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资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。
要使大量的资金筹集和使用活动健康和有序的进行,就需要建立完善的内部控制制度。
然而,我国高校的内部控制制度现在还不够健全,一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题,事实上都可以在内部控制方面找到原因。
因此,高等院校建立完善的内部控制制度已经势在必行.
二、内部审计部门如何进行内部控制制度评审
COSO报告认为,内部控制制度是一个贯穿整个经济实体管理的系统,所有部门、岗位都在其中充当着角色,内部审计也不例外。
而且,内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色,既要评价内部控制是否有效,提出完善内部控制制度的意见;
又要检查内部控制执行情况,督促执行内部控制.各高等院校的内部审计部门就应该担当起这个重任,使整个学校的内部控制系统能够有效的发挥作用。
另外,学校内外部环境和条件不断发生变化,引起的控制风险的变化,内部控制也应该相应的改变,这就需要有相应的机制来监测环境条件变化,并指明内部控制应该如何改变.这种监督机制就是内部控制审计,发挥着一种使内部控制不断发展完善的功能。
从上述内容可以看出,内部审计是控制运行体制和运行信息的纠偏和反馈,最终帮助学校实现既定的控制目标,它是学校内部控制中很重要的一环.
内审人员进行内部控制评审主要按照以下几个步骤:
(一)调查了解内部控制
审计人员在实施内部控制评审初期,要对被审计单位的控制环境、会计系统、控制程序和计算机控制环境进行调查了解,记录了解到的内部控制和对了解到的内部控制做出初步评价。
在了解内部控制时可以采取以下几个方法:
1、询问被审计单位有关人员,并查阅相关的内部控制文件。
2、检查内部控制生成的文件和记录。
包括组织结构图、业务流程图,职务说明书、程序手册、工资记录、内部审计报告及工作底稿等。
3、观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况,以便了解和确定业务授权、文件记录、程序和步骤是否与内部控制的规定相一致。
4、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
(二)记录内部控制
如果审计准备阶段准备确定信赖内部控制进行审计,则审计人员要对被审计单位的内部控制进行详细调查,并将调查结果记录下来,可以采用的方法有:
流程图法、调查表法、文字描述法.
(三)对内部控制制度进行初步评价
记录内部控制以后,审计人员应该对被审计单位的控制环境、会计系统和管理方面的控制进行评价,得出总体控制是否可靠的结论。
(四)测试内部控制的有效性
内部控制测试可以采取以下两种方式:
?
按照经济业务循环来综合测评内部控制;
按照会计报表项目来分别实施内控测试.目前国际上通用的做法是以业务循环为基础,来设计内部控制调查和测试的内容。
审计人员进行内部控制测试就是通过检查被审计单位内部控制的执行情况,以获取控制有效的证据的过程。
在测试的过程中,如果特定的控制环节失效,还要进一步检查是否有恰当的替代程序或高层控制来弥补控制程序上的缺陷。
进行内部控制测试的具体方法有:
?
相互印证式的询问。
即对同?
实地观察。
即审计人员到业务处理的现场进行观察,考核控制执行情况.?
审查书面资料.即通过对有关凭证、账本、报表和各种文件资料的抽样检查,来确定内部控制制度的执行情况。
重做或重新执行某些控制程序.即审计人员在测试某项控制时,可以选择一项经济业务,按照被审单位的业务处理程序从头到尾做一遍,以验证是否能达到理想的效果.
(五)评价内部控制并与管理审计人员测试内部控制审计在我国还是新事物,它的功能及管理价值已越来越受到我国各界的关注,相信它一定能够为我国教育事业的健康发展起到一个大的推动作用。
谈企业内部控制制度的建立
中国论文下载中心[07—03-3111:
42:
00]作者:
未知编辑:
studa20内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称.内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。
其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性以及效果性;
保证管理决策的贯彻;
维护资产和资源的安全;
保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。
建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整,保证会计资料的正确性和可靠性,保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行,提高经营效率具有重要意义。
一、什么是企业内部控制制度
内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序.按其作用范围大体可以分为以下两个方面:
(一)内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务,主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
(二)内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
其目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
二、企业内部控制制度的建立
为了保证内部控制制度科学合理,切实可行,建立企业内部控制制度,应遵循以下几项原则:
(一)合规性:
企业在制定内部控制制度的同时,必须遵循国家有关法律、法规,如《中华人民共和国会计法》等.
