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借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
该业务属于一项资产增加,一项资产减少。
(2)5日,向银行借入期限为1年的款项100000元,存入银行。
“短期借款”——负债类↑“贷”
“银行存款”——资产类↑“借”
银行存款100000
短期借款100000
该业务属于一项资产增加,一项负债增加。
(3)6日,将现金2000元,存入银行。
“银行存款”——资产类↑“借”
“库存现金”——资产类↓“贷”
银行存款2000
库存现金2000
(4)7日,向银行借入期限为2年的款项1000000元,存入银行。
“长期借款”——负债类↑“贷”
银行存款1000000
长期借款1000000
该业务属于资产与负债同时增加。
(5)8日,以银行存款50000元,归还到期的半年期借款。
“银行存款”——资产类↓“贷”
“短期借款”——负债类↓“借”
短期借款50000
贷:
银行存款50000
该业务属于资产与负债同时减少。
(6)9日,接受甲公司投入资本金1000000元,存入银行。
“银行存款”——资产类↑“借”
“实收资本”——所有者权益↓“贷”
银行存款1000000
实收资本—甲公司1000000
该业务属于资产与所有者权益同时增加。
(7)10日,接受乙公司投入设备一台,双方评估价值480000元,税务部门确认的计税价格为450000元。
“固定资产”——资产类↑“借”
“实收资本”——所有者权益↑“贷”
“应交税费”——负债类↓“借”
增值税额=计税价格×
17%=450000×
17%=76500(元)
固定资产480000
应交税费—应交增值税(进项税额)76500
实收资本—乙公司556500
该业务属于资产与所有者权益同时增加,同时负债减少。
(8)11日,接受丙公司投入商标权一项,双方评估价值500000元;
专利技术一项,双方评估价值为260000元。
“实收资本”——所有者权益↑“贷”
“无形资产”——资产类↑“借”
无形资产—商标权500000
—专利技术360000
实收资本—丙公司860000
(9)12日,以银行存款30000元,归还前欠A公司购料的款项。
“应付账款”——负债类↓“借”
应付账款—A公司30000
贷:
银行存款30000
(10)13日,以银行存款购入甲材料一批,价款为189000元,增值税率17%,已验收入库。
存货采购成本=买价+运费(1-抵扣率)+杂费+保险费+入库前的挑选整理费用+其它费用
增值税额=买价×
17%+运费×
抵扣率
“原材料”——资产类↑“借”
“应交税费”——负债类↓“借”
17%=189000×
17%=32130(元)
原材料—甲材料189000
应交税费—应交增值税(进项税额)32130
银行存款221130
(11)14日,购入乙材料一批,价款为86000,增值税率17%,原材料未入库,款未付。
“材料采购”——资产类↑“借”
“应付账款”——负债类↑“贷”
增值税额=买价×
17%=86000×
17%=14620(元)
材料采购—乙材料86000
应交税费—应交增值税(进项税额)14620
应付账款100620
(12)15日,购入丙材料一批,价款为73000元,,增值税率17%,原材料已验收入库,开出商业票据一张。
、
“原材料”——资产类↑“借”
“应付票据”——负债类↑“贷”
17%=73000×
17%=12410(元)
原材料—丙材料73000
应交税费—应交增值税(进项税额)12410
应付票据85410
该业务属于资产增加与负债内部一增一减。
(13)购入甲材料一批,价款15000元,增值税率17%,运费计800元,运费抵扣率为7%,杂费200元。
材料已验收入库,银行存款付讫。
分析:
材料采购成本=15000+800×
(1-7%)+200=15944(元)
增值税额=15000×
17%=2550+56=2606(元)
“原材料”——费用类↑“借”
“应交税费”——费用类↓“借”
“银行存款”——资产类↓“贷”
借:
原材料—甲材料15944
应交税费—应交增值税(进项税额)2606
银行存款18550
该业务属于一项资产增加,另一项资产减少,一项负债减少。
(14)16日,以银行存款86000元,归还14日购料的欠款。
“应付账款”——负债类↓“借”
应付账款86000
银行存款86000
(15)16日,行政管理人员李宁出差,预支差理费1000元,现金付讫。
“库存现金”——资产类↓“贷”
“其他应收款”——资产类↑“借”
其他应收款—李宁1000
库存现金1000
(16)17日,生产车间生产A产品领用甲材料30000元,乙材料15000元,丙材料10000元。
“原材料”——资产类↓“贷”
“生产成本”——成本类↑“借”
