特许权使用费收入的日期确认收入的实现

C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。

按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。

但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

2、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。

A.1B.1.5C.2D.2.5

3、某商贸企业2010年销售收入情况如下：

开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。

企业发生管理费用110万元（其中：

业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：

广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A.850　　　　B.842C.844　　　D.902

4、2010-年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

5、某企业2010年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A.50B.60C.70D.80

6、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；

人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

7、以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是（）。

A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税

B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整

8、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。

A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组,以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理,区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

9、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（）。

A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除

B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（　）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除

B.无形资产的摊销年限不得低于10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

11、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（　）万元。

A.18.75B.17.25C.15D.25

12、以下关于企业政策性搬迁的有关企业所得税的说法错误的是（）。

A.企业从规划搬迁当年起的6年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所得税当年应纳税所得额

B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产，可以在按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除

C.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税

D.主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理

13、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。

A.将资产用于加工另一产品

B.将资产移送他人

C.改变资产形状、结构或性能

D.将资产在总机构及其分支机构之间转移

14、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。

该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3300。

企业的清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。

该企业清算所得税为（）万元。

A.145B.165C.166D.215

15、上海弘扬公司销售一批产品给关联公司南京某公司，作价10万元。

经税务机关核查，上海弘扬公司生产这批产品的成本为10万元，销售费用为2万元，正常情况下该公司的销售利润率为10%，如上所述，税务机关决定运用成本加成法对上海弘扬公司的成交价进行调整，则上海弘扬公司的收入应该调整增加（）万元。

A.3.08B.3.18C.3.20D.3.28

16、韩国W公司驻中国代表处，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该代表处应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.2.5B.10C.5D.20

17、2010年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元。

己知该企业2008年亏损140万元，2009年盈利100万元。

2010年度经审核的应纳税所得额160万元。

2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.26.83B.23.83C.29D.24

18、北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2008年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；

青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万；

2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（）万元。

（已知：

三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）

A.37.60B.67.2C.75.2D.82.3

19、A企业将持有B企业的股权（占3％）全部转让，取得收入600万元，该投资取得时，支付购进价款500万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。

A企业当年除股权转让外的其他项目，计税所得为400万元，则A企业当年企业所得税是（）万元。

A.75B.125C.122D.170

20、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是（　）。

A.生物资产不可以计算预计净残值，全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

D.通过现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本

21、高新技术优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于（）。

A.40％B.50％C.60％D.70％

22、下列各项中，关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是（）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

23、北京黄河股份公司2011年度投资收益发生120万元，其中：

从某冶炼公司分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从韩国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20%）；

境内生产经营所得；

0万元，该企业2011年应纳所得税额为（）万元。

A.32.5　　　　B.25.31C.12.81　　　D.23.75

24、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（　）。

A.企业分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

25、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产净值1160万元。

2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.112B.142C.212D.328

26、甲企业属于创业投资企业，2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2010年12月31日。

2009年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2010年度生产经营所得为450万元，2010年应纳税所得额为（）万元。

A.275B.68.75C.86D.112.5

27、下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是（）。

A.企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除

B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除

C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除

D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的

28、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（　）。

A.牲畜、家禽的饲养B.花卉作物的种植

C.内陆养殖D.香料作物的种植

29、下列企业中，不需要进行转让定价调查的是（）。

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.高于同行业利润水平的企业

D.与避税港关联方发生业务往来的企业

30、关于企业亏损税前弥补的政策陈述，下列正确的是（）。

A.企业以前年度的资产损失，以前年度未申报，可以结转在以后年度扣除

B.企业筹办期间的筹办费用不得一次扣除，应作为长期待摊费用分次税前扣除

C.企业汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可抵减境内营业机构的盈利

D.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。

1、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（　）。

A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产B.补贴收入

C.汇兑收益D.确实无法偿付的应付款项E.接受捐赠的固定资产

2、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（　）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险

3、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法，错误的有（）。

A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴

B.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库

C.在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税

D.二级及以下分支机构不就地预缴

E.三级及以下分支机构不就地预交，其收入、职工工资和资产总额并入二级分支机构

4、下列企业2011年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。

A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造企业

D.酒类制造企业E.化妆品销售企业

5、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有（）。

A.司法机关的判决或者裁定

B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明

C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告

D.当事人的口头证明、证言

E.债务人不能清偿的声明

6、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。

A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋

E.以经营租赁方式租入的固定资产

7、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有（）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税　　　

B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除　　　　　　

D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

8、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

9、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（）。

A.同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种

B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

C.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整

D.境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关

E.在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价

10、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（）。

A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

B.外商投资者在2010年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税

C.农技推广、农机作业项目所得，减半征收企业所得税

D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

11、一国有公司2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；

特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；

B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。

则下列说法正确的有（　）。

A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是130万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元

E.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

12、根据企业所得税法的规定，以下说法中正确的有（　）。

A.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税

B.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算

C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

D.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠

E.对创业投资企业投资的未上市中小高新技术企业，在职工人数上要求不得超过500人

13、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

E.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入

14、下列陈述中，符合税法规定的有（）。

A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

C.境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际税负低于25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料

D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为30％

E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除

15、下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有（）。

A.标准比例区分金融企业和其他企业，分别为5：

1和2：

B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整

C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制

D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费

E.超过规定比例的利息支出要扣除，必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×

”，请将你所选答案符号[√、×

中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分,共10分。

1、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额50%以上的企业。

2、自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3、企业转让国债取得的收益不应作为企业应纳税所得额计算纳税。

4、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

5、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

6、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。