(二)适用性:
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求。
包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。
(三)可行性:
企业在制定内部控制制度时,对经济业务的处理程序要有明确规定,并要简便易行,便于实际操作和运行。
(四)有效性:
企业在执行内部控制制度时,应定期检查其执行情况,对出现的违规违法现象按规定进行惩处及处理,并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较,出现薄弱环节及时修正并完善。
(五)健全性:
即企业的规章制度是否规范了各项经济活动,覆盖了对人、财、物的全方位管理.
三、企业内部控制制度应考虑的因素
1、组织机构的控制。
包括组织机构的设置;
分工的科学性;
部门岗位责任制:
人员素质的控制。
在设置内部机构时,既要考虑工作的需要,也应兼顾内部控制的需要,使机构设置既精炼又合理.对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。
2、不相容职务的分离。
授权和执行的职务要分离;
执行和审查的职务要分离;
保管和记录的职务要分离;
对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。
3、建立、健全内部审计制度。
良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度,内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况,并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。
内部审计工作越仔细,内部控制制度越健全,越能增强内部控制工作的效率与可靠性.
4、财会控制管理。
可从两方面考虑:
财务管理,如货币收支管理、费用成本管理、资金管理等;
财产物资管理,如存货管理、固定资产管理、在建工程管理等。
四、技术进步对内部控制制度的影响
随着计算机网络与多媒体技术的高速发展,改变了财务资料的处理和存储方式,也可能影响各单位为达到理想的内部控制而采用的组织机构和组织程序,因此应从系统控制和人工控制两方面做好内部管理。
首先,要保证软件程序的合法性、可靠性和稳定性。
其次,要设计合理的操作流程.再次,输入、帐务处理(记帐)、编码表模块要分开设计与管理,软件程序设计员、数据输入员、帐务处理员要分离.
完善的内部控制制度,不但是审计的基础,而且是各项财产的安全保证,是防止贪污和浪费的重要措施,对会计数据正确性、合法性起着保证作用.企业领导人要实现自己的任期目标,不仅需要了解以往的情况,更重要的是要经常了解掌握现在的各种经济数据资料,这就有赖于健全和严格执行内部控制制度。
从会计资料中要获得的是经济指标,而经济指标的真实性、合理性的程度就取决于内部控制制度是否有效。
有效的内部控制制度,在客观上可以证实数据的真实性和正确性,是领导决策的重要依据。
在企业单位里,内部控制制度能使上下配合一致,左右沟通协调,同时也是作出正确决策的重要条件。
单位内部控制制度刍议
来源:
中国论文下载中心[07—02—2011:
15:
00]作者:
陈泽平编辑:
studa20内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度.它是一个单位内部的管理控制系统,以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括最高管理当局用以授权、组织、指挥经济活动的各种方式方法,还包括核算在别对、分析各种信息资料的程序与步骤,以及对单位各项经济活动进行评价和控制的有关制度。
内部控制对于保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针具有重要意义.本文将对有关内部控制制度的几个问题作以下探讨。
一、内部控制制度的基本结构
内部控制制度的基本结构主要由环境控制、会计系统、控制程序三个方面组成。
环境控制是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素,主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识与行动,表现为管理者经营思想和经营作风、单位组织机构、管理者的职能与对这些职能的制约、确定权责的方法,以及管理者监控方法、人事方针、实施举措与影响本单位业务的各种外部关系。
会计系统是指单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序.控制程序是指管理者制定的方针,用以保证达到特定目的的行动步骤,主要包括经济业务和经济活动批准权,明确有关人员职责分工,
有效防止舞弊发生,即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施、对记载的业务及计价复核等。
二、内部控制的基本方式
内部控制的基本方式有组织规划控制、授权批准控制、预算控制和实物控制四种形式。
实物控制即对单位实物安全所采取的控制措施,主要包括:
限制接近、定期进行财产清查。
预算控制是对单位各项经济业务编制详细预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算或计划执行情况的控制,一是编定的预算应当体现单位经营目标,并明确责权;
二是定期及时反馈预算执行信息;
三是预算执行中应允许经授权批准对预算调整,以切合单位实际。
授权批准控制即单位内部部门或职员处理经济业务必须经授权批准方可进行,以防止滥用职权,保证既定管理方针的执行.授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式。
组织规划控制即对单位组织机构设置、职务分工的合理性及有效性进行控制。
一是组织机构的相互控制二是不相容职务的分离。
除以上四种基本方式之外,内部控制还包括文件记录控制、业绩控制、职工素质控制等多种方式。
三、内部控制制度的内容
1岗位责任制度。
就是单位经营管理者在合理设置机构的基础上,按程序定位和内部牵制原则,将各职能部门业务细划为若干工作岗位,按岗位赋予其权利和职责,由此建立一套自我制约和自动检查的岗位工作关系。
2业务程序处理制度。
即单位内部在明确岗位责任的基础上,为保证各项经济业务能按一定规程有效地运作而制定的、各项业务处理所必须遵循的先后顺序,至少应有授权、主办、审批、核准、执行及记录等业务环节。
3考核标准.即单位内部为使各项活动的考核评价建立在客观可比基础上而制定的有关指标,如产品质量检查标准、材料到货验收标准和各项业务活动应达到的基本水准.