生产成本—A产品55000
原材料—甲材料30000
—乙材料15000
—丙材料10000
该业务属于成本与资产一增一减。
(17)18日,以现金支付行政管理部门办公费120元,生产车间办公费250元。
“库存现金”——资产类↓“贷”
“管理费用”——费用类↑“借”
管理费用120
制造费用250
库存现金370
该业务属于一项成本、费用的增加,一项资产减少。
属于两借一贷的复合会计分录。
以上的会计分录的分解:
管理费用120
库存现金120
制造费用120
(18)18日,财务部门购买记账凭证,账本等财会用品计80元,现金付讫。
“管理费用”——费用类↑“借”
管理费用80
库存现金80
该业务属于费用与资产一增一减。
(19)19日,以银行存款支付行政管理部门的财产保险保险费3000元,生产车间的财产保险费4500元,计入当期损益。
“制造费用”——成本类↑“借”
“银行存款”——资产类↓“贷”
管理费用3000
制造费用4500
贷:
银行存款7500
该业务属于一项成本、费用的增加,一项资产的减少。
该分录分解如下:
银行存款3000
银行存款4500
(20)20日,以银行存款支付广告费25000元,计入当期损益。
“销售费用”——损益类↑“借”
销售费用25000
银行存款25000
(21)21日,李宁出差归来,实际报销差旅费850元,余款现金退还,结清原借款。
“管理费用”——费用类↑“借”
“库存现金”——资产类↑“借”
“其他应收款”——资产类↓“贷”
管理费用850
库存现金150
其他应收款1000
该业务属于一项费用和资产的增加,另一项资产的减少。
1、若李宁出差回来,实报差旅费1200元,所欠款项现金补付,结清原借款。
管理费用1200
其他应收款1000
库存现金200
2、若李宁出差回来,实报差旅费1000元,则:
管理费用1000
(22)22日,以银行存款支付本月的借款利息300元。
“财务费用”——费用类↑“借”
财务费用300
银行存款300
该业务属于一项费用增加,一项资产减少。
(23)22日,从银行提取现金50000元,备发工资。
“库存现金”——资产类↑“借”
库存现金50000
银行存款50000
(24)22日,以现金50000元,发放本月工资。
“应付职工薪酬”——负债类↓“借”
应付职工薪酬50000
库存现金50000
(25)23日,销售A产品一批,价款为185000元,增值税率17%,银行存款收讫。
“主营业务收入”——收益类↑“贷”
“应交税费”——负债类↑“贷”
银行存款216450
主营业务收入185000
应交税费—应交增值税(销项税额)31450
该业务属于资产与收益及负债同时增加。
(26)24日,向宏达公司销售A产品一批,价款870000元,增值税率17%,款项未收到。
“应收账款”——资产类↑“借”
“应交税费”——负债类↑“贷”
应收账款—宏达公司1017900
主营业务收入870000
应交税费—应交增值税(销项税额)147900
(27)25日,向长江公司销售A产品一批,价款120000元,增值税率17%,收到商业票据一张。
“应收票据”——资产类↑“借”
应收票据140400
主营业务收入120000
应交税费—应交增值税(销项税额)20400
(28)25日,分配本月工资,其中生产A产品工人工资20000元,车间管理人员工资10000元,行政管理人员工资20000元。
生产工人的工资计入生产成本,车间管理人员的工资计入制造费用,行政管理人员的工资计入管理费用。
“生产成本”——成本类↑“借”
“制造费用”——成本类↑“借”
“应付职工薪酬”——负债类↑“贷”
生产成本—A产品20000
制造费用10000
管理费用20000
应付职工薪酬—工资50000
该业务属于费用增加,负债同时增加。
(29)26日,以银行存款支付本月销售产品的运输费、搬运费、装卸费等合计3420元。
“销售费用”——费用类↑“借”
销售费用3420
银行存款3420
该业务属于一项资产减少,一项费用增加。
(30)29日,销售甲材料一批,价款58000元,增值税率17%,银行存款收讫。
“银行存款”——资产类↑“借”
“其他业务收入”——收益类↑“贷”
“应交税费”——负债类↑“贷”
银行存款67860
其他业务收入58000
应交税费—应交增值税(销项税额)9860
(31)30日,收到本期的存款利息1500元,存入银行。
“银行存款”——资产类↑“借”
“财务费用”——费用类↓“贷”
银行存款1500
贷:
财务费用1500
该业务属于一项资产增加,一项费用减少。
(32)30日,本期完工A产品一批,成本350800元,产品已验收入库。
“库存商品”——资产类↑“借”
“生产成本”——成本类↓“贷”
库存商品—A产品350800
生产成本—A产品350800
该业务属于一项资产增加,一项成本减少。
(33)30日,结转本月已销售的A产品成本493500元。
