中级财务会计练习题答案Word文件下载.docx
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12.9
贷:
累计折旧12.9
(3)编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录。
在建工程608
应交税费--应交增值税(进项税额)102
银行存款710
(4)编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
在建工程3
银行存款3
固定资产611
在建工程611
(5)计算甲企业2012年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
每小时折旧额=(611-11)/50000=0.012
9月份折旧额=0.012×
720=8.64万
制造费用
8.64
贷:
累计折旧
8.64
2、B公司2012年2月1日销售一批产品给C公司,价款100000元,增值税17000元。
3月1日,C公司交给B公司商业承兑汇票一张,期限6个月,面值117000元,利率为10%,用以抵付上月的购货款。
2012年9月1日票据到期,C公司支付票款本息。
根据上述发生的业务,请分别做出B、C两个公司的会计分录。
B公司:
收到票据时
应收票据117000
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
到期:
应收票据的到期值=117000*(1+10%/12*6)=122850(元)
计提票据利息117000*10%*6/12=5850(元)
银行存款122850
贷:
应收票据
117000
财务费用
5850
C公司:
1.企业购入产品
库存商品100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
应付票据117000
2.到期清偿汇票
应付票据
财务费用5850
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。
2012年4月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。
该批商品实际成本为120万元。
应收账款210.6
贷:
主营业务收入180
应交税费--应交增值税(销项税额)30.6
主营业务成本120
库存商品120
(2)由于收款人金达公司被解散,导致企业所欠金达公司的一笔金额20万元的货款无法支付,经批准予以处理。
应付账款20
营业外收入20
(3)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。
银行存款20
其他业务收入20
(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为50万元。
银行存款93.6
贷:
其他业务收入80
应交税费--应交增值税(销项税额)13.6
其他业务成本50
原材料50
(5)经评估,认为一项专利权发生减值,提取减值准备20万元。
资产减值损失
20
无形资产减值储备
(6)以存款支付管理费用30万元,财务费用5万元,营业外支出5万元。
管理费用30
财务费用5
营业外支出5
银行存款40
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目)。
(2)计算甲公司4月的营业利润。
4月营业利润=180+20+80-120-50-20-30-5=55
4、华夏公司于2008年1月发行3年期的长期债券,债券面值为10000万元,票面利率为6%,该债券按面值发行,华夏公司每年年底计提债券利息,债券在2011年1月到期时一次性还本付息。
远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%,每年12月末提取当年债券利息,债券在2011年1月到期时一次性收到本息。
请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。
华夏公司
发行时:
银行存款10000
应付债券-面值10000
每年计提利息费用10000×
6%=600
财务费用600
应付利息
600
债券到期偿付本息时
借:
应付利息(600*3)1800
银行存款11800
远华公司
买入时
持有至到期投资-成本6000
银行存款
6000
每期提取利息
应收利息360
投资收益360
到期时收到本息
银行存款7080
应收债券-面值6000
应收利息(360*3)1080
5、甲上市公司发生以下长期股权投资业务:
(1)2009年1月3日,购入乙公司股票600万股,占乙公司有表决权股份的30%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其作为长期股权投资核算。
每股购买价9元,每股购买价中包括已宣布但尚未发放的现金股利0.50元,另外支付相关税费10万元。
款项均以银行存款支付。
购买当日,乙公司所有者权益的账面价值与其公允价值不存在差异。
长期股权投资——乙公司5110
(600×
9-0.5×
600+10)
应收股利300(0.5*600)
贷:
银行存款5410
9+10)
(2)2009年3月16日,收到乙公司宣布分派的现金股利。
银行存款300
应收股利300
(3)2009年度,乙公司实现净利润3000万元。
长期股权投资-损益调整900
(3000*30%)
投资损益900
(4)2010年2月16日,乙公司宣布分派2009年度股利,每股分派现金股利0.30元。
2010年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的2009年度的现金股利。
应收股利180(0.3×
600)
长期股权投资——损益调整180
银行存款180
贷:
应收股利180
(5)2011年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款6500万元(不考虑相关税费)。
银行存款6500
长期股权投资——成本 5110
——损益调整 720(900—180)
投资收益
670
要求:
根据上述资料,编制甲上市公司业务
(1)~(5)的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
6、乙公司自行研发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2009年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用380万元,其中符合资本化前提的为150万元。
2009年7月1日,开发活动停止,并按法律程序申请取得专利权,供公司行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采取直线法摊销。
(3)2010年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为200万元,应交营业税10万元,款项已存入银行。
(1)编制该公司发生研发支出的会计分录。
研发支出――费用化支出 230
――资本化支出 150
380
(2)编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。
管理费用230
研发支出――费用化支出230
(3)编制该公司形成专利权的会计分录。
无形资产 150
研发支出――资本化支出150
(4)计算该公司2009年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
管理费用 2.5(150÷
5÷
12=2.5)
累计摊销 2.5
(5)编制该公司转让专利权的会计分录。
转让无形资产时,该无形资产已经摊销了17个月
借:
银行存款200
累计摊销 42.5
无形资产150
应交税费――应交营业税 10
营业外收入
82.5
(结果中的金额单位用万元表示)
7、2012年1月,C企业购买了地皮一块,花费5000000元,可使用50年;
该地皮用于自行建造办公大楼一栋,C企业购入为工程准备的各种物资3000000元,支付的增值税额为510000元;
建造该办公大楼实际领用工程物资(含增值税)2925000元,剩余物资转作企业的库存商品;
为建造该工程还支付工程人员工资200000元。
2012年12月工程完工交付使用,房屋估计可使用40年。
(1)编制该企业购入地皮的会计分录。
无形资产-土地使用权5000000
银行存款5000000
(2)编制该企业购入工程物资的会计分录。
工程物资3510000
银行存款3510000
(3)编制该企业领用工程物资的会计分录。
在建工程-厂房2925000
工程物资2925000
(4)编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。
固定资产-库存商品3125000
在建工程-大楼 3125000
(5)编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。
管理费用 100000
制造费用 78125(3125000÷
40)
累计摊销 100000
累计折旧 78125
8、B企业是一家生产并销售重型设备的企业。
2009年12月,B企业向C企业出售了所生产的设备1台,该设备成本为1500000元,出售价款为2000000元,增值税率为17%,C企业开具了为期6个月、不带息的银行承兑汇票抵付货款。
C企业买入生产设备时,除了支付价款和增值税之外,还用银行存款支付了运杂费10000元。
设备运抵企业后,为了安装设备,C企业还用现金支付安装工人工资10000元。
C企业决定对设备采用双倍余额递减法计提折旧,预计该设备可用5年。
C企业使用该生产设备2年后,于2011年12月出售该设备,收到款项1400000元,款项已存入银行。
(1)编制B企业销售产品的会计分录。
应收票据
2340000
主营业务收入
2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)
340000
(2)编制B企业结转销售成本的会计分录。
主营业务成本1500000
库存商品
1500000
(3)计算C企业购入该项设备的入账价值。
入账价值=2000000+20000=2020000
(4)计算C企业出售该设备的净损益。
年折旧率:
2/5=40%
第一年折旧额:
2020000*40%=808000
第二年折旧额:
(2020000-808000)*40%=444800
2年后固定资产净值=2020000-808000-444800=667200
出售净损益=1400000-667200=732800
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