4会计制度.会计既是一项管理活动,又是一个为单位(企业)提供会计信息的信息系统,具有连续、综合的特点,在经济信息系统中居于重要地位,能保证会计系统真实可靠,防止“真账假算”和“假账真算”,保障国家统一会计制度执行的控制制度如账目核对、财产清查等。
5内部稽核制度。
内部稽核包括审核财务、成本、费用计划指标项目是否齐全,依据是否可靠,计算是否正确,内容是否衔接,发生的经济业务或财务收支是否合法,账簿凭证、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整,各项财产物资增减变动、结存与账面记录核对是否相符。
6内部牵制制度。
是指凡涉及款项和财物收付(发)、结算及登记的任何一项业务,均须由2人或2人以上分工办理,以起到互相制约作用的一种工作制度,如现金、存款支付应由会计主管或授权的代理人审核批准,出纳付款与记账员登账不能由一人同时担任;
出纳不能兼任稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务账自登记;
单位购人材料须由采购人员办理采购报账手续,仓库保管验收入库,记账员登记账簿;
材料发出须经使用单位领导审批、经办人领用、仓库保管发料、记账员登账等。
7内部审计制度。
它是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策和程序是否得以贯彻,建立的标准是否遵循,资源利用是否合理有效,单位经营目标是否实现。
它是内部控制的一个组成部分,也是内部控制一种特殊形式,它独立于会计机构之外,对会计工作实行控制和再监督。
8财务管理制度及内部控制方法.该制度是以合理性、效益性为目标,对单位预算、收支和资产管理所采取的一系列措施、程序与方法。
这些财务内控方法主要包括:
货币资金控制法、固定资产控制法、预算控制法、收入控制法、授权控制法、组织控制法、应收及管付款控制法,它们分别对于严格货币资金收支管理,防止资产流失、毁损,强化预算约束,保证收入合理合法,充分发挥职能部门作用,XX限制接触具体业务,保证清理、结算款项及时到账,防范与化解财务风险,能起到很好的作用.
以上各项内部控制制度的建立,集中体现了以下“四个明确"
:
相关人员的职责权限应当明确、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确,这也是从我国会计工作实际和有效强化内部控制的要求出发,新修订的《会计法》对单位内部监督制度的基本内容作出的原则性规定与要求。
刍议如何完善林业企业内部控制制度的建设
中国论文下载中心[07—02-1416:
05:
童皓编辑:
studa20摘要:
内部控制控制制度作为企业生产经营活动自我调节发、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用.笔者分析了林业企业的内部控制的现状及成因,并提出完善林业企业内部控制制度的建议。
关键词:
林业企业;
内部控制制度
20世纪40年代至70年代初,在内部牵制思想的基础上,产生了内部控制制度的概念。
内部控制制度是企业的一项基本制度,是约束企业行为的一种规范,是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现,内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键,加强企业内部控制制度建设,不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求,而且是林业企业规范创新的要求。
随着我国加入WTO后,内部控制对企业而言变得越来越重要,企业要生存、发展已离不开内部控制.内部控制已成为企业很重要的工作。
一、林业企业内部控制制度的现状及成因
1.林业企业内部控制制度的现状
我国的林业企业大多属于国有企业单位,已经有了几十年的发展历程,积累了一定的内部管理经验,一般来说,都有一定程度、一定范围的内部控制制度,基本业务内部管理都有章可循,但是内部控制最突出的问题就是有章不循、违章不究,而循与不循、究与不究,一切以法人代表的意志为转移。
由于法人治理结构不健全,内控制度不完善,少数高管人员缺乏法律意识,违法违规行为严重,致使公司资不抵债,经营风险剧增,不再具备继续经营的条件而走向破产。
林业企业内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面:
一是货币资金,二是采购业务。
资金使用的随意性,采购业务中的弄虚作假,吃“回扣”等现象比较严重.因此,在内控制度建设上,普遍存在以下问题:
一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有
很好地分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;
二是重大事项决策的执行,没有很好地分离制约,存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;
三是财产清查没有形成制度,清查期限、程序不明确;
四是内部审计没有形成制度化,该设内部审计的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置。
2。
产生上述问题的成因分析
(1)产权不明晰,林业企业的所有权与经营权的没有分离是内部控制制度执行不好的根本原因,由于其产权主体缺位、权责不清,导致加强内部控制的受益主体不明确;
(2)建立企业内部会计控制制度执行不力。
有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度,但是有章不循,监管乏力。
虽有制度,也有规定要按章办事,却没有相应的监督检查,出了问题也不知从何引起.将已订立的内部会计控制制度“印在纸上,贴在墙上"
以应付有关部门的检查与审计,使内部会计控制制度形同虚设,失去了制度的刚性和严肃性,不能显示制度的效果;
(3)人员素质低,这是内控问题出现的主观原因.