“库存商品”——资产类↓“贷”
“主营业务成本”——费用类↑“借”
主营业务成本493500
库存商品—A产品493500
(34)30日,结转本月已销甲材料成本42000元。
“其他业务成本”——费用类↑“借”
其他业务成本42000
原材料—甲材料42000
(35)30日,以银行存款支付罚款2000元。
“营业外支出”——费用类↑“借”
营业外支出2000
银行存款2000
(37)30日,接受现金捐赠50000元,存入银行。
“营业外收入”——收益类↑“贷”
银行存款50000
营业外收入50000
该业务属于资产与收益同时增加。
(38)30日,以银行存款支付生产车间固定资产日常性修理费1200元,行政管理部门800元。
根据2009会计准则规定:
生产车间发生的日常性修理费用计入“管理费用”,不计入“制造费用”;
行政管理部门发生日常性修理费用计入“管理费用”。
管理费用2000
(39)30日,计提本月固定资产折旧费,其中生产车间800元,行政管理部门600元,专设销售机构700元。
生产车间使用固定资产所具体的折旧计入“制造费用”
行政管理部门所具体的折旧计入“管理费用”
专设销售机构使用固定资产所具体折旧“销售费用”
计提固定资产应开设“累计折旧”账户,它属于“固定资产”账户的“备抵账户”性质属于资产类账户,但在使用时,与资产类账户正好相反,与负债类账户相同。
增加的折旧额计入该账户的贷方,减少的折旧额计入该账户的借方。
“累计折旧”——资产的备抵账户↑“贷”
制造费用800
管理费用600
销售费用700
累计折旧2100
该业务属于一项成本和两项费用增加,同时一项资产(备抵)增加,
以上的【复合会计分录】可分解如下:
累计折旧800
累计折旧600
销售费用700
累计折旧700
任何一个复合会计分录,可以分解为多个简单的会计分录。
(40)30日,计提本月短期借款利息800元。
“财务费用”——费用类↑“借”
“应付利息”——负债类↑“贷”
财务费用800
应付利息800
该业务属于负债和费用同时增加。
(40)30日,转销无法支付的应付账款20000元,其他应付款800元。
“应付账款”—负债类↓“借”
“其他应付款”—负债类↓“借”
应付账款20000
其他应付款800
营业外收入20800
该业务属于两项负债减少,一项收益增加。
(41)30日,摊销应由本期负担的无形资产摊销,其中:
应摊销商标权15000元;
生产产品的专利技术27800元。
“管理费用”—费用类↑“借”
“制造费用”—成本类↑“借”
“累计摊销”—资产备抵类↑“贷”
管理费用15000
制造费用27800
累计摊销42800
出师表
两汉:
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。
宫中府中,俱为一体;
陟罚臧否,不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;
不宜偏私,使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:
愚以为宫中之事,事无大小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。
将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:
愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。
亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;
亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。
先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也
。
臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。
后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。
受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;
故五月渡泸,深入不毛。
今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。
若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;
陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离,临表涕零,不知所言。
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