新会计科目表借贷方向使用说明及解释.doc

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新会计科目表借贷方向使用说明及解释

一、资产类+借方–贷方

1001库存现金

1002银行存款

1012其他货币资金

1101交易性金融资产

1121应收票据

1122应收账款

1123预付账款

1131应收股利

1132应收利息

1231其他应收款

1241坏账准备

1401材料采购

1402在途物资

1403原材料

1404材料成本差异

1406库存商品

1407发出商品

1410商品进销差价

1411委托加工物资

1412包装物及低值易耗品

1461存货跌价准备

1521持有至到期投资

1522持有至到期投资减值准备

1523可供出售金融资产

1524长期股权投资

1525长期股权投资减值准备

1526投资性房地产

1531长期应收款

1601固定资产

1602累计折旧

1603固定资产减值准备

1604在建工程

1605工程物资

1606固定资产清理

1701无形资产

1702累计摊销

1703无形资产减值准备

1711商誉

1801长期待摊费用

1811递延所得税资产

1901待处理财产损溢

二、负债类+贷方–借方

2001短期借款

2101交易性金融负债

2201应付票据

2202应付账款

2205预收账款

2211应付职工薪酬

2221应交税费

2231应付股利

2232应付利息

2241其他应付款

2401预提费用

2411预计负债

2501递延收益

2601长期借款

2602长期债券

2801长期应付款

2901递延所得税负债

三、共同类（多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从期末余额方向界定其性质）

3101衍生工具

3201套期工具

3202被套期项目

四、所有者权益类　+贷方–借方

4001实收资本

4002资本公积

4101盈余公积

4103本年利润

4104利润分配

4201库存股

五、成本类　+借方–贷方

5001生产成本

5101制造费用

5201劳务成本

5301研发支出

六、损益类收入类+贷方；费用类+借方

6001主营业务收入　+贷方–借方

6051其他业务收入　+贷方–借方

6101公允价值变动损益　+贷方–借方

6111投资收益　+贷方–借方

6301营业外收入　+贷方–借方

6401主营业务成本　+借方–贷方

6402其他业务支出　+借方–贷方

6405营业税金及附加　+借方–贷方

6601销售费用　+借方–贷方

6602管理费用　+借方–贷方

6603财务费用　+借方–贷方

6701资产减值损失　+借方–贷方

6711营业外支出　+借方–贷方

6801所得税费用　+借方–贷方

6901以前年度损益调整+借方–贷方

一、资产类

1001库存现金企业的库存现金

1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项

1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231坏账准备企业应收款项的坏账准备

1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

1402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403原材料企业库存的各种材料。

1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

　1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

　1406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）

　1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

　1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

　1411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。

　　1471存货跌价准备企业存货的跌价准备

　　1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。

　　1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。

　　1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

　　1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。

　　1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

　　1531长期应收款企业的长期应收款项。

　　1601固定资产企业持有的固定资产原价。

　　1602累计折旧企业固定资产的累计折旧。

　　1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

　　1604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

　　1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。

　　1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

　　1701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

　　1702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

　　1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。

　　1711商誉企业合并中形成的商誉价值。

　　1801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

　　1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

　　1901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

新会计准则取消待摊费用及预提费用。

原待摊费用可通过“预付账款”“其他应收款”科目核算；

原预提费用可以通过“应付利息”“其他应付款”等科目核算；

（原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。

首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入“预付账款”科目处理）

首次执行日“预提费用”余额，如果符合负债及预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，只能冲回或按照前期差错更正原则处理）

二、负债类

2001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。

　　2201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

　　2203预收账款企业按照合同规定预收的款项。

　　2211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

　　2221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

一、进项税额：

记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

二、已交税金：

记录企业已交纳的增值税额。

三、销项税额：

记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

四、出口退税：

记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

五、进项税额转出：

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。

2231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。

　　2232应付股利企业分配的现金股利或利润。

　　2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

　　2401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。

　　2501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

　　2502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

　　2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

。

　　2801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

2901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

三、共同类

　　3101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

　　3201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

　　3202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

四、所有者权益

　　4001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

　　4002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额