二、完善林业企业内部控制制度的建议
1。
转变观念,走出误区
一是走出“控制就是牵制”的误区,确立现代控制的理论;
二是走出“控制越紧越好”的误区,防止高度
集权、僵化运作、效率低下;
三是走出“用人不疑,疑人不用”的误区;
四是走出“放任自流"
的误区,防止目标不明、标准不具体、差异责任不清;
五是走出“为控制而控制”的误区,防止将控制视作权力的象征,使控制脱离企业目标;
六是走出“控制就是处罚”的误区,防止将控制的有效性体现在惩罚力度上,以罚代控.
增强意识,控制风险
风险是未能实现目标的可能性,因而对预先设定的目标进行风险评估是设计内部控制的前提。
管理阶层在设计内部控制时,要密切关注并处理企业所面临的风险,要对有风险的业务加以分类、辨认,认识关键的风险控制点,有针对性地对该业务设计其内部控制制度,并要采用一定的技术方法来分析风险发生后的实际情况与目标的差异,进而提出改进风险管理的措施,使风险控制更臻完善。
在市场经济的环境中,每个林业企业都会面临各种风险。
林业企业的管理者首先要增强防范风险的意识,以预防为主,既通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险,要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查,及时发现已存在的或潜在的风险;
并善于转嫁风险。
3。
强化监督,有效实施
内部控制示范体系建立之后,企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施,需要有监督力量。
从传统上说,对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门,但由于内部审计部门有其独立性较差的先天不足,难以独担此任,应借助外部审计力量来实现。
如定期聘请注册会计师对内部控制制度予以评价,因为注册会计师能以第三者的身份,独立、客观、公正地评价,并可结合年终审计对企业内部控制体系进行评审,出具内部控制体系评审报告.
4。
深化改革,健全机制
(1)完善现代法人治理结构,建立现代企业制度。
随着许多林业企业的改制,企业的产权清晰了,权责明确了.只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人与企业兴衰息息相关,企业领导人才会有动力去实施企业
内部控制制度,企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的研究,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、持续、快速发展。
(2)改善人力资源的管理机制,提高企业管理者和员工的素质。
现代企业间的竞争就是企业人才的竞争.良好的人力资源政策,对培养企业的员工,提高企业员工的素质,更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。
企业建立内部控制制度外,同时对企业要树立以人为本的新观念.人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作.我国传统文化是儒家文化,以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志.强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。
内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键.企业领导者内部控制的随意性往往会限制
内部控制作用的发挥,严重的甚至会影响到整个企业的发展。
因此,林业企业的管理者和员工必须依靠人才市场,引入竞争机制来配置。
管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用,管理者的素质不同,对企业发展的影响也不相同。
管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果,应尽快提高企
业管理者的素质。
(3)强化风险意识,提高风险管理水平。
现代社会是一个竞争激烈的社会,每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险,对风险的管理成为现代企业的管理的主要内容之一。
风险影响着每个企业的生存和发展,也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象.林业企业的风险意识从总体上来说比较低,采取各种经营决策时,往往很少考虑可能存在的风险。
面对市场经济条件下的各种风险,必须加强企业的风险意识,只有企业意识到风险,才会主动采取措施,加强内部控制。
(4)建立有效的管理信息系统。
一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况,可以及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息,从而使企业的经营管理流畅地进行下去.管理信息系统是指由人和计算机组成的能进行数据的收集、处理、存储、输出的系统.它通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息,以控制企业的行为。
会计信息系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统,是组织处理会计业务并为企业提供财务信息、定向信息和决策信息并辅助企业管理控制的有机整体.有效的管理信息系统可以及时的提供各方所需的会计信息,提供企业各部门管理控制生产、考核工作成果以及提供企业高层决策人员制定经营方针、制定规划、进
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